(精品)加强审计 维护三资安全

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,0109,201302241623,*,加强内部审计 维护三资安全,从,浙江省内部审计工作规定,说起,2009.11.18,沈 谦,0109,201302241623,介绍的目录,一、,规定,对单位内部审计机构设置的要求,二、,规定,对单位审计人员任职的要求,三、,规定,对单位领导人是审计工作的第一责任人,四、单位经济活动的监督核心,内部控制制度,五、小金库的表现形式及查处方法,0109,201302241623,浙江省内部审计工作规定,浙江省人民政府令,第,258,号,浙江省内部审计工作规定,已经省人民政府第,27,次常务会议审议通过，现予公布，自,2009,年,6,月,1,日起施行。,省 长 吕祖善,二九年四月九日,0109,201302241623,审计是提高管理水平和经济效益的载体,什么是内部审计？,内部审计，是指单位为促进其目标实现，对自身及所属单位的经济活动和内部控制的真实、合法和有效而实施的监督、评价和咨询活动。,(,概念,),（部门和系统）,内部审计的基本职能？（,与国家审计的区别）,经济监督、经济评价、,经济咨询,三方面。重点在经济，与简单“查账”有区别。,0109,201302241623,内部审计的内容,审计的内容是经济活动而不是财务活动；财务活动仅仅是经济活动的一个方面或者说是经济活动的核算环节。由于我们的审计内容是经济活动，因此，涉及到经济活动的整个过程和每个环节包括财务活动，我们都要调查取证、审查监督。,0109,201302241623,固本强基 发挥“免疫系统”功能,无论是国家审计还是内部审计，其本质都是,“受托责任”,，其作用都是使这种委托关系得以正常维系，并按既定规则有限运行，起到预防、揭示和抵御障碍、矛盾和风险的功能，两者是在不同层面发挥审计作用的“免疫功能”。,0109,201302241623,内部审计特征,1,：服务的内向性,内部审计的目的在于促进本部门、本单位经营管理和经济效益的提高，因而内部审计既是本单位的监督者，也是根据单位管理要求提供专门咨询服务者。服务的内向性是内部审计的基本特征。内部审计一般在本单位主要负责人领导下开展工作，只向本单位领导负责。,0109,201302241623,内部审计特征,2,：工作的相对独立性,内部审计同外部审计一样，都必须具有独立性，在审计过程中必须根据国家法律法规及有关财务会计制度，独立地检查、评价本部门、本单位及所属各部门、各单位的财务收支及与此相关的经营管理活动，维护国家利益。另一方面，由于内部审计机构是部门、单位内设的机构，内部审计人员是本单位的职工，这就使内部审计的独立性受到很大的制约。,特别是遇到国家利益与部门、单位利益冲突的情况下，内部审计机构的独立决策可能会受到本单位利益的限制。,（金）,0109,201302241623,内部审计特征,3,：程序的相对简化性,内部审计的程序主要包括,规划、实施、终结和后续,审计四个阶段,。,由于内部审计机构对本部门、本单位的情况比较熟悉，在具体实施审计过程中，各个阶段的工作都大为简化。一是规划阶段中的许多工作，往往可以结合日常工作进行，从而使规划工作量得以减少，时间也大为缩短。审计项目计划通常由内部审计机构根据上级部门和本部门、单位的具体情况拟定，并报本部门、单位领导批准后实施。二是内部审计的实施过程，针对性比较强，许多资料和调查都依赖内部审计人员的平时积累。,0109,201302241623,内部审计特征,4,：审查范围的广泛性,内部审计主要是为单位经营管理服务的，这就决定了内部审计的范围必然要涉及到单位经济活动的方方面面。内部审计既可进行内部财务审计和内部经济效益审计，又可进行事后审计和事前审计；既可进行防护性审计，又可进行建设性审计。一般应做到，本部门、本单位的领导要求审查什么，内部审计人员就应审查什么。,0109,201302241623,浙江省内部审计工作规定,说明,浙江省内部审计工作规定,是地方性法规，具有法律效力，共,23,条。,是在,审计法,、,审计署关于内部审计工作的规定,等一系列法律法规的基础上结合了浙江省经济发展的特殊性。,0109,201302241623,规定,单位审计机构设置的要求,1,、本省行政区域内的国家机关、事业单位、国有企业及其他依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当建立健全内部审计制度，开展内部审计工作。（法定）,2,、上市公司、地方金融机构应当按照国家有关规定开展内部审计工作。（法定）,3,、鼓励和支持非公有制企业、农村集体经济组织等单位建立健全内部审计制度，开展内部审计工作。,0109,201302241623,4,、法律、行政法规或者国家有关规定明确要求设立内部审计机构的单位，应当依法设立内部审计机构。,5,、前款规定范围以外的单位，可以根据需要设立内部审计机构，也可以授权本单位的内设机构独立履行内部审计职责。,6,、单位可以委托社会审计机构或者与社会审计机构合作开展内部审计工作。,7,单位可以配备专职或者,兼职,的内部审计人员。,0109,201302241623,规定,内部审计人员任职要求,1,、内部审计人员应当具备从事内部审计工作所需要的专业知识和业务能力，并定期接受内部审计继续教育培训。,2,、内部审计人员不得兼任或者从事可能影响其依法履行职责的经营管理或者财务工作；与被审计对象或者审计事项有利害关系的，应当遵守有关回避规定。,3,、内部审计人员应当依法履行职责，遵守内部审计规定、准则，恪守职业道德规范，客观公正，廉洁奉公，保守秘密。,0109,201302241623,单位领导人要保障审计监督的顺利进行,单位主要负责人或者权力机构应当支持内部审计工作，保障内部审计机构和内部审计人员依法履行职责。内部审计机构履行职责所必需的经费，应当列入单位预算，予以保障。,内部审计机构和内部审计人员在单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作，行使内部审计职权，并对其负责。,内部审计机构应当制定年度审计工作计划，报经本单位主要负责人或者权力机构批准后实施。审计程序进行时，无论是准备阶段、实施阶段、处理阶段、后续审计，都要报告本单位主要负责人或者权力机构，经批准、授权进行。,0109,201302241623,内部审计的三大建议权,对违反财经法律、法规有关规定的行为予以制止，提出处理建议；（处罚建议权）,对遵守财经法律、法规，经济效益显著的单位和个人，提出表彰和奖励的建议；（奖励建议权）,对经济管理中存在的问题提出意见与建议。（管理建议权）,单位领导对内部审计,0109,201302241623,内审应参与会计人员的工作交接,一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。作为内部审计人员应参加监交。,会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由,单位领导人,负责监交，内部审计人员也应参与监交。必要时，主管单位可以派人会同监交。,0109,201302241623,审计监督方面发现的常见问题,1,、主管领导、分管领导直接监督,原始凭证应该先经过会计人员审核无误再交分管领导、主管领导审批，然后到出纳报销，最后交到会计入账（永嘉县乡镇）,2,、现金使用不符合国家有关现金管理条例,小金库,0109,201302241623,报销单上添个数骗取公款,62,万元,永嘉县瓯北镇消防队吴某在,2007,2009,两年间，通过伪造、虚报、变造报销单据方式共,40,次，共从瓯北镇政府财务室骗取公款,62,万元。,第一次购买了一些喷头和锁，共花费,65,元，将单据和票据让领导审核签字后，在已经签发的票据的数字“,65”,前面添加了个“,8”,，补上大写数字，再伪造了两张共,600,元的收据，拿到财务室报销，顺利拿到了,865,元，将其中,800,元占为己有。从此，吴某胆子也越来越大，票据报销单添加数字从,800,元到,2000,元，到,1,万元，再到,4,万元，最后竟到了,8,万元。,0109,201302241623,报销轮胎和“报销”前途,温州市建设银行开发区支行副行长谢某利用主持工作的,40,多天，伙同驾驶员虚报汽车轮胎,8,万多元，为自己的交通事故赔偿款埋单，事后内部审计发现了这些异常的报销凭证，东窗事发谢某因为报销轮胎最终用前途来埋单，追回款项，和驾驶员一起被开除。,0109,201302241623,出纳人员方面常见问题,1,、存在无证上岗现象，特别是出纳未持会计证上岗的现象严重；一些单位还存在财务负责人未持会计证上岗的现象,2,、出纳人员兼职稽核、会计档案保管和收入费用债权债务账目；（上海社保、财政）,3,、会计主管由单位领导人直系亲属担任现象；（回避原则）,0109,201302241623,四、单位经济活动的监督核心,单位内控制度分两大部分,:,内部管理控制 内部会计控制（其中前者占,80,，后者仅占,20,）,内部管理控制贯穿单位经济活动全过程，例如工业企业的供应、生产、销售等过程。,内部会计控制为内部管理控制的重要关键点。,0109,201302241623,内部审计对内部控制进行审计,内部审计是内部控制的重要组成部分，内部控制又是内部审计的主要内容。通过对本部门、本单位的内部控制制度及经营管理情况的检查，总结经验，找出差距，为本部门、本单位改进经营管理、完善内部控制制度服务，是内部审计的基本职能，体现了内部审计“对内部控制进行审计”的特征。,0109,201302241623,内部会计管理制度,从下列制度可以看出会计是组成内控制度的重要部分：,岗位责任制度 账务处理程序制度,内部牵制制度 稽核制度,原始记录管理制度 定额管理制度,计量验收制度 财产清查制度,财务收支审批制度 成本核算制度,财务会计分析制度,内部审计可就其中部分制度进行实质性测试,0109,201302241623,单位内部会计监督制度应当符合以下要求,（,1,）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；,（,2,）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；,（,3,）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；,（,4,）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。,0109,201302241623,内部审计是三资安全的卫士,单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。,内部审计就是对单位经济活动的再监督，就是对单位制度的执行监督。,0109,201302241623,邯郸市农业银行特大盗窃案,2007,年,4,月,14,日,14,时许，河北邯郸市农业银行发生一起特大盗窃案，近,5100,万元现金被盗走；,2007,年,4,月,16,日犯罪嫌疑人（原金库保管员）任晓峰、马向景落网，巨款大部分都被他们用于购买了彩票；,2007,年,9,月,19,日，任晓峰、马向景,终审被判死刑。,0109,201302241623,邯郸市农业银行金库管理制度,根据银行金库管理制度相关规定要求,金库必须坚持查库制度,按查库内容进行检查。,1,、中心库管辖行的出纳负责人,(,中心库主任,),每旬对中心库和分金库查库不少于一次，分管行长每月对中心库和分金库查库不少于一次；,2,、上级行要对下级行进行定期或不定期的查库，采用出纳部门逐级检查、越级抽查、分管行长督促查库、检查查库记录、抽查的方式。,3,、一级分行出纳部门对二级分行每年查库不少于两次，每年越级抽查的面不少于,10%,；,0109,201302241623,邯郸市农业银行金库管理制度,4,、二级分行的出纳部门对下级行每季查库不少于一次，每年越级抽查的面不少于,20%,；,5,、中心库、分金库管辖行或尾款箱集中保管库的库址所在行的分管行长、出纳负责人,(,中心库主任