税法实体法课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020/8/9 Sunday,#,2024/11/24,税法实体法,2023/10/9税法实体法,1,第一节 增值税概述,一、增值税的概念,增值税是以增值额为征税对象征收的一种税，也可以理解为增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值额为征税对象的一种税。,现在有两种办法征税：,1、按销售额计税,2、按增值额计税,第一节 增值税概述 一、增值税的概念,2,第一节 增值税概述,二、征收范围,（一） 征税范围的一般规定,根据增值税暂行条例（以下简称条例）的规定，现行增值税的征收范围包括：在中华人民共和国境内销售货物，提供加工、修理、修配劳务以及进口货物。,第一节 增值税概述二、征收范围,3,第一节 增值税概述,（二） 属于征税范围的特殊项目,1、视同销售货物行为,2、混合销售行为,3、兼营非应税劳务行为,第一节 增值税概述（二） 属于征税范围的特殊项目,4,第一节 增值税概述,（三）属于征税范围的特殊项目,1、货物期货（包括商品期货、贵金属期货）应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。,2、银行销售金银的业务，应当征收增值税。,第一节 增值税概述（三）属于征税范围的特殊项目,5,第一节 增值税概述,3、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务均应征收增值税。,4、集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨，以及邮政部门以外的其它单位和个人销售的，均征收增值税。,第一节 增值税概述3、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人,6,第一节 增值税概述,（四）予以免税的货物,1、农业生产者（包括单位和个人）销售的自产农业产品（指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的初级农业产品）；,2、避孕药品和用具；,3、向社会收购的古旧图书；,第一节 增值税概述（四）予以免税的货物,7,第一节 增值税概述,4、直接用于科学研究、科学试验和教育的进口仪器、设备；,5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；,6、对符合国家产业政策要求的国内投资项目，在投资总额内进口的自用设备（特殊规定不予免税的少数商品除外）；,第一节 增值税概述4、直接用于科学研究、科学试验和教育的进,8,第一节 增值税概述,7、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；,8、除个体经营者以外的其它个人销售自己使用过的除游艇、摩托车和应征消费税的汽车以外的货物。,第一节 增值税概述7、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物,9,第一节 增值税概述,四、增值税的税率,（一） 基本税率,纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用征收率外，税率一律为17，这就是通常所说的基本税率。,第一节 增值税概述 四、增值税的税率,10,第一节 增值税概述,（二） 低税率,纳税人一般纳税人销售或进口下列货物的，按低税率计征增值税，税率为13：,1、粮食、食用植物油；,2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；,第一节 增值税概述（二） 低税率,11,第一节 增值税概述,3、图书、报纸、杂志；,4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；,5、农业产品；,6、金属矿采选产品、非金属矿采选产品。,第一节 增值税概述3、图书、报纸、杂志；,12,第二节 增值税的计算,一、一般纳税人应纳税额的计算,增值税应纳税额一般纳税人采取税款抵扣的办法，间接计算增值税应纳税额。用公式表示一般纳税人应纳税额的计算为：,应纳税额当期销项税额当期进项税额,或：,应纳税额当期销售额增值税税率当期进项税额,第二节 增值税的计算 一、一般纳税人应纳税额的计算,13,第三节 出口货物退免税的规定,一、出口货物退（免）税的范围,对报关离境并在财务上作对外销售处理的属于增值税征税范围的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物外，都属出口退（免）税的货物范围，可凭有关凭证按月报送税务机关批准退还增值税。,第三节 出口货物退免税的规定 一、出口货物退（免）税的范围,14,第三节 出口货物退免税的规定,可以退（免）税的出口货物一般应具备以下条件：必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；必须是报关离境的货物；必须是在财务上作销售处理的货物；必须是出口收汇并已核销的货物。,第三节 出口货物退免税的规定 可以退（免,15,第三章 消费税法,第一节,消费税概述,第二节,消费税的计算,第三节,消费税的征收管理,第三章 消费税法第一节 消费税概述,16,第一节 消费税概述,一、消费税的概念,消费税是国家以特定的消费品为征税对象的一种税。,消费税是一个古老的税种。,1989年，国务院决定在全国范围内开征特别消费税。,第一节 消费税概述一、消费税的概念,17,第一节 消费税概述,三、消费税的作用,1、能够正确引导消费,2、有利于体现国家产业政策,3、可以调节收入,4、可以增加财政收入,第一节 消费税概述三、消费税的作用,18,第一节 消费税概述,五、消费税的纳税人,消费税的纳税人是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例所规定的消费品的单位和个人。,六、消费税的税目,1、烟,2、酒及酒精,3、化妆品,第一节 消费税概述五、消费税的纳税人,19,第一节 消费税概述,4、贵重首饰及珠宝玉石,5、鞭炮、焰火,6、成品油,7、汽车轮胎,8、摩托车,9、小汽车,第一节 消费税概述4、贵重首饰及珠宝玉石,20,第一节 消费税概述,10、木制一次性筷子,11、实木地板,12、游艇,13、高尔夫球具,14、高档手表,第一节 消费税概述10、木制一次性筷子,21,第一节 消费税概述,七、消费税的税率,消费税的税率分为比例税率和定额税率两种。,第一节 消费税概述 七、消费税的税率,22,4、消费税的征收范围可以分为五类，主要有：, 过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面有害的消费品；, 奢侈品和非生活必需品；, 高能耗及高档消费品；, 不可再生和不可替代的石油类消费品；, 具有财政意义的消费品。,具体来说，消费税的征税范围包括在我国境内生产的应税消费品；在我国境内委托加工的应税消费品；进口的应税消费品。,4、消费税的征收范围可以分为五类，主要有：,23,第四章 营业税法,第一节,营业税概述,第二节,应纳税额的计算,第三节,营业税的征收管理,第四章 营业税法第一节 营业税概述,24,第一节 营业税概述,一、营业税的概念,营业税是以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的税种。,我国现行的营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。,第一节 营业税概述一、营业税的概念,25,第一节 营业税概述,五、营业税的税目、税率,（一）营业税的税目,1、交通运输业,2、建筑业,3金融保险业,4、邮电通讯业,第一节 营业税概述五、营业税的税目、税率,26,第一节 营业税概述,5、文化体育业,6、娱乐业,7、服务业,8、转让无形资产,9、销售不动产,第一节 营业税概述5、文化体育业,27,第一节 营业税概述,（二）营业税的税率,根据国家产业政策和营业税应税行业在国民经济中的地位，并且参照不同行业的赢利水平，营业税税率按行业实行有差别的比例税率，即3%、5%、5%20%的，如下表,第一节 营业税概述（二）营业税的税率,28,第一节 关税概述,一、关税法概述,关税法是指国家制定的调整关税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。,二、关税概述,关税是由海关对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。,第一节 关税概述一、关税法概述,29,第二节 征税对象及纳税义务人,一、关税的征收对象,关税的征税对象是准许进出我国国境的货物和物品。,二、关税的纳税义务人,指进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。,进出境物品的所有人，包括该物品的所有人和推定为所有人的人。,第二节 征税对象及纳税义务人一、关税的征收对象,30,第三节 进出口税则,（三）特别关税,1、报复性关税,2、反倾销与反补贴税,3、保障性关税,第三节 进出口税则（三）特别关税,31,第四节 原产地的规定,一、全部产地生产标准,全部产地生产标准是指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该货物的原产国。,二、实质性加工标准,是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准，其基本含义是：经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产地。,第四节 原产地的规定一、全部产地生产标准,32,第六章 企业所得税法,第一节,企业所得税概述,第二节,企业所得税的计算,第三节,企业所得税税收优惠政策,第四节,企业所得税的征收管理,第六章 企业所得税法第一节 企业所得税概述,33,第一节 企业所得税概述,一、企业所得税的概念与特征,（一）企业所得税的概念,企业所得税，就是指对一国境内的企业和其他经济组织在一定期间内的生产经营所得和其他所得等税法上规定的收入，在进行法定的生产成本、费用和损失等扣除后的余额所征收的一种税。,第一节 企业所得税概述 一、企业所得税的概念与特征,34,第一节 企业所得税概述,（二）应纳税所得额,企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得和其他所得。企业所得税法中对“所得”的解释为销售货物所的、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。,第一节 企业所得税概述（二）应纳税所得额,35,第二节 企业所得税的计算,2、计算应纳所得税额,应纳所得税额=应纳税所得额企业所得税税率,上述公式中的企业所得税税率是税法规定的企业应纳所得税额占其他应纳税所得额的比例。,第二节 企业所得税的计算2、计算应纳所得税额,36,2、企业所得税具有以纳税人的所得额为征税对象的特点；,3、企业所得税是直接税，其纳税人与负税人是一致的，他是企业的一项费用支出，其征收体现了“量能负担”的原则；,4、企业所得税税率实行有差别的比例税率，即25%、20%、10%的比例税率。,5、企业所得税以纳税人的应纳税所得额为计税依据。其应纳税额的计算公式为：,应纳税额应纳税所得额税率,2、企业所得税具有以纳税人的所得额为征税对象的特点；,37,第七章 个人所得税法,第一节,个人所得税概述,第二节,个人所得税的税收优惠,第三节,个人所得税的计算,第四节,个人所得税的申报与缴纳,第七章 个人所得税法第一节 个人所得税概述,38,第一节 个人所得税概述,一、个人所得税的特点,1、实行分类征收,2、在费用扣除上定额与定率并用,3、累进税率与比例税率并用,4、采用自行申报与代扣代缴两种方法,第一节 个人所得税概述一、个人所得税的特点,39,第一节 个人所得税概述,二、纳税人,个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，以及无住所又不居住或居住不满一年但从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。,1、居民纳税人,2、非居民纳税人,第一节 个人所得税概述二、纳税人,40,第一节 个人所得税概述,三、征税范围,1、工资、薪金所得,2、个体工商户的生产、经营所得,3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得,4、劳务报酬所得,5、稿酬所得,第一节 个人所得税概述三、征税范围,41,第一节 个人所得税概述,6、特许权使用费所得,7、利息、股息、红利所得,8、财产租赁所得,9、财产转让所得,10、偶然所得,11、经国务院财政部门确定征税的其他所得,第一节 个人所得税概述6、特许权使用费所得,42,第二节 个人所得税的税收优惠,一、免征个人所得税,1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。,2、国债和国家发行的金融债券利息,3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴,第二节 个人所得税的税收优惠一、免征个人所得税,43,第二节 个人所得税的税收优惠,4、福利费、抚恤金、救济金,5、保险赔款,6、军人的转业费、复员费,7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费,第二节 个人所得税的税收优惠4、福利费、抚恤金、救济金,44,第二节 个人所得税的税收优惠,8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得,9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得,10、经国务院财政部门批准免税的所得,第二节 个人所得税的税收优惠8、依照我国有关法律规定应予免,45,第二节 个人所得税的税收优惠,二、减征个人所得税,1、残疾、孤老人员和烈属的所得,2、因严重自然灾害造成重大损失的,3、其他经国务院财政部门批准减税的,第二节 个人所得税的税收优惠二、减征个人所得税,46,第二节 个人所得税的税收优惠,三、降低税率,1、稿酬所得,2、财产租赁所得,3、利息、股息、红利所得,第二节 个人所得税的税收优惠三、降低税率,47,第二节 个人所得税的税收优惠,四、暂免征收个人所得税,在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。,第二节 个人所得税的税收优惠四、暂免征收个人所得税,48,第三节 个人所得税的计算,二、税率,1、工资、薪金所得,适用九级超额累进税率，如表,第三节 个人所得税的计算二、税率,49,第三节 个人所得税的计算,2、个体工商户的生产、经营所得,个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者取得的经营所得适用五级超额累进税率，如表,第三节 个人所得税的计算2、个体工商户的生产、经营所得,50,级数,全年应纳税所得额（含税级距）,不含税级距,税率（%）,速算扣除数,1,不超过5000元的,不超过4750,5,0,2,超过5000元至10000元的部分,超过4750元至9250元,10,250,3,超过10000元至30000元的部分,超过9250元至25250元,20,1250,4,超过30000元至50000元的部分,超过25250元至39250元,30,4250,5,超过50000元的部分,超过39250元,35,6750,级数全年应纳税所得额（含税级距）不含税级距税率（%）速算扣除,51,第三节 个人所得税的计算,（八）特殊事项应纳个人所得税的计算,1、对外捐赠,2、居民纳税人在境外所得,3、两人以上共同取得同一项目收入,第三节 个人所得税的计算（八）特殊事项应纳个人所得税的计算,52,第四节个人所得税的申报与缴纳,一、代扣代缴,1、扣缴义务人,2、应扣缴税款的所得项目,3、扣缴义务人的法定义务,应纳税所得额（支付的收入额费用扣除标准速算扣除数）（1税率）,应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数,第四节个人所得税的申报与缴纳 一、代扣代缴,53,第四节个人所得税的申报与缴纳,二、自行申报,（一）自行申报纳税的所得项目,（二）申报纳税期限,（三）申报纳税地点,（四）申报纳税方式,（五）个人所得税纳税申报表,第四节个人所得税的申报与缴纳 二、自行申报,54,第八章 其他税种介绍,第一节,房产税法律制度,第二节,车船税法律制度,第三节,印花税法律制度,第四节,契税法律制度,第五节,城镇土地使用税法律制度,第六节,城市维护建设税法律制度,第七节,车辆购置税法律制度,第八节,土地增值税法律制度,第九节,资源税法律制度,第八章 其他税种介绍第一节 房产税法律制度,55,第一节 房产税法律制度,一、房产税的概念与特征,（一）房产税的概念,房产税是以房屋为征税客体，依照房屋的价值或房屋租金向产权所有人征收的一种税。房产税是地方税，其税源稳定，是地方财政收入的重要来源。,第一节 房产税法律制度一、房产税的概念与特征,56,第一节 房产税法律制度,二、房产税的征税范围,房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，其征税对象是房屋。,三、房产税的纳税人,房产税的纳税人是在征税范围内的房屋产权所有人，包括单位和个人。具体包括产权人、经营管理人、承典人、房产代管人或者使用人。,第一节 房产税法律制度二、房产税的征税范围,57,第一节 房产税法律制度,四、房产税的税率,房产税采用比例税率。由于房产税的计税依据有从价计征和从租计征的不同的形式，所以，房产税的税率有两档：,1、依照房产价值计算纳税的，税率为1.2%；,2、依照房产租金收入计算缴纳的，税率是12%。,第一节 房产税法律制度四、房产税的税率,58,第二节 车船税法律制度,一、车船税的概念与特征,（一）车船税的概念,车船税是对在中华人民共和国境内，向车辆、船舶的所有人或者管理人，按照其所有或管理的车船的种类或吨位征收的一种税。,第二节 车船税法律制度一、车船税的概念与特征,59,第二节 车船税法律制度,二、车船税的征税范围,车船税的征税范围主要包括车辆和船舶。,三、车船税的纳税人,车船税的纳税人是在我国境内拥有车船所有权或者管理权的单位和个人。,第二节 车船税法律制度二、车船税的征税范围,60,第二节 车船税法律制度,四、车船税的税率,车船税实行定额税率，对征税的车辆、船舶规定了定额幅度税额，如表,第二节 车船税法律制度 四、车船税的税率,61,税法实体法课件,62,第三节 印花税法律制度,一、印花税的概念与特征,（一）印花税的概念,印花税是对中华人民共和国境内的经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人。,第三节 印花税法律制度一、印花税的概念与特征,63,第三节 印花税法律制度,（二）印花税的特征,1、征税范围广泛。,2、税负轻。,3、缴纳办法特殊。,第三节 印花税法律制度（二）印花税的特征,64,第三节 印花税法律制度,二、印花税的征税范围,1、合同或具有合同性质的凭证,2、产权转移书据,3、营业账簿,4、权利、许可证照,5、经财政部确定征税的其他凭证,第三节 印花税法律制度二、印花税的征税范围,65,第四节 契税法律制度,一、契税的概念与特征,（一）契税的概念,契税是对在中华人民共和国境内办理土地、房屋所有权转移登记时，向产权承受人征收的一种税。,（二）契税的特征,1、契税是对所有权发生转移变动的不动产征收的一种税。,2、契税由承受该不动产者缴纳。,3、契税是在转让环节征收。,4、契税是按次征收。,第四节 契税法律制度一、契税的概念与特征,66,第四节 契税法律制度,二、契税的征税范围,（一）国有土地使用权出让,（二）土地使用权转让,（三）房屋买卖,（四）房屋赠与,（五）房屋交换,第四节 契税法律制度二、契税的征税范围,67,第四节 契税法律制度,三、契税的纳税人,契税的纳税人，是在我国境内承受土地、房屋权属的单位和个人。,四、契税的税率,契税实行3%5%的幅度比例税率。,第四节 契税法律制度三、契税的纳税人,68,第五节城镇土地使用税法律制度,一、城镇土地使用税的概念与特征,（一）城镇土地使用税的概念,城镇土地使用税，是对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，依据其实际占用土地面积，实行从量定额征收的一种税。,（二）城镇土地使用税的特征,1、实行差别幅度税额。,2、征税对象是国家和集体所有的土地。,第五节城镇土地使用税法律制度一、城镇土地使用税的概念与特征,69,第六节城市维护建设税法律制度,一、城市维护建设税的概念与特征,（一）城市维护建设税的概念,城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，征收的一种税。,（二）城市维护建设税的特征,1、税款专款专用，用于城市的公共事业和公共设施建设。,2、属于附加税，以增值税、消费税、营业税的实际缴纳之和为计税依据。,3、税率根据城镇规模设计。,第六节城市维护建设税法律制度一、城市维护建设税的概念与特征,70,第七节 车辆购置税法律制度,一、车辆购置税的概念与特征,（一）车辆购置税的概念,车辆购置税是对在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人征收的一种税。购置行为包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。,第七节 车辆购置税法律制度 一、车辆购置税的概念与特征,71,第七节 车辆购置税法律制度,二、车辆购置税征税范围,1、汽车,2、摩托车,3、电车,4、挂车,5、农用运输车,第七节 车辆购置税法律制度二、车辆购置税征税范围,72,第七节 车辆购置税法律制度,三、车辆购置税的纳税人,车辆购置税的纳税人是在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。,四、车辆购置税的税率,车辆购置税实行统一的比例税率，税率为%。,第七节 车辆购置税法律制度三、车辆购置税的纳税人,73,第八节 土地增值税法律制度,一、土地增值税的概念与特征,（一）土地增值税的概念,土地增值税，是对在我国境内转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就转让房地产所取得的增值额征收的一种税。,（二）土地增值税的特征,1、以转让房地产取得的增值额为征税对象。,2、实行按次征收。,3、实行超率累进税率。,4、征税面比较广。,第八节 土地增值税法律制度一、土地增值税的概念与特征,74,第八节 土地增值税法律制度,二、土地增值税的征税范围,1、转让国有土地使用权。,2、国有土地使用权与地上的建筑物及其附着物一同转让的。,第八节 土地增值税法律制度二、土地增值税的征税范围,75,第九节 资源税法律制度,一、资源税的概念与特征,（一）资源税的概念,资源税是国家对在我国境内从事开采或生产应税产品的单位和个人，就其资源生成和开发条件的差异而形成的差级收入征收的一种税。我国对矿产品或生产盐征收资源税。,第九节 资源税法律制度一、资源税的概念与特征,76,第九节 资源税法律制度,（二）资源税的特征,1、征税范围小，只对特定的资源征税。,2、主要目的是调节差级收入。,3、采用差别税额，实行从量定额征收，计算简便。,第九节 资源税法律制度（二）资源税的特征,77,