建筑施工项目管理 第八章 施工项目成本管理

建筑施工项目管理第八章 施工项目成本管理8.1 一般规定8.1.1 项目成本控制管理应包括项目成本的预测、计划、实施、核算、分析、考核、整理成本资料与编制成本报表。8.1.2 项目经理部应根据项目管理目标责任书中明确的成本责任，对施工过程中发生的、可控制的各种消耗和费用进行控制。8.1.3 项目经理部应建立以项目经理为中心的成本控制体系，进行成本目标分解，明确各管理人员和作业层的成本责任和相互关系。8.2 成本控制管理程序8.2.1 项目经理部成本控制管理应按下列程序进行：（1） 建设公司经营部进行项目成本预测，制定下达项目成本控制目标。（2） 根据建设公司下达的目标，项目经理部制订成本计划。（3） 项目经理部实施成本控制。（4） 项目经理部进行成本核算。（5） 项目经理部进行成本分析并编制项目的成本分析报告。（6） 收集、保存成本资料。8.2.2 项目经理部施工项目成本控制程序框图：建设公司下达的经营指标项目经理部成本责任目标目标成本降底率建设公司下达的经营指标目标成本分解横向分解到各部门、岗位，纵向分解到分部分项工程，落实到作业队 反复测算 修订平衡 编制施工预算、确定降低成本技术组织措施、修订费用标准编制项目总成本计划、各级各部门成本计划工程施工（工程项目的进度、质量、安全、成本控制）建立成本责任制度、成本控制信息系统、落实成本控制措施、监督费用支出 反馈 整改检查成本计划完成情况，监测成本费用变化核算已完工施工成本，发现超支，分析原因，条取措施，纠正不利偏差中间考核按月（季、年）度考核、分施工阶段考核、评价、奖罚，及时信息反馈竣工工程成本考核、总结为以后的同类施工项目提供预测资料8.3 目标成本的测算和下达8.3.1 根据建设公司下达的经营目标，测算：目标成本降低率目标成本降低额/预算成本目标成本降低额预算成本目标成本预算成本工程结算收入税金目标成本人工费、材料费、机械费、其他直接费的计划成本管理费计划物资供应利润计划8.3.2 目标成本测算依据（1） 建设公司下达的目标利润及成本降低率。（2） 该项目的预算成本。（3） 项目施工组织设计及成本降低措施。（4） 同行业、同类项目的成本水平。（5） 企业内部的施工定额。8.4 成本控制8.4.1 施工项目成本控制对象项目成本控制要以合同项目、单位工程或分部、分项工程成本为控制对象。8.4.2 施工项目成本控制内容施工项目成本内容人工费：即直接从事建筑安装施工的生产工人开支的各项费用。包括：工资、奖金、工资性津贴、工资附加费、社会保险费等。直接成本材料费，即施工过程中耗用的构成工程实体的各种材料费用。包括：原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品费用、周转材料摊销及租赁等费用。机械使用费，即工程过程中使用机械所发生的费用。包括：使用自有机械的台班费，外租机械的租赁费，施工机械的安装、拆卸进出场费等。其它直接费，除上面项以外地的直接用于施工过程的费用包括：材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具、用具使用费，检验试验费，工程定位复测费，工程交点费，场地清理费，冬雨季施工增加费，夜间施工增加费，仪器仪表使用费等。现场项目管理人员的工资，工资性津贴，劳动保护费等。间接成本现场管理办公费，工具用具使用费，财产、车辆、特殊工种保险费，现场管理及试验部门使用属固定资产的设备、仪器等折旧、修理、配件、租赁等使用的用费。职工差旅交通费，职工福利费（按项目部工资总额的14%提取），工会经费（按项目部工资总额的2%提取）工程保修费，工程排污费，其它费用。业务招待费，劳动保险费。税金，包括应负担的房产税、车辆使用税、土地使用费、印花税等进入间接费用的存货跌价准备。项目管理中发生的其它费用。8.4.3施工项目成本控制方法（1） 人工费控制a. 提高劳动生产效率的途径：提高机械化施工水平、改进劳动组织、实行专业化作业、全面实行劳动定额、增强职工的危机感和责任感、精干管理层、压缩非生产用工等措施。b. 严格控制作业队人工费的开支。（2） 材料费控制a. 加强材料预算编审工作，努力降低采购成本；坚持现场材料验收制度，加强预制品定价和现场配套供应。b. 执行限额领料制度，提高周转材料使用“三率”（周转率、完好率、回收率）（3） 机械使用费控制合理配置施工设备，坚持定人、定机、定岗位，提高施工机械“三率”（完好率、利用率、作业效率）。（4） 其它直接费控制现场材料堆放要合理布局，减少多次倒运；现场临时设施的搭建做到综合利用；杜绝现场跑、冒、滴、漏浪费现象。（5） 间接费用控制间接费用的控制关键是精干管理层，提倡管理人员兼职，实行可控费用包干，节约费用开支，减少浪费。8.4.4 成本控制重点（1） 学习、研究施工合同条款，制定和实施施工图预算控制、工程决算、做好工程索赔措施，降低工程成本。（2） 论证、优化施工组织设计或施工方案，技术创新、技术进步，制定和实施更有利于降低项目成本的施工进度计划和技术措施。8.5 成本核算8.5.1 施工项目成本核算，是指以施工项目为对象，运用会计的核算方法，对施工生产过程中发生的各种生产费用进行审核、记录、归集和汇总，并正确计算出工程项目的实际成本。其基本任务是：严格执行国家、建设公司规定的成本开支范围和开支标准，真实反映施工生产过程中各种耗费，正确计算工程项目的实际成本，完整无误地编制成本报告，促进项目管理，降低项目成本。8.5.2 施工项目的成本核算必须按照企业会计制度及建设公司相关的核算制度的规定进行。8.5.3 施工项目成本核算设置使用的会计科目，必须按照财政部的施工企业会计核算办法、中冶集团会计核算办法及建设公司的相关规定进行设置和使用。8.5.4 施工项目实际成本的核算，应遵循权责发生制和成本与收入配比的原则。不得以预算成本、计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。8.5.5 施工项目成本核算必须按月进行。8.5.6 实际成本中耗用材料的数量，必须以计算期内实际耗用量为准，不得以领代耗，以购代耗。8.5.7 项目经理部成本核算资料必须正确完整，如实地反映施工生产过程中的各种消耗。有关成本核算的原始记录、凭证、帐册、费用汇总和分配表、统计资料等，内容必须齐全、真实，报表编制必须及时。8.5.8 为规范施工项目的成本核算行为，满足建设公司管理的需要，便于成本分析，项目经理部的成本报表必须采用建设公司统一报表格式进行编报。8.5.9 为准确核算项目成本，项目经理部如有一个以上主体合同，应按合同内容分别单列成本进行核算。8.5.10 正确、及时的核算施工过程中作业队发生的各项费用，计算施工项目的实际成本，是项目成本核算的中心任务。内部专业公司作业队是项目成本核算的主体，以单位工程（或分部分项工程）为对象，按月进行成本核算，并设立单位工程成本台帐，真实、完整的核算项目成本。按成本管理条例确定成本开支范围，正确划分已完工程和未完工程成本费用的界限，正确区分成本和费用的界限，正确划分成本计算对象的界限，正确区分成本、费用核算期间，不准随意待摊和预提。8.5.11 作业队每月应准确填报作业队（ ）月成本支出明细表并及时上报项目经理部。项目经理部每月对各作业队成本进行汇总并填写（ ）月份项目成本汇总表报项目经理，并针对各作业队当月的实际成本与计划成本进行比较，及时与作业队沟通。8.6 成本分析与考核8.6.1 施工项目成本分析，必须坚持“实事求是，数据说话，注重时效，为施工服务”的原则，必须认真贯彻落实成本管理责任制，建立成本分析会制度。8.6.2 项目经理部必须每月按时填制作业队成本汇总表并进行文字分析，做好分析记录。项目经理部应将成本分析的结果形成文件,为成本偏差的纠正与预防、成本控制方法的改进、制定降低成本措施、改进成本控制体系等提供依据。8.6.3 在进行成本分析时，对发现的乱挤乱摊成本以及违规的问题，要查明原因及时提出纠正和处理意见，保证成本的真实、准确、完整，逐渐加强、完善对成本的管理。8.6.4 进行成本分析时，应以真实可靠的数据作为分析的依据，做到即要有数据分析对比，又要有文字分析材料，以保证成本分析结果的可依赖性。主要分析方法如下：（1） 对比分析法： 对比分析法就是通过对可比性的指标进行对比，找出差异，分析原因。主要包括以下方面的分析：实际工程量与预算工程量的对比分析；实际消耗量与计划消耗量的对比分析；实际采购价格与计划价格的对比分析；各种费用实际发生额与计划发生额的对比分析；实际成本与计划成本的对比分析；（2） 趋势分析法： 趋势分析法是分析某项成本指标的本期数与上期数、本年数与近几年数的变化，以了解成本发展的速度和趋势的方法。（3） 因素分析法： 为了分析和找出多种因素对成本指标的影响，只有采用因素分析法将指标分解成各个因素之后，才能进行相互比较。8.6.5 成本考核的指标：项目责任经营指标、项目经理部成本控制指标。附表一 作业队（ ）月份成本支出明细表（样表）作业队名称： 年 月 日 单位：元当月计量额税金当月收取工程款当月实际成本：货币材料款人工费材料费机械使用费其它直接费间接费用合计当月利润负责人： 编制人：（作业队填报）附表二 （ ）月份作业队成本汇总表（样表） 年 月 日 单位：元作业队名称计划成本实际成本明细：成本降低额成本降低率（%）人工费材料费机械使用费其它直接费间接费用合计累 计编制人：（项目经理部计财部填）第 8 页 共 8 页