中级经济师考试 经济基础知识 个人学习笔记精编 第二部分财政

第二部分 财政第十一章 公共物品与财政职能考点一：公共物品的特征及需求显示公共物品的特征非竞争性（主要特征）增加一个人消费的边际供给成本为零。这一特征强调了集体提供公共物品的潜在收益。非排他性指出了通过市场机制提供公共物品的潜在困难。私人物品的需求显示通过自愿的市场交易实现的。公共物品的需求显示通过具有强制性的政治交易实现。考点二：公共物品的融资与生产公共物品的供给包括两重含义：公共物品供给的两重含义类别具体内容公共物品的融资政府融资（强制融资）政府应作为公共物品供给的资金提供者，以强制税收的形式为公共物品融资。政府融资的缺点是难以满足社会成员对公共物品的多样化需求。私人融资（自愿融资）缺点是可能导致公共物品供给的数量不足和结构不平衡。联合融资常见的手段是政府以财政补贴和税收优惠等方式，鼓励私人机构提供公共物品。公共物品的生产政府生产合同外包合同外包是公共服务提供私有化的表现。其他方式特许经营、合同委托。考点三：公共物品供给的制度结构公共物品供给的决策制度（公共物品供给制度结构的核心）公共物品供给的融资制度公共物品供给的生产制度公共物品的受益分配制度考点四：供求规律及政府活动范围1.市场系统是由居民、企业和政府三个相对独立的主体组成。2.市场机制的基本规律就是供求规律（亚当斯密称为“看不见的手”）供给大于需求，价格下降，库存增加，生产低迷；供给小于需求，价格上涨，库存减少，生产增长。3.政府经济活动范围（1）提供公共物品和服务（2）矫正外部性（3）维持有效竞争（4）调节收入分配（5）稳定经济考点五：公共财政的职能公共财政职能关注的知识点资源配置职能1.根据政府职能的范围，财政资源配置范围应当是市场失灵而又为社会公共需要的公共物品和服务。2.机制手段，关注以下几点：（1）优化财政支出结构，为公共工程提供资金；（2）通过政府直接投资、财政贴息、税收优惠等方式，引导和调节社会投资方向，提高社会整体投资效率；（3）通过实行部门预算制度、建立国库集中收付制度和绩效评价制度等体制、机制改革提高财政自身管理和运营效率。收入分配职能机制手段，关注如下几点：（1）加强税收调节；通过企业所得税、个人所得税将企业和个人的收益调节到合理水平，通过资源税调节自然资源形成的级差收入。（2）发挥财政转移支付作用；（3）发挥公共支出的作用（提供社会福利，如公共卫生防疫）。经济稳定和发展职能四大目标：充分就业、物价稳定、经济增长和国际收支平衡。机制和手段，关注如下几点：（1）通过税收、财政补贴、财政贴息、公债等，调节社会投资需求水平，影响就业水平，使经济保持一定的增长；（2）通过税收等调节个人消费水平和结构。考点六：公共选择理论含义关于“政府失灵”的理论，它分析的是政治场景和公共选择中的个人（包括投票人、政治家、官僚）行为。理论基石个人主义方法论经济人假设作为一种交易的政治过程考点七：政府失灵的表现形式1.选民“理性的无知”与“理性的非理性”2.政治家（政党）选票极大化3.投票循环4.官僚体系无效率官僚在给定需求约束和成本约束条件下，最大化本部门的总预算。5.利益集团与寻租考点八：建立现代财政制度1.目前我国财政存在的主要问题2.建立现代财政制度的意义（1）建立现代财政制度是完善社会主义市场经济体制、加快转变政府职能的迫切需要；（2）是加快转变经济发展方式，建立公平统一市场，促进经济社会持续稳定发展的必然要求；（3）是建立健全现代国家治理结构、实现国家长治久安的重要保障。3.建立现代财政制度的方向4.建立现代财政制度的主要任务（1）建立完整、规范、透明、高效的现代政府预算管理制度。现代预算制度是现代财政制度的基础。预算编制科学完整、预算执行规范有效、预算监督公开透明，三者有机衔接、相互制衡是现代预算管理制度的核心内容。重点推进的改革和制度建设。（2）建设有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系。深化税制改革的目标取向：优化税制、完善调解功能、稳定宏观税负、推进依法治税。（3）健全中央和地方财力和事权相匹配的财政体制。第十二章 财政支出考点一：财政支出的规模、结构及经济性质财政支出是政府行为活动的成本。项目含义作用财政支出规模财政支出总额占国内生产总值的比重反映政府实际上参与社会经济生活的程度财政支出结构财政支出总额中各类支出所占的比重反映政府用各项财政资金都做了什么事，有助于人们了解政府是如何运用财政资金的。财政支出的经济性质各项财政支出的具体经济构成反映财政每一笔钱具体是怎么花的，反映了政府在社会经济生活中实际履行何种职能考点二：财政支出的分类适用于编制政府预算的统计分类支出功能分类按照政府提供公共物品与服务的产出性质进行的分类，反映政府的职能活动。我国支出功能分类的项目包括：一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保障和就业、社会保险基金支出、医疗卫生、环境保护、城市社区事务、农林水事务、交通运输、工业商业金融等事务、其他支出、转移性支出。支出经济分类按照政府生产公共物品的成本投入进行分类，反映政府支出的经济性质和具体用途。我国支出经济分类的项目包括：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补贴、转移性支出、赠与、债务利息支出、债务还本支出、基本建设支出、其他资本性支出、贷款转贷及产权参股、其他支出。交易的经济性质购买性支出是指政府为了履行其职能，从私人部门取得物品与劳务并支付相应资金而发生的费用。包括政府消费性支出和投资性支出。购买性支出比重大，政府的资源配置职能较强。转移性支出政府扮演中介者的角色，依法向受益对象拨付财政资金但并不要求获得相应的物品与劳务。可以造成购买力和社会财富在其他社会主体中的重新分配。转移性支出比重大，政府的收入分配职能较强。考点三：衡量财政支出规模的指标财政支出绝对规模规模通常由按当年价格计算的财政支出的加总来反映。财政支出总量是不断增长的，这是由经济总量的不断增长所决定。财政相对规模财政支出占国内生产总值的比重反映政府干预经济的程度中央财政支出占全国财政支出的比重反映中央政府对地方政府的控制程度考点四：财政支出规模变化的指标反映财政支出变化情况指标指标内容财政支出增长率当年财政支出比上年同期财政支出增长的百分比，可以说明财政支出的增长趋势。A财政支出增长的弹性系数（增长率比）财政支出增长率与国内生产总值增长率之比，弹性系数大于1表明财政支出增长速度快于国内生产总值增长速度。财政支出增长的边际倾向（增长额比）表明财政支出增长额与国内生产总值增长额之间的关系，即国内生产总值每增加一个单位时财政支出增加多少，或财政支出增长额占国内生产总值增长额的比例。考点五：财政支出规模增长的理论解释理论观点瓦格纳政府活动扩张法则公共支出之所以会不断增长，是因为伴随着工业化进程，社会和经济的发展增加了对政府活动的需求。皮考克魏斯曼梯度渐进增长理论（1）英国公共支出增长是“阶梯式”“非连续性”的（2）公众可容忍税收水平的提高，是公共支出增长的内在原因。公众可容忍的税收负担是财政支出的最高限度。马斯格雷夫经济发展阶段增长理论初期阶段：基础设施等政府投资比重较大。中期阶段：政府投资比重有所下降。成熟阶段：环境、交通、教育、通讯等政府投资比重加大。鲍莫尔非均衡增长理论政府部门的投资效率偏低导致政府支出规模不断扩大。公共选择学派的解释分别从选民、政治家、官僚行为及民主制度的特征等方面，提出了理解政府支出规模的新视角。选民通常具有“财政幻觉”。考点六：中国财政支出结构存在的问题及优化存在的问题优化（十二五规划）购买性支出比重大，转移性支出比重处于较低水平应当更多的关注再分配问题，相应压缩购买性支出，扩大转移性支出的比重，并使财政支出向人力资本和社会资本倾斜。投资性支出占财政支出的比重较高在处理投资性支出与消费性支出的关系时，一方面要控制并调减投资性支出的规模，另一方面要注意投资性支出应当有保有压。新增财政支出的投向应更多投到最终需求。社会性支出的比重较低在消费性支出上，要从严控制行政性公共消费。预算支出要保证重点支出的需要，使有限的资金主要用于教育、医疗、社会保障等社会性支出上。考点七：财政支出绩效考评（1）含义财政支出绩效财政支出目标完成所取得的效果、影响及其效率。财政支出绩效评价的主体政府及其财政部门。财政支出绩效评价的对象使用财政资金的部门或机构。财政支出绩效评价的内容公共委托-代理事项。财政支出绩效评价原则1.经济性：从事某一项活动并使其达到合格质量的条件下耗费资源的最小化。2.效率性：强调以一定的投入取得最大的产出。3.效果性：指目标实现的程度和从事一项活动时期望取得的成果和实际取得的成果之间的关系。4.公平性（2）部门预算支出绩效考评方法：比较法；因素分析法；公众评价法；成本效益分析法。（3）指标选择：确定合理的绩效考评指标是财政支出绩效考评的关键。绩效考评指标的选择要遵循相关性、经济性、可比性、重要性原则来确定。原则含义相关性指标与部门绩效目标有直接联系。经济性考虑现实条件和可操作性，在合理成本的基础上实行考评。可比性相似目的的工作选定共同的指标。重要性选最具代表性、最能反映考评要求的指标。第十三章 财政收入考点一：政府收入的分类国际货币基金组织税收；社会缴款；赠与收入；其他收入。我国税收收入；社会保险基金收入；非税收入；贷款转贷回收本金收入；债务收入；转移性收入。考点二：衡量财政收入的不同口径口径类型财政收入内容最小口径税收收入。小口径1.税收收入及纳入公共财政预算（即一般预算）的非税收入，即纳入公共财政预算的收入。不包括政府债务收入、社会缴款。2.最为常用的一个财政收入口径，我国统计年鉴中对外公布的财政收入即是指这个口径。中口径公共财政预算（即一般预算）收入加社会保障缴费收入。大口径全部的政府收入。考点三：财政集中度与宏观税负财政集中度，通俗地称为宏观税负，是指国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。考点四：税收的特征特征内容强制性政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。无偿性是税收本质的体现，是区分税收收入与其他财政收入形式的重要特征。固定性国家通过法律形式预先规定了征税对象、税基及税率等要素。考点五：税制要素税制要素重点内容纳税人【注】纳税人和负税人可能一致也可能不一致。个人所得税和企业所得税纳税人和负税人一致；增值税、消费税、营业税纳税人和负税人不一致。课税对象即征税课体，是指税法规定的征税的目的物。课税对象是不同税种间相互区别的主要标志，它规定了政府可以对什么征税。税目代表征税的广度。税率税率是税收制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的深度。税率分为比例税率（税率不随征税对象数量的变动而变动）；定额税率（固定税额）；累进（退）税率。纳税地点是纳税人应当缴纳税款的地点。一般来说，纳税地点和纳税义务发生地是一致的，但在某些特殊情况下，二者也可不一致。如与总公司不在同一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税。考点六：税收分类分类标志具体内容按征税对象的不同1.流转税：我国税收收入的主体税种，包括增值税、消费税、营业税和关税等。2.所得税：包括个人所得税和企业所得税。3.财产税：包括土地增值税、房产税、契税、车船税。4.资源税：包括资源税和土地使用税。5.行为税：包括印花税、城市维护建设税。按计量标准划分1.从价税是以征税对象的价格为计税依据的税收，如增值税、营业税。2.从量税是以征税对象的数量、重量、容量和体积为计税依据的税收。按税收与价格的关系划分1.价内税是指税款构成商品或劳务价格组成部分的税收。2.价外税是指税款作为商品或劳务价格以外附加的税收。按税负能否转嫁划分1.直接税是指由纳税人直接负担税负，不发生税负转嫁关系的税收，即纳税人就是负税人，如个人所得税、企业所得税、财产税。2.间接税是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税收，即纳税人与负税人不一致。如流转税（增值税、消费税、营业税、关税等）。按税收管理权限和使用权限分类中央税：如消费税、关税。地方税：契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税。中央地方共享税：增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税。拉弗曲线是对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述，该曲线的基本含义是：保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。拉弗曲线提示各国政府：征税有“禁区”，要注意涵养税源。考点七：拉弗曲线与征税的限度拉弗曲线税收收入0 100%税率考点八：税负转嫁一、税负转嫁的方式税负转嫁方式具体含义前转又称顺转或向前转嫁纳税人将其所纳税款通过提高其所提供商品的价格方法，向前转移给商品的购买者或者最终消费者负担的一种形式。前转是税收转嫁最典型和最普遍的形式，多发生在流转税上。后转又称逆转或向后转嫁在纳税人前转税负存在困难时，纳税人通过压低购入商品或者生产要素进价的方式，将其缴纳的税收转给商品或者生产要素供给者的一种税负转嫁。混转也称为散转纳税人既可以把税负转嫁给供应商，又可以把税负转嫁给购买者，实际上是前转和后转的混合方式。这种转嫁方式实践中比较常见。消转纳税人用减低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补，通过经营管理、提高劳动生产率等措施降低成本、增加利润来抵消税负。消转是一种特殊的税负转嫁形式。旁转也叫侧转，纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担。税收资本化也称“资本还原”生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对土地交易的课税。二、影响税负转嫁的因素影响因素具体影响应税商品供给与需求的弹性（关键因素）（1）需求弹性较大，供给弹性较小，税负不容易转嫁；（2）需求弹性较小，供给弹性较大，税负较易转嫁。课税商品的性质（1）非生活必需品的税负不容易转嫁；（2）生活必需品税负容易转嫁。课税与经济交易的关系（1）与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，不容易转嫁；如企业所得税、个人所得税；（2）通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，容易转嫁，如增值税、消费税、营业税和关税。课税范围的大小（1）课税范围越狭窄，税负不容易转嫁；（2）课税范围越广泛，税负容易转嫁。商品的竞争程度（1）竞争程度大，税负不容易转嫁。考点九：国债特征和功能国债具有自愿性、有偿性和灵活性的特征。国债功能具体内容弥补财政赤字（1）财政赤字可以通过向中央银行借款；增加税收；发行国债方式弥补。（2）通过发行国债弥补赤字，产生的副作用较小。筹集建设资金调节货币供应量和利率（1）国债是一种收入稳定，无风险或风险较低的投资工具，因此有“金边国债”之称。（2）政府发行的短期国债，流动性强，被称为“有利息的钞票”。调控宏观经济考点十：国债的负担与限度一、国债负担国债负担具体内容认购者负担国债发行应考虑债权人的应债能力债务人负担政府借债应考虑政府的偿债能力，量力而行。纳税人负担国债是一种延期的税收。代际负担如果国债资金运用不善，或者仅用于弥补财政赤字，留给后人的就只是净债务，严重影响后代人的生产与生活。二、国债限度1.衡量国债绝对规模有三个指标：一是国债余额，即历年累积债务的总规模；二是当年发行的国债总额；三是当年到期需还本付息的国债总额。2.衡量国债相对规模有两大指标：国债相对规模具体内容国债负担率（1）又称国民经济承受能力，是指国债累计余额占国内生产总值(GDP)的比重。（2）这个指标着眼于国债存量，反映国家累积债务的总规模和整个国民经济对国债的承受能力。是研究控制债务问题和防止出现债务危机的重要依据。（3）一国的GDP值越大，国债负担率越小。（4）国际公认的国债负担率的警戒线为发达国家不超过60%，发展中国家不超过45%。债务依存度（1）指当年的债务收入与财政支出的比例关系。（2）反映了一个国家的财政支出有多少是依靠发行国债来实现。（3）我国分为全国财政的债务依存度和中央财政的债务依存度。（4）国际公认的债务依存度警戒线在15%20%之间。考点十一：李嘉图等价理论李嘉图等价定理认为，在某些条件下，政府无论用债券还是税收筹资，其效果都是相同的或者等价的。李嘉图认为发行国债会助长政府的浪费心理，认为国债是有害的，反对发行国债。考点十二：国债制度一、国债发行制度1.决定发行条件的关键是国债的发行方式。2.国债发行方式主要有公募招标方式、承购包销方式、直接发售方式和“随买”方式。二、国债偿还制度我国选用的偿还方式主要有抽签分次偿还、到期一次偿还、转期偿还、提前偿还和市场购销法等方式。三、国债市场制度国债市场的功能：实现国债的发型和偿还、调节社会资金的运行。据国债交易的层次，国债市场分为国债发行市场和国债流通市场两大部分。（1）国债发行市场又称国债一级市场，主要参与者包括作为国债发行者的中央政府、发行中介机构和投资购买者。（2）国债流通市场又称国债二级市场，是指已经发行的国债的交易场所，其基本职能是为国债投资者提供转让变现的机会。在证券交易所内进行的国债交易按国债交易成交订约和清算的期限划分，可以分为：现货交易方式：证券交易中最古老的交易方式，也是国债交易方式中最普通、最常用的交易方式。回购交易方式：是指国债的持有人在卖出一笔国债的同时，与买方签订协议，约定一定期限和价格，将同笔国债再购回的交易活动。期货交易方式：以国债期货合约为交易对象的交易方式。期权交易方式：交易双方为限制损失或保障利益而订约，同意在约定时间内，按照协定价格买进或卖出契约中指定的债券，也可以放弃买进或卖出这种债券的交易方式。考点十三：加强政府性债务管理一、政府性债务的类型政府负有偿还责任的负债需由财政资金偿还的债务政府或有负债由某一或有事项印发的债务，这种债务会不会成为现实，要看或有事项是否发生以及由此引发的债务是否最终要由政府来承担。由债务人以自身收入偿还，正常情况下无需政府承担偿还责任。或有负债政府负有担保责任的负债政府提供担保，当某个被担保人无力偿还时，政府需要承担连带责任的债务。政府可能承担救助责任的负债政府不负有法律偿还责任，但当债务人出现偿债困难时，政府可能需要给予一定救助的债务。二、加强政府性债务管理的主要措施1.中央政府实行余额管理。2.地方政府债务管理。地方债规模实行限额管理，地方政府举债只能用于公益性资本支出和适度归还存量债务，不得用于经常性支出。地方政府对其举借的债务负有偿还责任，中央政府实行不救助原则。第十四章 政府预算考点一：政府预算的概念政府预算是具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划。从形式上看政府预算是政府的财政收支计划，以预算平衡表的形式体现，该表反映了政府资金的来源和流向，体现了政府的年度工作重点和方向。从内容上看政府预算是政府对财政收支的计划安排。政府预算是政府理财的主导环节和基本环节。从政治方面看政府预算是重大的政治行为。（1）政府预算指标背后反映的是政府在做什么和不做什么之间做出选择。（2）政府预算反映了支出上的优先权。（3）政府预算反映了政府准备购买的具体公共物品和服务及其成本。从本质上看政府预算是国家和政府意志的体现，政府预算需要经过国家权力机构的审查和批准才能生效，是一个重要的法律性文件（属于年度立法）。政府预算制度最早出现在英国，英国于17世纪编制了第一个国家预算。考点二：政府预算原则原则具体内容完整性原则所有法律准许的政府财政活动，都要在预算中清楚的列出，不应另设其他财政收支账目；政府所有的财政活动都不能脱离预算管理，非政府交易活动必须排除在外。统一性原则保证整个财政活动的连续性和整体协调性。可靠性原则也称为“谨慎性”原则，支出预算安排要真实、可靠，既不能不切实际的把支出盘子打得很大，无法完成，也不能留下硬缺口，将执行中一定要发生的支出不列入预算，人为缩小支出规模。合法性原则政府预算活动的每个环节必须经过立法机关审查批准。这是政府必须对纳税人负责的理念的重要体现。公开性原则年度性原则世界各国采用的预算年度有两种：历年制和跨年制。（1）历年制：如中国（2）跨年制：如美国、英国、日本。考点三：政府预算的分类按预算编制形式单式预算这种形式比较简单，便于编制，能够清晰反映政府收支全貌，有利于公众监督政府预算的实施。但没有区分各项财政收支的经济性质，不利于政府对复杂的财政活动进行深入分析、管理和监督。复式预算复式预算一般由经常预算和资本预算组成。经常预算主要以税收为收入来源，以行政事业项目为支出对象；资本预算主要以国债为收入来源，以经济建设项目为支出对象。便于政府科学安排收支结构，分类控制预算收支平衡；便于政府灵活运用资本性投资和国债等手段，对宏观经济运行实施宏观调控。按预算编制依据的内容和方法增量（基数）预算预算年度的财政收支计划指标在以前预算年度的基础上，按新预算年度的经济发展情况加以调整后确定。增量预算保持了财政收支指标的连续性。零基预算不考虑以前年度的财政收支执行情况，只以新预算年度经济社会发展情况和财力可能为依据。按预算作用时间长短分类年度预算预算有效期为一年的政府预算。多年预算预算有效期为几年（多为三年至五年）的政府预算。中期预算一般不具有法律效力，也不需要经过国家权力机关的批准。按预算收支平衡状况分类平衡预算差额预算按预算项目是否直接反映经济效益分类投入预算用来控制各项支出用途和金额的预算。绩效预算用量化绩效指标来衡量其在实施每项计划过程中取得的成绩和完成工作的情况。规划项目预算核心是使用成本-效益和成本-有效性分析。按预算管理层级分类中央预算地方预算考点四：我国政府预算职权的划分机关、部分、单位预算管理职权立法机关各级人民代表大会全国人民代表大会有权审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告，批准中央预算和中央预算执行情况的报告，改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议。各级人民代表大会常务委员会全国人大常委会有权监督中央和地方预算的执行，审查和批准中央预算的调整方案，审查和批准中央决算等。各级人民政府中央预算与地方预算有关收入和支出项目的划分、地方向中央上解收入、中央对地方返还或者给予补助的具体办法，由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。各级人民政府组织编制本级预算草案、本级预算调整方案、本级决算草案；向本级人民代表大会作关于本级总预算草案的报告；组织本级总预算执行；决定本级政府预备费动用；监督本级各部门和下一级人民政府的预算执行；改变和撤销本级各部门和下一级人民政府关于预算方面的不恰当的决定和命令。各级政府财政部门具体编制本级预算草案、本级预算的调整方案、本级决算草案。具体组织本级总预算的执行；提出本级预备费动用方案。审计机关对财政收支、财务收支的真实、合法和效益，进行审计监督。考点五：我国政府预算体系的内容我国完整的政府预算系包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保障预算。其中，一般公共预算是政府预算体系的基础，能够统筹安排使用的资金，应当纳入公共财政预算。预算体系具体内容一般公共预算1.指政府凭借国家政治权力，以社会管理者身份筹集以税收为主体的财政收入，用于保障和改善民生、维持国家行政职能正常运转、保障国家安全等方面的收支预算。2.目前我国每年统计公报公布的财政收入、财政支出、财政赤字的数字，是就一般公共预算而言的。政府性基金预算1.是指政府通过向社会征收基金、收费以及出让土地、发行彩票等方式取得收入，专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展的收支预算。2.政府性基金预算的管理原则是以收定支，专款专用，结余结转下年继续使用。国有资本经营预算1.是国家以所有者身份依法取得国有资本收益，并对所得收益进行分配而发生的各项收支预算。2.国有资本经营预算支出按照当年预算收入规模安排，不列赤字。3.从2010年开始，中央国有资本经营预算提交全国人大审查批准。社会保障预算1.政府通过社会保险缴费、政府公共预算安排等方式取得收入，专项用于社会保障支出的收支预算。2013年正式提交全国人大。2.社会保险基金预算遵循以下基本原则：一是依法建立，规范统一；二是统筹编制，明确责任；三是专项基金，专款专用；四是相对独立，有机衔接；五是收支平衡，留有结余。3.社会保险基金不能用于平衡一般公共预算，但一般公共预算、政府性基金预算及国有资本经营预算可补助社会保险金。考点六：我国政府预算编制和执行制度政府预算制度，是财政运行的基本规则，是有关政府预算活动的各种法规制度，是纳税人及其国家权力机关控制财政活动的机制。政府预算制度是财政制度的核心，一般是通过“预算法”的形式予以确定。预算编制制度部门预算制度1.市场经济国家财政预算管理的基本形式。是以部门为预算主体的综合预算。2.部门收入预算编制采用标准收入预算法。部门支出预算编制采用零基预算法。基本支出预算实行定员定额管理。项目预算要进行科学论证和合理排序。预算外资金纳入预算管理从2011年1月1日起，将按预算外资金管理的收入（不含教育收费）全部纳入预算管理。预算执行制度（是预算实施的关键环节）建立国库集中收付制度（1）建立国库单一账户体系。（2）规范财政性资金收缴方式。所有收入通过代理银行直接缴入国库或财政专户。（3）改变财政资金分散拨付方式。实行政府采购制度政府采购运行机制实行集中采购与分散采购相结合，以集中为主，分散为辅；公开招标与非公开招标相结合；委托采购与自行采购相结合。考点七：改进预算管理制度（一）完善政府预算体系（二）推进预算、决算公开（三）实行中期财政规划管理（四）建立跨年度预算平衡机制中央一般公共预算执行中如出现超收，超收收入用于冲减赤字、补充预算稳定调节基金；如出现短收，通过调入预算稳定调节基金、削减支出或增列赤字并在经全国人大或常委会批准的国债余额限额内发债平衡；（五）清理规范税收优惠政策（六）加强结转结余资金管理（七）建立权责发生制的政府综合财务报告制度第十五章 财政管理体制考点一：财政管理体制的含义财政管理体制，就是国家管理和规范中央与地方政府之间以及地方各级政府之间划分财政收支范围和财政管理职责与权限的一项根本制度。（1）广义的财政管理体制包括预算管理体制、税收管理体制、公共部门财务管理体制等。（2）狭义的财政管理体制是指政府预算管理体制。政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节。考点二：财政管理体制的内容及类型一、内容1.财政分配和管理机构的设置2.政府间事权及支出责任的划分1.政府间财政支出划分是财政管理体制的基础性内容。2.事权或支出划分原则：技术原则、效率原则、区域原则和受益原则。3.政府间财政收入的划分1.税种属性是决定政府间财政收入划分的主要标准。2.收入划分原则：恰当原则、集权原则、效率原则、收益与负担对等原则。（调控功能强、收入份额大、流动性大、收益与负担不直接对应的收入归中央政府）4.政府间财政转移支付制度根据国际经验，政府间财政收支划分呈现的基本特征，是收入结构与支出结构的非对称性安排。即收入结构划分以中央政府为主，支出结构划分则以地方政府为主。二、类型财政联邦制模式（美国）联邦政府与州政府之间的权力划分遵循“州余权主义”原则。中央财政与地方财政之间、地方上级财政与下级财政之间没有整体关系，政府间的财政联系主要依靠分税制和转移支付制度来实现。财政单一制模式（法英日韩）财政大政方针和主要的规章制度由中央统一制定、安排，地方在中央决策和授权范围内对财政活动进行管理。地方政府拥有的分权水平较低，自主性较小。考点三：分税制财政管理体制改革的主要内容一、分税制内容项目内容中央固定收入关税，海关代征的增值税和消费税，消费税。地方固定收入房产税、车船税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税、契税、烟叶税、土地增值税、国有土地有偿使用收入。中央和地方共享收入（同经济发展直接相关的主要税种）增值税、所得税、资源税、证券交易（印花）税。（1）增值税：中央75%；地方25%。（2）所得税：中央分享60%；地方分享40%；2002年1月1日开始实施所得税分享改革。（3）证券交易印花税：中央97%，地方3%。二、分税制财政管理体制改革的主要成效1.建立了财政收入稳定增长机制2.增强了中央政府宏观调控能力3.促进了产业结构调整和资源优化配置三、深化财政体制改革的要求1.完善中央与地方的事权和支出责任划分适度加强中央事权明确中央与地方共同事权明确区域性公共服务为地方事权调整中央与地方的支出责任2.进一步理顺中央与地方的收入划分根据税种属性，遵循公平、便利和效率原则，将收入周期性波动较大、具有较强再分配作用，税基分布不均衡、税基流动性较大、易转嫁的税种划分为中央税，或中央分成比例多一些；将其余具有明显受益性、区域性特征、对宏观经济运行不产生直接影响的税种划分为地方税，或地方分成比例多一些。考点四：我国现行的财政转移支付制度1.最早提出转移支付概念的是著名经济学家庇古。2.财政转移支付制度具有重要作用：为地方政府提供稳定的收入来源，弥补其收支差额，这是财政转移支付制度的最基本作用。3.财政转移支付的特点：完整性、对称性、科学性、统一性和灵活性相结合、法制性。4.通常情况下，对于地方事权范围的支出项目，中央政府通过一般性转移支付实施财力匹配与均衡；专项转移支付严格限于中央委托事务、共同事权事务、效益外溢事务和符合中央政策导向事务。5.我国现行的财政转移支付由一般性转移支付和专项转移支付组成。（1）一般性转移支付：是指为弥补财政实力薄弱地区的财力缺口，均衡地区间财力差距，实现地区间基本公共服务能力的均等化，中央财政安排给地方财政的补助支出，由地方统筹安排。（2）专项转移支付：是指中央财政为实现特定的宏观政策及事业发展战略目标，以及对委托地方政府代理的一些事务或中央地方共同承担事务进行补偿而设立的补助资金，需要按规定用途使用。专项转移支付重点用于教育、医疗卫生、社会保障、支农等公共服务领域。6.规范财政转移支付制度的任务（1）完善一般性转移支付的稳定增长机制。增加一般性转移支付的规模和比例。（2）清理、整合、规范专项转移支付。第十六章 财政政策考点一：财政政策的功能和目标：（1）功能：导向、协调、控制、稳定。（2）目标：促进充分就业；物价基本稳定；国际收支平衡；经济稳定增长。考点二：财政政策的工具（掌握如何使用，关键是理解“花钱”二字）财政政策社会总供给小于社会总需求（繁荣，少花钱抑制总需求）社会总供给大于社会总需求（萧条，多花钱刺激总需求）预算政策缩小支出规模、保持预算盈余。扩大支出规模，保持一定赤字规模。税收政策提高税率、减少税收优惠来增加税收。降低税率、增加税收优惠来减少税收。公债政策增加长期国债、提高利率。增加短期国债、降低利率。公共支出狭义购买性支出：政府进行日常行政事务活动所需要的商品和劳务支出。转移性支出：政府补助支出；捐赠支出；债务利息支出。政府投资降低投资支出水平。提高投资支出水平。补贴政策减少财政补贴支出。增加财政补贴支出。考点三：财政政策的类型分类标准类别具体内容调节经济周期的作用自动稳定的财政政策累进所得税；政府福利支出的自动稳定作用。相机抉择的财政政策主动灵活的选择不同类型的反经济周期的财政政策工具。包括汲水政策和补偿政策。调节国民经济总量和结构中的不同功能扩张性财政政策增加和刺激社会总需求（多花钱）。紧缩性财政政策减小和抑制社会总需求（少花钱）。中性财政政策实施财政收支基本平衡或者动态平衡财政政策。考点四：财政政策乘数财政政策乘数，是用来研究财政收支变化对国民收入的影响。财政政策乘数具体包括税收乘数、政府购买支出乘数和平衡预算乘数。财政乘数类型计算特点及作用税收乘数=1、税收乘数为负值，说明税收增减与国民收入变动呈反方向变动。2、政府增税时，国民收入减少，减少量为税收增量的b(1b)倍。政府购买支出乘数=(1)政府购买支出乘数为正数。说明购买支出增减与国民收入变动呈正方向变动。(2)政府增加购买性支出时，国民收入增加，增加量为支出增量的1(1b)倍。(3)同税收乘数比较，购买性支出乘数大于税收乘数。这说明增加财政支出政策对经济增长的作用大于减税政策。平衡预算乘数平衡预算乘数=(1-b)(1-b)=1即使增加税收会减少国民收入，但如果同时等额增加政府支出，国民收入也会等额增加。这意味着即使实行平衡预算政策，仍具有扩张效应，其效应等于1。考点五：财政政策时滞财政政策的实施一般会产生下列五种时滞，依次为认识时滞、行政时滞、决策时滞、执行时滞以及效果时滞。时滞类型内容内在时滞认识时滞主要取决于行政部门掌握经济信息和准确预测的能力。行政时滞财政部门对经济问题调查研究所耗费的时间。外在时滞决策时滞财政部门将分析的结果提交给立法机关审议通过所需要的时间。执行时滞政策议案交付有关单位付诸实施所需要的时间。效果时滞政策正式实施到已对经济产生影响所需要的时间。考点六：我国实施财政政策的基本经验1.始终把握相机抉择这个财政政策管理的基本要求2.实现短期调控与长期发展政策的有机结合3.加强宏观调控政策之间的协调配合4.注重国内外政策的协调