金融工具实际利率法基于复利终值算法的VisualFoxPro应用程序

金融工具实际利率法基于复利终值算法的Visual FoxPro应用程序会融?共:;实际刹率眩;基f级刹佟他算成份VisualFoxPro 用程本荆波孔令治我国企业会计准则要求持有登到期投资、可供出资金辙，即;持有盖到期投资;总账期韧账固余额乘以实售金融资产(债券)、长期应收款、应付债券、长期借款、际利率计算出一年的实际擎息即投资收益，之后在分次长期庇付款等的核算均采用;实际利率法;进行摊销。这付息，IJ期还本的方式下，减去收间的票面利息后的余种方法在实务中存在不理解性和较大的应用困难，导致额即为期末持有重刑期投资的账面余额，即表明在实际会计计量难以满足决策相关性的要求。利率不变条件下的此时点的公允价值，从而i同时满足了本文对;实陈利率法;从现金流最的分布、资金运动相关性和可靠性原则。如;阁示2;所示持有至到期投资过程、合计处理、账簿设置及费i己凹，个方面阁术化列术各年末(次年年初)净投资额的确定!原理。后，又进一步突破以往从现自(期初)角度进行实际利率-.生的实际和l息法的运用，而是从终自(期末)角度，来确定每期;利息调联I伽利息的收回整摊销翻即V+lVn=In-Rno并设计了藏于复利终n各年初F争投资额IlJI+llU O IJjO 1l1 俯原用算法的VisualFoxPro应用程序，从而使;实际利图示2:持有3巨型l期投资各年来(次年年初)净投资事法;的核算，更为简明易懂与极广泛的计算机操作性。额的确定原理例题20xO年1月1日，大华公词支付价款l(削元V3 = 1086+ 1086 x 10% 59=1136 (常交易费用)从活跃市场上购入某公词5年期债券，划分为排有更到期投资核算。丽值1250元，票面利卒(-=:)持有至刑期投资的会计处理4.72%.按年支付利息(即每年59元).本金最后一次支为体现相关性公允价值计量的要求，同时满足可靠付。以下假设不存在械值。性历史戚本计量的必要。在账户设置上巢取设肯明细科()持有3i到期投资的初始计最(现金流键的分布)目的方法。即在分期付息、到期还本的方式下，在取得时按照公允价值和相关交易费用之和作为初始确认涌过设置;持有至到期投资;总账科目(公允价值).并在金额，实际支付的价款中包括的已到付息期但尚未领取其下设置阅个明细科目，分别是;面值;和;利息、调整;科的债券利息，单独确认为Ji注收项目。然后计算确定实际目(代数和即为历史成本)来进行会计核算，并且本着资利率，并在该持有直到期投资预期存续期间或选用的重.本化支出的原则，初始的折价款并不全部记在取得吗短期间内保持不变。如;图示1;说明了持有3夜刑期投资期，而始在眉镇持有期间分期摊销，通过确定未来日期的实际利率是用内插法计算的未来现金流量现值等于里以投资取得时的实际利率为基础的实际利息与销一目前公允价值的内含报酬率。期实际收问现金的票面利息的提颇为来确定每一期间观念的摊销辙。如;阁示3;所示持有祟到期投资实际利率法下的计算哀。(59咄圈示3:持街窒itJ期投资实际和l率遗下的计算亵总账期初余额投资应收利息总账期;/<余额期未公观念d 年份收益利息出价初销公调自面值利息面值利息流出敏现值1创)()允价值(实际(禀副摊销额调黎调攘1 I 1000 1250 -250 100 59 +41 1250 -209 1041 图示1:持有至到期投资实际利事的确定原珊2 I 1041 1250 一209104 59 十451250 164 1086 10=591 ( 1+ i) 1 +591 (1 +i) 2 +591 ( 1+ i) 3+ 591 ( 1+ i) 4 + 3 I 1086 1250 一164109 59 十501250 一1141136 4 1136 1250 -114 114 59 +55 1250 一591191 (59+1250 )/( l+i)s= 59(P/A.i.5 )+1250(PIF .i,5) 11821 5 十5911;I 1191 1250 59 59 1250 。1250 查费远用内描法得:实际利率i=lO%(二)持街延到期投资的后续计量(资金运动过程)(四)持有觅到期投资的账簿将i己应吗按照实际利率法计算，用期初摊余戚本戒称投为简化对比，各个;T;剧账户没有进行分年的结账139 ?汏?嘳?浔?硐?暡?淓?噩?噩?椩?濄?猎?椩?猎嚡?慬?咡?慬?傣?椽?榣?溡?溡?椩?、坷_.叩山;.叫. -_.叫;处理，而是以该事项整个期间进行对比。VM-vfIn-h 固示4.持有至到期授资在整个持有期间的详细账页记录2.到期一次还本付息的债券借方贷方余额Vn=V( 1+j o账商价值月日#摘要利息利息第n年的;投资收益;In=V_x i 成本n1咸丰和调l怠重万向成本净投资额情向情向调整洲整|摊余戚本第n年的;持有至到期投资-一所计利息;Rn=?Xr 2000. 25( 1 1极资250 2:? 贷俯1000 倍第n年;持有至到期投资一一利息调整;的摊销额为企20哩9 200041 . 12.31 计息持250 贷借1041 V酣.-V.=ln-Rn2000.12.31 45 tI息倍1250 贷164 借1086 2000. 12.31 计息so 借1250 贷114 借1136 3.提前收同本金的情况.则利用复利终值原理具体2000. 12.31 55 125C 计.1iJ借贷59 借1191 情况具体计算2000.12.31 计息;9倒挤1250 f告贷。借1250 只需把收凹的本金情况在相应的计算中扣除即可，2005. 11 收(11125C 平0平0平O 同时注意街关利息的变化情况。银行存款待哇Zlzp资待旦fiE路应收利息投资收益4.用上面例题的信息操作验证1000 12501 一寸否V3=1000 (FIP.lO% ,3)-1250 x4.7% X 59 I (凹A，lO%.3)=1136(元)59 I (六)基于复利终侦算法的VisualFox?59 I Pro应用程序净现金l期末期末期末流做545余额0余额0余额。图示5:持有至到期投资在整个持有期间相关联账户的简化;T;型账户记录(五)基于复利终值原理的实际利率法通用规律各期末摊余成本即下一期初摊余成本的规律:;rn脐咱M，.革:假设初始投资额(县价含交易费用)为V各年末投E革刷OlJi . 胁正1116 S 114 资净额为Vn(n=1，2，3，4，5)，债券面值为B，票面利率为皿噶Jl训c; 11; r，根据初始投资额与未来利息及本金的现金流量现值四冒mz，.亏相等计算的债券投资的内部报酬率即实际利率为i。依据复利终值原理有下面的通项公式。现常委在量1000 X(1+i) .五:!:IC斗:3311:59 59 59 59 591 =1250 11 21 31 41 12号。目中(+i )1000 X (I+i )OOO X (I+i)3刷IX (+ij现合流入51:=59(叫到i:ij骂:1:jjiijjjjjjjj踊=1)() =1041 =10幅=1136-59 x (1 +i)。=1191 =1250 图示6:持有至到期投资的在持有期间以复利终值原理确定的各年末的投资净额1.分期付息、到期还本方式的债券V.=Vo(l刊)n-B x r x ( 1+ t.一lYi=Vo(FIP ,i,n)-B x rX (F/A,i,n) 第n年的投资收益In=V._x i 1第n年的应收利息Rn=?xr (作者单位:长春税务学院合计学院、长春中医药大第n年;持有至到期投资一一利息调整;的摊销额为学现代教育技术中心)140? ?树?嚡噮?犣?嘳?偭?沧?漨?俓?嗳?嚡?噮?溡?咡?榣?泍?剐?渽?犡?嚡?渽?嚡?噩?犡?猎?慬?嚡?榣?楬?榡?渽?