会计第五讲(一)财务报表列报

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*, , , , , ,*,1,会计学,Accounting,第五讲（一）,财务报表列报,2,内容提要,财务报告概述,1,资产负债表,2,利润表,3,现金流量表,4,所有者权益变动表,5,主讲人：李燕媛,Accounting,财务报表附注,6,3,学习目标,掌握,资产负债表的性质与功能、内容与结构、基本项目与分类，利润表的性质与功能、内容和结构，现金流量表的性质与功能、现金流量的概念与影响因素、现金流量的分类、现金流量表的内容和结构；,熟悉,财务报表的列报责任与编制基础；,了解,财务报表与财务报告、财务报表的表述方式、财务报表的列报要求、财务报表及其构成，财务报表附注的涵义及主要内容。,主讲人：李燕媛,Accounting,4,第一节 财务报告概述,财务报告（,financial report,）,企业对外提供的反映企业某一特定日期,财务状况,和某一会计期间,经营成果,、,现金流量,等会计信息的文件。,财务报告,主讲人：李燕媛,Accounting,5,第一节 财务报告概述,财务报告,财务报表,其他应披露的相关信息和资料,资产负债表,利润表,现金流量表,所有者权益（股东权益）变动表,财务报表附注,表外表述,表内表述,补充报表（附表）,财务报告体系：,主讲人：李燕媛,Accounting,6,第一节 财务报告概述,财务报表的分类,财务报表按,编报期间,不同分类：,中期财务报表：月报、季报、半年报等,年度财务报表,财务报表按,编报主体,不同分类：,个别财务报表,合并财务报表,（,占股,50%,以上,或具有实质控制权）,主讲人：李燕媛,Accounting,7,第一节 财务报告概述,财务报表的列报责任,单位负责人,对单位会计工作和会计资料的,真实性、完整性,负责。,上市公司董事会及其董事,应当保证年度报告内容的真实性、完整性，承诺其中不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并就其承担个别和连带法律责任。,主讲人：李燕媛,Accounting,8,资产负债表,（,Balance Sheet,）,含义：反映企业在,特定时点,的,资产、负债,和,所有者权益,状况的财务报表,财务状况；静态报表,依据：资产,=,负债,+,所有者权益,资金来源及分布；偿债能力；权益构成及产权,资产负债表,编制单位：中国石油化工股份有限公司,2012,年,12,月,31,日 单位：万元,资产,年初数,年末数,负债及所有者权益,年初数,年末数,流动资产,流动负债,长期负债,长期资产,负债合计,所有者权益合计,资产合计,负债及所有者权益合计,第二节 资产负债表,主讲人：李燕媛,Accounting,9,资产负债表的基础（内容）,资产,：流动资产和非流动资产,负债,：流动负债和非流动负债,所有者权益,：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润,资产负债表的结构,账户式,报告式,资产=负债+所有者权益,第二节 资产负债表,主讲人：李燕媛,Accounting,10,账户式：左右结构,分为左右两方，左方列示资产，右方列示负债、所有者权益各类项目。,1,）资产具体项目按流动性由大到小排列,2,）负债具体项目按偿还日由近到远排列,3,）所有者权益按永久性由大到小排列,左边,=,右边,第二节 资产负债表,主讲人：李燕媛,Accounting,11,资产,期初数,期末数,负债和所有者权益,期初数,期末数,流动资产：,货币资金,应收账款,存货,流动资产合计,非流动资产：,固定资产,无形资产,非流动资产合计,流动负债：,短期借款,应交税费,流动负债合计,非流动负债,：,长期借款,非流动负债合计,负债合计,所有者权益：,所有者权益合计,资产合计,X,Y,负债和所有者权益合计,X,Y,资产负债表,（账户式；简表）,编制单位：万事可乐股份有限公司,2012,年,12,月,31,日 单位：万元,12,项 目,金 额,资产：,流动资产：,货币资金,流动资产合计,非流动资产：,固定资产,非流动资产合计,（资产合计）,负债：,流动负债,非流动负债,（负债合计）,所有者权益：,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,（所有者权益合计）,资产负债表,（报告式；简表）,编制单位：万事可乐股份有限公司,2012,年,12,月,31,日 单位：万元,13,资产负债表的编制：,项 目,期末余额,年初余额,资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户的期末余额,上年末资产负债表,“,期末余额,”,第二节 资产负债表,主讲人：李燕媛,Accounting,14,第二节 资产负债表,主讲人：李燕媛,Intermediate Accounting,填列方法,报表项目举例,直接根据总账,科目的余额填列,交易性金融资产、可供出售金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清理、长期待摊费用、递延所得税资产、开发支出、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、预计负债、递延所得税负债、实收资本、资本公积、库存股、盈余公积等,根据多个总账科目,余额计算填列,货币资金、存货、未分配利润,（,=,本年利润,+,利润分配,未分配利润）,等,根据有关明细科目,余额计算填列,应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等,根据总账和明细科目余额分析计算填列,长期借款、应付债券、持有至到期投资、长期应付款等,根据资产科目与其,备抵科目抵消后,的,净额,填列,应收账款、 在建工程、长期股权投资、固定资产、无形资产、商誉等,15,直接根据多个总账科目的余额计算填列,货币资金,货币资金,”,项目的填列,库存现金,余额,其他货币资金,余额,银行存款,余额,主讲人：李燕媛,Accounting,16,“应收账款”明细账,余额,余额,应收账款,“预收账款”明细账,余额,余额,预收账款,根据多个有关明细科目的余额计算填列,小秘诀：两收合一收,借贷分开走,主讲人：李燕媛,Accounting,17,例,应收账款,2 200 000,应收账款,1600 000,100 000,预收账款,600 000,1 400 000,预收账款,1 500 000,第二节 资产负债表,主讲人：李燕媛,Accounting,18,“,应付账款,”,明细账,余额,余额,应付账款,预付账款,“,预付账款,”,明细账,余额,余额,“,应付账款,”,和,“,预付账款,”,项目的填列,小秘诀：两付合一付,各走各的路,主讲人：李燕媛,Accounting,19,例,应付账款,1 860 000,预付账款,1 200 000,“,应付账款,”,明细账,400 000,1 800 000,“,预付账款,”,明细账,800 000,60 000,第二节 资产负债表,主讲人：李燕媛,Accounting,20,例题,1,根据下表资料编制资产负债表相应项目：,总账科目,明细科目,借方余额,贷方余额,应收账款,应收甲公司账款,应收乙公司账款,875 000,175 000,应付账款,应付,A,企业账款,应付,B,企业账款,50 000,400 000,预付账款,预付,M,公司账款,预付,N,公司账款,120 000,20 000,预收账款,预收,C,企业账款,预收,D,企业账款,40 000,20 000,第二节 资产负债表,主讲人：李燕媛,Accounting,21,第二节 资产负债表,参考答案：,根据上表资料，相应报表项目计算填列如下：,（1）应收账款项目=875 000,（2）预付账款项目=50 000+120 000=170 000,（3）应付账款项目=400 000+20 000=420 000,（4）预收账款项目=175 000+40 000+20 000,=2,35 000,其中（1）、（2）为流动资产报表项目；,（3）、（4）为流动负债报表项目。,主讲人：李燕媛,Accounting,22,根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列,一年内到期的部分,长期借款、应付债券、长期应付款等,长期借款,一年内到期的部分,长期借款总账科目余额扣除所属明细科目中将于,1,年内到期的部分填列,主讲人：李燕媛,Accounting,23,例：,“长期借款”贷方余额,800 000,元，其中：,2010,年,6,月：借款,500 000,元，,3,年期；,2011,年末：借款,300 000,元，,3,年期。,“应付债券”贷方余额,600 000,元，,2010,年,1,月,1,日发行，,5,年期。,2012,年度的资产负债表中：,长期借款,：,300 000,元，,一年内到期的长期负债,：,500 000,元，,应付债券,：,600 000,元。,第二节 资产负债表,主讲人：李燕媛,Accounting,24,根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列,存货、持有至到期投资、固定资产,“,材料采购”、“原材料”、,“生产成本”、“库存商品”、,“发出商品”、“低值易耗品”等,存货,存货跌价准备,借,贷,余额,减去,主讲人：李燕媛,Accounting,25,固定资产,固定资产减值准备,累计折旧,固定资产,持有至到期投资,持有至到期投资,持有至到期投资减值准备,减,减,减,第二节 资产负债表,减,1,年内到期的持有至到期投资,主讲人：李燕媛,Accounting,26,利润表或损益表,（,Income Statement,）,含义：反映企业在,一定会计期间的经营业绩（或经营成果）,的报表,依据：利润,=,收入费用,特点：,动态,第三节 利润表,主讲人：李燕媛,Accounting,27,利润表的内容,构成,营业利润,的各项要素,构成,利润总额,的各项要素,构成,净利润,的各项要素,利润表的结构,单步式,将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失，一步,计算出本期净利润,多步式,我国企业利润表采用的基本上是,多步式,结构，即通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期净损益。,第三节 利润表,主讲人：李燕媛,Accounting,28,28,二、会计信息内容（,what,）,利润表,（简表）,编制单位：万事可乐股份有限公司,2011,年,1-12,月 单位：万元,项,目,本期金额,上期金额,一、营业收入,减：营业成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,资产减值损失,加：公允价值变动收益（损失以,“,”,号填列）,投资收益（损失以,“,”,号填列）,其中：对联营企业和合营企业的投资收益,二、营业利润（亏损以,“,”,号填列）,加：营业外收入,减：营业外支出,其中：非流动资产处置损失,三、利润总额（亏损总额以,“,”,号填列）,减：所得税费用,四、净利润（净亏损以,“,”,号填列）,五、每股收益：,（一）基本每股收益,（二）稀释每股收益,29,第三节 利润表,资产负债表与利润表的数量关系,资产,负债表,所有者权益部分,未分配利润,（期末）,未分配利润（期末）,利润分配（本期）,净利润（本期）,未分配利润（期初）,利润表,及利润,分配表,主讲人：李燕媛,Accounting,30,现金流量表（,Statement of Cash Flows,）,含义：反映,一定时期,内企业,经营活动、投资活动,和,筹资活动,所引起的各种现金流入、现金流出与现金净流量情况。,特点：动态,编制基础：现金及现金等价物（收付实现制）,第四节 现金流量表,现金流量表中的“现金”：,包括库存现金、银行存款、其它货币资,金、现金等价物,主讲人：李燕媛,Accounting,31,第四节 现金流量表,所有,“,银行存款,”,都是现金流量表中的,“,现金吗？,现金流量表中的银行存款,是指企业存在金融企业,随时可以用于支付,的存款。,与会计核算中的,“,银行存款,”,所包括的内容,基本一致,区别在于,：如果存在金融企业的款项中,不能随时用于支付,的存款，如不能随时支取的,定期存款,，不作为现金流量表中的现金；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则包括在现金流量表中的现金范围内。,主讲人：李燕媛,Accounting,32,第四节 现金流量表,什么是现金等价物,？,是指企业持有的,期限短,、,流动性强,、,易于转换为已知金额现金,、,价值变动风险很小,的,投资,。,期限短，一般是指从购买日起三个月内到期,。现金等价物通常包括,三个月内到期的短期债券投资,等。,权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物,。,企业应根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。,主讲人：李燕媛,Accounting,33,现,金,流,量,表,经营活动产生,的现金流量,投资活动产生,的现金流量,筹资活动产生,的现金流量,现金流入量,现金流出量,现金流入量,现金流出量,现金流入量,现金流出量,第四节 现金流量表,主讲人：李燕媛,Accounting,34,现金流量表的内容与结构：,A、,正表,B、,补充资料,正表,采用,报告式,结构，按照现金流量的性质，,依次分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量,，最后汇总反映企业现金及现金等价物净增加额。,正表中，在各类经济活动产生的现金流量下，应分别按项目反映其,现金流入、现金流出和现金流量净额,，但特殊情况可按净额列报。,第四节 现金流量表,主讲人：李燕媛,Accounting,35,补充资料,主要包括以下三项内容：,1、,将净利润调节为经营活动现金流量（即按间接法编制的经营活动的现金流量）；,2、,不涉及现金收支的重大投资和筹资活动,；,3、现金及现金等价物净增加额及其构成信息。,第四节 现金流量表,主讲人：李燕媛,Accounting,36,主讲人：李燕媛,Intermediate Accounting,现金流量表,编制单位：,企业,年月,单位：元,项,目,本期金额,上期金额,一、经营活动产生的现金流量,经营活动现金流入小计,经营活动现金流出小计,经营活动产生的现金流量净额,二、投资活动产生的现金流量,投资活动产生的现金流量净额,三、筹资活动产生的现金流量,筹资活动产生的现金流量净额,四、汇率变动对现金的影响,五、现金及现金等价物净增加额,加：现金及现金等价物期初余额,六、现金及现金等价物期末余额,补充资料：,一、将净利润调节为经营活动的现金流量,净利润,加：,经营活动产生的现金流量净额,二、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动,三、现金及现金等价物净增加情况,37,第五节 所有者权益变动表,所有者权益变动表的性质,是反映构成所有者权益（或股东权益）各组成部分当期增减变动情况的报表,动态,会计报表,所有者权益变动表作用,有助于了解企业的所有者权益总额及其结构的变动情况,有助于分析企业所有者权益（或股东权益）增减变动的原因,有助于预测企业所有者权益（或股东权益）未来的变动趋势,主讲人：李燕媛,Accounting,38,现金流量表,主讲人：李燕媛,Intermediate Accounting,39,第六节 财务报表附注,附注的概念,附注是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中列示项目的,文字描述或明细资料,，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。,附注是财务报表,不可或缺的组成部分,附注的作用,提高会计信息的可理解性和可比性,主讲人：李燕媛,Accounting,40,附注的主要内容,企业的基本情况,财务报表的编制基础,遵循企业会计准则的声明,重要会计政策和会计估计的说明,报表重要项目的说明,或有事项的说明,资产负债表日后事项的说明,关联方关系及其交易的说明,第六节 财务报表附注,主讲人：李燕媛,Accounting,MOMODA POWERPOINT,Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. 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