某商业银行内部控制管理知识分析原理

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第,七章,商业,银,银行,内,内部,控,控制,本章,主,主要,讨,讨论,内,内部,控,控制,理,理论,的,的产,生,生和,发,发展,、,、商,业,业银,行,行内,部,部控,制,制的,一,一般,原,原理,和,和具,体,体内,容,容以,及,及商,业,业银,行,行内,部,部控,制,制在,发,发达,国,国家,的,的实,践,践。,章节目,录,录,第一节内部控,制,制理论,产,产生和,发,发展,第二节,商业银,行,行内部,控,控制的,一,一般原,理,理,第三节,商,商业,银,银行内,部,部控制,的,的内容,和,和实践,第一节内部控,制,制理论,产,产生和,发,发展,返回目,录,录,纵观现,代,代内部,控,控制理,论,论的发,展,展，它,大,大致经,历,历了四,个,个阶段,：,：20,世,世纪40年代,以,以前的,内,内部牵,制,制；20世纪40年,代,代末至70年,代,代的内,部,部控制,；,；20,世,世纪80年代,末,末至90年代,初,初的内,部,部控制,结,结构；20世,纪,纪90,年,年代的,内,内部控,制,制系统,。,。,一、内,部,部牵制,二、内,部,部控制,三、内,部,部控制,结,结构,四、内,部,部控制,系,系统,1992年，,美,美国COSO,委,委员会,出,出版了COSO报告,内部,控,控制的,整,整体框,架,架，,被,被国际,上,上普遍,认,认为是,有,有关内,部,部控制,的,的里程,碑,碑式的,文,文件。,它,它提出,了,了“内,部,部控制,系,系统”,的,的概念,，,，以此,来,来代替,了,了“内,部,部控制,结,结构”,。,。,文中指,出,出：,内部控,制,制是由,一,一个企,业,业董事,会,会、管,理,理人员,和,和其他,职,职员实,施,施的一,个,个过程,，,，其目,的,的是为,提,提高经,营,营活动,的,的效果,和,和效率,、,、确保,财,财务报,告,告的可,靠,靠性、,促,促使与,可,可适用,的,的法律,相,相符合,提,提供一,种,种合理,的,的保证,。,。,正式提,出,出内部,控,控制系,统,统由五,部,部分组,成,成：控,制,制环境,、,、风险,评,评估、,控,控制活,动,动、信,息,息与交,流,流和监,督,督。内,部,部控制,目,目标包,含,含经营,的,的效率,与,与效益,性,性、法,律,律法规,的,的遵循,性,性和财,务,务报告,的,的可靠,性,性等三,方,方面。,1997年，,发,发生巴,林,林银行,破,破产案,后,后，巴,塞,塞尔委,员,员会发,布,布了,银行,组,组织中,内,内部控,制,制的框,架,架报,告,告，,COSO报告,提,提出了,应,应用于,银,银行业,内,内部控,制,制制度,的,的整体,框,框架，,提,提出了,商,商业银,行,行内部,控,控制系,统,统是由,五,五个相,互,互关联,的,的要素,组,组成,：,包括管理监,督,督与控制文,化,化、风险识,别,别和评估、,控,控制活动和,职,职责划分、,信,信息与交流,、,、监管活动,和,和错误纠正,，,，并演绎出,适,适合分行业,但,但具有一定,普,普遍性的十,三,三条内部控,制,制原则。,案例1：,内,内部稽核,监,监控不力,百,百年基业毁,于,于一旦,一、简介,巴林银行的,一,一位交易员,参,参与东京日,经,经指数期货,交,交易，违章,逃,逃避内部稽,核,核造成损,失,失数亿英镑,，,，导致有百,年,年历吏的巴,林,林银行倒闭,。,。,二、案情,巴林银行新,加,加坡期货交,易,易员尼克李,森,森负责日经,指,指数的期货,交,交易，由于,在,在期货市场,上,上难免有差,错,错出现，为,了,了在账务上,将,将差错处理,好,好，巴林银,行,行设置了一,个,个错误账户,99905,，,，要求新加,坡,坡分部通过,此,此账户将所,有,有错误记录,下,下来，并发,往,往伦敦，,由审计师处,理,理。,“搞垮”英,国,国巴林银行,的,的李森,随着业务的,扩,扩大，差错,也,也随之增多,，,，负责巴林,银,银行清算工,作,作的乔丹,鲍塞建议,新,新加坡方面,再,再设汁一个,错,错误账户，,以,以记录那些,较,较小的差错,，,，让其在新,加,加坡自行处,理,理。这样另,一,一错误账户,88888,就,就产生了。,过,过了几周，,伦,伦敦总部又,要,要求仍按过,去,去的做法去,做,做，即将所,有,有的差错仍,直,直接向伦敦,汇,汇报，因此,该,该错误账户,刚,刚建立起来,就,就搁置没有,被,被使用，但,并,并没有被删,除,除。,1992年7月17口,，,，尼克李森,的,的助手金姆,王在工作,中,中犯了一个,差,差错，一位,客,客户要求头,入,入,20份合约,，,，她却卖出,了,了20份，,按,按当天收盘,价,价计算，巴,林,林银行新加,坡,坡分部损失,了,了2万英镑,。,。,为了不让它,影,影响自己辉,煌,煌骄人的业,绩,绩，尼克李,森,森决定启用,88888,账,账户，将此,差,差错掩盖下,去,去，以后通,过,过自己的自,营,营买卖将损,失,失弥补回来,。,。就这样，,他,他迈出了走,向,向深渊的第,一,一步。随着,差,差错的不断,增,增多，88888这个,黑,黑洞越来越,大,大，其间巴,林,林银行总部,曾,曾几次派灵,到,到新加坡稽,查,查账户，都,被,被他蒙混过,关,关。,1995年1月，日本,神,神户发,生大地震，,日,日经指数一,路,路狂泻，,88888,账,账户损失高,达,达数亿英镑,，,，2月份又,值,值巴林银行,的,的年终审计,，,，尼克李森,终,终于无法隐,瞒,瞒，真相大,白,白于天下，,巴,巴林银行最,终,终不得不宣,布,布破产倒闭,。,。,三、启示,1加强内,部,部稽核。稽,核,核人员应由,业,业务素质高,、,、工作责任,心,心强的人员,担,担任，对稽,查,查工作中发,现,现的蛛丝马,迹,迹要一查到,底,底，不可轻,易,易放过。,2合理设,置,置工作岗位,，,，清算岗位,和,和交易岗位,应,应由不同人,员,员担任，以,便,便相互制约,、,、相互监督,，,，而不应让,人兼任。,（案例来源,：,：刘金宝,新编商业,银,银行业务案,例,例，文汇,出,出版社，,1998）,案例2：法,国,国兴业银行,弊,弊案,2008,年,1月20日,法,法国兴业银,行,行宣布：因,交,交易员凯维,埃,埃尔违规操,作,作损失49,亿,亿欧元，,远,远远超过1995 年,巴,巴林银行由,尼,尼克李森造,成,成的14,亿,亿美元的损,失,失。银行内,部,部控制风险,面,面临严峻考,验,验。,法国巴黎拉,台,台芳斯商业,区,区兴业银行,总,总部,法国兴业银,行,行案件至少,反,反映出以下,几,几点问题：,一是高级管,理,理层责任不,明,明，监督不,力,力，在银行,内,内部未能创,造,造有影响力,的,的内控文化,，,，交易员凯,维,维埃尔长时,间,间、多次违,规,规操作，没,有,有有效监督,；,；,二是对经,营,营中的风,险,险缺乏充,分,分的认识,和,和衡量，,没,没有进行,持,持续的监,控,控，甚至,对,对凯维埃,尔,尔初期违,规,规操作“,带,带来”的,利,利润表示,赞,赞赏，进,一,一步助长,了,了他铤而,走,走险；,三是各级,管,管理层之,间,间没有完,善,善的信息,交,交流机制,、,、向上级,报,报告制度,，,，凯维埃,尔,尔违规操,作,作导致内,控,控报警系,统,统报警75 次之,多,多，竟然,没,没有向上,成,成功反映,；,；,四是问题,整,整改机制,无,无效，凯,维,维埃尔用6 封邮,件,件就把问,题,题整改搪,塞,塞过去了,。,。,资料来源,：,：邹志坚,，,，,法国兴业,银,银行案件,对,对我国银,行,行的启示,，管理观,察,察，,2008,年,7,月,第二节,商业银行,内,内部控制,的,的一般原,理,理,返回目录,一、商业,银,银行内部,控,控制概念,巴塞尔委,员,员会对内,部,部控制做,出,出如下定,义,义：,“商业银,行,行内部控,制,制是一个,受,受银行董,事,事会、高,级,级管理层,和,和各级管,理,理人员影,响,响的程序,。,。它不仅,仅,仅只是一,个,个特定时,间,间执行的,程,程序或政,策,策，它一,直,直在银行,内,内部的各,级,级部门连,续,续运作。,内,内部控制,的,的主要内,容,容包括：,组,组织机构,(职责的,界,界定、贷,款,款审批的,权,权限分离,和,和决策程,序,序)；会,计,计规则(,对,对帐、控,制,制单、定,期,期试算等)；双人,原,原则(不,同,同职责的,分,分离、交,叉,叉核对、,资,资产双重,控,控制和双,人,人签字等)；对资,产,产和投资,的,的实物控,制,制”。,美国COSO委员,会,会认为,：,“内部控,制,制是由董,事,事会、经,理,理阶层和,其,其他员工,实,实施的，,为,为营运的,效,效率效果,、,、财务报,告,告的可靠,性,性、相关,法,法令的遵,循,循性和防,止,止损失、,盗,盗窃等目,标,标的达成,而,而提供合,理,理保证的,过,过程。”,这在当时,被,被誉为是,对,对内部控,制,制的最完,整,整、最科,学,学和最先,进,进的解释,，,，已被世,界,界大多数,国,国家接受,，,，成为各,国,国商业银,行,行建立各,自,自内部控,制,制体系的,指,指导性定,义,义。,二、商业,银,银行内部,控,控制目标,商业银行,内,内部控制,的,的目标，,从,从狭义上,看,看，商业,银,银行内部,控,控制的目,标,标主要包,括,括四个方,面,面：,(1)确,保,保自身发,展,展的战略,和,和经营目,标,标的全面,实,实施,；,(2)保,证,证财务和,管,管理信息,的,的可靠和,完,完整；,(3)保,证,证银行合,规,规合法经,营,营；,(4)确,保,保将各种,风,风险控制,在,在规定的,范,范围之内,。,。,从广义上,说,说，商业,银,银行内部,控,控制的目,标,标包括安,全,全性目标,、,、效率性,目,目标和效,益,益性目标,。,。,1998,年,年巴塞尔,委,委员会公,布,布的,银行内,部,部控制系,统,统的框架,认为银,行,行内部控,制,制要达到,的,的目标主,要,要有以下,三,三个：,(1)运,作,作目标：,运,运作的效,率,率与有效,性,性。,(2)消,息,息目标：,财,财务和管,理,理信息的,可,可靠性和,完,完整性。,(3)符,合,合性目标,；,；符合适,用,用法律和,规,规章制度,、,、监管制,度,度、内部,政,政策和程,序,序。,中国人民,银,银行,关于商,业,业银行内,部,部控制指,引,引指出,商,商业银行,内,内部控制,的,的目标：,（,1,）,）,保,保,证,证,国,国,家,家,法,法,律,律,法,法,规,规,、,、,金,金,融,融,监,监,管,管,规,规,章,章,和,和,商,商,业,业,银,银,行,行,内,内,部,部,规,规,章,章,制,制,度,度,的,的,贯,贯,彻,彻,执,执,行,行,；,；,（2,）,）,保,保,证,证,自,自,身,身,发,发,展,展,战,战,略,略,和,和,经,经,营,营,目,目,标,标,的,的,全,全,面,面,实,实,施,施,和,和,充,充,分,分,实,实,现,现,；,；,（3,）,）,保,保,证,证,风,风,险,险,管,管,理,理,体,体,系,系,的,的,有,有,效,效,性,性,；,；,（4）,保,保证业,务,务记录,、,、财务,信,信息及,其,其他管,理,理信息,的,的及时,、,、完整,和,和真实,。,。商业,银,银行内,部,部控制,的,的基本,原,原则：,全,全面性,、,、审慎,性,性、有,效,效性和,独,独立性,。,。,三、,商,商业,银,银行,内,内部,控,控制,特,特征,商业,银,银行,的,的内,部,部控,制,制是,管,管理,控,控制,理,理论,体,体系,中,中的,一,一个,重,重要,的,的应,用,用分,支,支，,它,它具,有,有明,显,显的,特,特征,：,：,(1)商,业,业银,行,行的,内,内部,控,控制,是,是一,个,个有,机,机运,作,作的,系,系统,。,。,(2)商,业,业银,行,行的,内,内部,控,控制,是,是一,种,种事,前,前防,范,范。,(3),商,商业,银,银行,内,内部,控,控制,既,既针,对,对经,常,常性,的,的、,预,预期,的,的事,项,项，,对,对于,突,突发,性,性事,件,件则,又,又能,作,作一,些,些原,则,则性,的,的规,定,定，,进,进行,基,基本,控,控制,。,。,四、,商,商业,银,银行,内,内部,控,控制,要,要素,和,和原,则,则,1998,年,年1,月,月，,巴,巴塞,尔,尔委,员,员会,在,在吸,收,收了,各,各成,员,员国,家,家经,验,验及,其,其以,前,前出,版,版物,所,所确,定,定的,原,原则,的,的基,础,础上,，,，参,照,照内,部,部控,制,制理,论,论，,针,针对,银,银行,失,失败,的,的教,训,训，,颁,颁布,了,了一,份,份旨,在,在适,用,用于,银,银行,一,一切,表,表内,表,表外,业,业务,的,的,内部控,制,制系统评,估,估框架,(征求意,见,见稿)，,它,它描述了,一,一个健全,的,的内部控,制,制系统及,其,其基本构,成,成五要素,，,，并提出,了,了13条,原,原则。,（一）内,部,部控制要,素,素一：控,制,制环境,（二）内,部,部控制要,素,素二：风,险,险评估,（三）内,部,部控制要,素,素三：控,制,制活动,（四）内,部,部控制要,素,素四：信,息,息与交流,（五）内,部,部控制要,素,素五：监,督,督评审纠,正,正,控制环境,、,、风险的,识,识别与评,估,估、信息,的,的交流与,反,反馈都是,内,内部控制,措,措施的基,础,础。充分,的,的信息和,有,有效的交,流,流渠道是,内,内部控制,有,有效运作,的,的基础。,所,所有的其,他,他的要素,都,都必须得,到,到信息的,支,支持，没,有,有信息就,无,无法进行,风,风险的识,别,别与评估,，,，也无法,开,开展有效,的,的内部控,制,制措施，,内,内部控制,的,的过程就,是,是一个信,息,息交换的,过,过程。监,督,督评价与,纠,纠正机制,是,是内部控,制,制的重要,组,组成部分,。,。它是凌,驾,驾于其他,要,要素之上,的,的要素，,是,是对其他,要,要素的监,督,督评价并,督,督促其他,要,要素改进,的,的重要要,素,素。,第三节,商业银行,内,内部控制,的,的内容和,实,实践,返回目录,一、商业,银,银行内部,控,控制的内,容,容,（一）业,务,务控制,（二）组,织,织控制,（三）制,度,度控制,（四）授,权,权控制,（五）风,险,险控制,（六）财,务,务控制,（七）实,物,物控制,（八）会,计,计和审计,控,控制,（九）人,员,员素质控,制,制,（十）计,算,算机控制,（十一）,安,安全保卫,控,控制,二、商业,银,银行内部,控,控制的实,践,践,国外商业,银,银行在长,期,期的经营,实,实践中积,累,累了丰富,的,的内部控,制,制管理经,验,验，对我,国,国商业银,行,行来说具,有,有十分重,要,要的借鉴,意,意义。,第一，严,密,密有效的,组,组织结构,和,和独立的,内,内部审计,机,机构,第二，严,格,格的外部,监,监管,第三、严,格,格会计控,制,制制度,第四，严,格,格的授权,控,控制措施,第五，电,子,子化和科,学,学化的风,险,险控制方,法,法和程序,第六，规,范,范有效的,内,内部稽核,监,监督,第七，行,之,之有效的,人,人力资源,管,管理政策,第八、强,大,大的信息,系,系统支持,严密有效的组织结构,是对银行经营进行计划、指挥和控制的组织基础，因此国外商业银行非常重视对银行内部组织机构的设计，做到职责分工合理明确。,独立的内部审计机构,专门设立了独立于其他部门，仅对银行最高权力机构负责的内部审计机构,完善的会计控制体系,从某种意义上讲，会计部门是银行内部的第一监控部门，因此国外许多商业银行都赋予会计主管或财务总监以特别的权力和地位。,相互独立的业务部门和明确的职责,银行业务的性质要求银行每一项业务至少应有两个人或两个部门参与记录、核算和管理，因此，各职能部门要具有相对的独立性，以达到内部控制制度所要求的双重控制和交叉检查效果。,严格的授权审批程序,银行以安全经营为本，每一项交易一定要有不同的人进行审查和批准，任何人的权限都不是无限的。为此，国外商业银行都设计了一套控制资产风险的授权审批程序，这突出表现贷款管理和外汇交易控制上。,表,8-1,发达国家,商,商业银行,内,内部控制,的,的实践,合理有序的内部检查制度,银行内部检查是发现银行内部问题的有效手段，也是保障全行安全经营的必要措施。总行业务部门和审计机构对分行的定期全面检查和不定期专项检查：银行内部的自我日常检查以及聘请外部会计师查账。都使总行或高层领导能及时准确地了解各分行的经营情况。,行之有效的员工,国外银行非常重视对员工的管理，并制定了一些措施规范员工的行为。比如员工手册，让员工明确自己的责权利：员工休假制度等，规定每个员工每年至少要连续休超过,1周的假期，让员工得到休息之余，更重要的是使行内的每个岗位每项业务都有被充分检查的时间和机会。,高度的电脑化管理,随着金融工具的日益现代化，国外商业银行普遍加强了电脑在内部管理上的应用，以改进和完善银行内部控制的手段。可以说，电脑系统在内部控制上的应用，是银行内部控制制度的一场革命。,复习参考,题,题,1、概念,解,解释：,内部控制,内部控制,系,系统,商,商业银行,内,内部控制,2、什么,是,是商业银,行,行内部控,制,制的一般,原,原理？,3、什么,是,是商业银,行,行内部控,制,制的具体,内,内容？,4、发达,国,国家商业,银,银行内部,控,控制的实,践,践对我国,银,银行业有,什,什么借鉴,意,意义？,