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单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第五章 企业所得税、个人所得,税,第五章 企业所得税、个人所得税,1,第五,章第一节,-,第五讲企业,所得税税收,优惠、源泉扣缴、特别纳税调整、征收管理,主讲,老师：,第五章第一节-第五讲企业所得税税收优惠、源泉扣缴、,2,七、税收优惠企业所得税的税收优惠类别包括,免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策,。,七、税收优惠企业所得税的税收优惠类别包括免税收入、可以,3,（一）免税收入,1.,国债利息收入,2.,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。,3.,在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。【注意】投资的时间要超过,12,个月,（一）免税收入1.国债利息收入2.符合条件的居民企业之间,4,4.,非营利组织的收入,非营利组织必须符合,7,个条件（,P247,），对非营利组织从事,非营利性活动取得的收入,给予,免税,，但从事,营利活动取得的收入,则要,征税,。,4.非营利组织的收入非营利组织必须符合7个条件（P247）,5,（二）减、免税所得,1.,免税所得（,1,）蔬菜、谷物、薯类、油类、豆类、麻类、糖类、水果、坚果的种植；（,2,）农作物新品种的选育；（,3,）中药材的种植（,4,）林木的培育和种植；,（二）减、免税所得1.免税所得（1）蔬菜、谷物、薯类、油,6,（,5,）牲畜、家禽的饲养（,6,）林产品的采集（,7,）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农技作业和维修等（,8,）远洋捕捞,2.,减半征收（,1,）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（,2,）海水养殖、内陆养殖,（5）牲畜、家禽的饲养（6）林产品的采集（7）灌溉、农产,7,（,3,）居民企业技术转让所得不超过,”500,万元,“,的部分，免征企业所得税；超过,”500,万元,“,的部分，减半征收企业所得税。计算公式为：技术转让所得,=,技术转让收入,-,技术转让成本,-,相关税费,（3）居民企业技术转让所得不超过”500万元“的部分，免征企,8,4.,三免三减半（,1,）企业“从事”国家重点扶持的“,公共基础设施项目的投资经营,”的所得，自项目“取得第1笔生产经营收入”所属纳税年度起，第1年至第3年免征，第4年至第6年减半征收【注意】企业“承包经营、承包建设”和“内部自建自用”上述项目“不免税”,4.三免三减半（1）企业“从事”国家重点扶持的“公共基础设,9,（,2,）企业从事符合条件的“,环境保护、节能节水,”项目的所得，自项目“取得第1笔生产经营收入”所属纳税年度起，第1年至第3年免征，第4年至第6年减半征收。,5.,小型微利企业所得符合条件的小型微利企业，减按,20%,的税率征收企业所得税。（,1,）工业企业，年度应纳税所得额不超过,30,万元，从业人数不超过,100,人，资产总额不超过,3000,万元。,（2）企业从事符合条件的“环境保护、节能节水”项目的所得，自,10,（,2,）其他企业，,年度应纳税所得额不超过,30,万元，从业人数不超过,80,人，资产总额不超过,1000,万元。为了进一步支持小微企业发展，经国务院批准，进一步实行优惠政策：,2015.1.1 2017.12.31 20,万元,2015.10.1 2017.12.31 20,万元,x30,万元,所得减半,（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超,11,【例题单选题】某小型微利企业2016年度应纳税所得额为10万元。则该企业2016年度应纳的企业所得税为（）万元。A.2B.1C.2.5D.1.5,【例题单选题】某小型微利企业2016年度应纳税所得额为10,12,【,正确答案,】,B,【,答案解析,】,该企业2016年度企业所得税应纳税额=1050%20%=1（万元）。,【正确答案】B【答案解析】该企业2016年度企业所得税应纳,13,6.,高新技术企业所得国家重点扶持的高新技术企业（拥有核心自主知识产权同时满足,5,个条件），减,按,15%,的税率征收企业所得税,.,【例题,.,单选题】某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。,2012,年度该企业的应纳税所得额为,200,万元，该企业,2012,年度应缴纳的企业所得税额为（）,A.50 B.40 C.30 D.20,6.高新技术企业所得国家重点扶持的高新技术企业（拥有核心自,14,7.,从,2014,年,11,月,17,日起，对合格境外机构投资者、人民币合格境外机构投资者取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。（三,）民族自治,地方的减免税（四）加计扣除,1.,研究开发费用研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发,新技术、新产品、新工艺发生,的研究开发费用，未形成无形资产计入当,7.从2014年11月17日起，对合格境外机构投资者、人民币,15,期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的,50%,加计扣除；形成无形资产的，按照,无形资产成本的,150%,摊销,。,期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50,16,【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除。该比例为（）。A.50%B.100%C.150%D.200%,【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技,17,【,正确答案,】,A,【,答案解析,】,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的50%加计扣除。,【正确答案】A【答案解析】企业为开发新技术、新产品、新工艺,18,（,2,）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的,100%,加计扣除。,（2）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的,19,（五）应纳税所得额抵扣创投企业投资,未上市,的中小高新技术企业两年以上的，,按照其投资额的70%,在股权,持有满两年,的当年抵扣该创业投资企业的,应纳税所得额,；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣,（五）应纳税所得额抵扣创投企业投资未上市的中小高新技术企业,20,（六）加速折旧,技术进步，产品更新换代较快,常年处于强震动、高腐蚀状态,2014年1月1日后购进专用于研发的仪器、设备，单价超过100万元,缩短折旧年限（60%）,采用加速折旧计算方法：双倍余额递减法或年数总和法,2014年1月1日后购进专用于研发的仪器、设备，单价不超过100万元,单价不超过5000元的固定资产,允许一次性扣除,（六）加速折旧技术进步，产品更新换代较快缩短折旧年限（,21,（七）减计收入企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减,按90%,计入收入总额。,（七）减计收入企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定,22,【例题判断题】企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，免征企业所得税。（）,【例题判断题】企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定,23,【,正确答案,】,【,答案解析,】,企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。,【正确答案】【答案解析】企业以资源综合利用企业所得税优,24,（八）应纳税额的抵免（抵税）投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，,投资额的10%,可以在,应纳税额,中扣除；当年不足抵免的，可以在以后,5,个纳税年度结转抵免。（,1,）够抵,100,25%=25-100,10%=15,（,2,）不够抵,100,25%=25-100010%=-75,（八）应纳税额的抵免（抵税）投资环境保护、节能节水、安全生,25,（九）西部地区的减免税额对设在西部地区以西部地区鼓励类产业目录中新增鼓励类产业项目为主营业务，且当年度主营业务收入占企业收入总额,70%,以上的企业，自,2014,年,10,月,1,日起，可减按,15%,税率缴纳企业所得税。,（九）西部地区的减免税额对设在西部地区以西部地区鼓励类产,26,【例题单选题】根据企业所得税法的规定，对设在西部地区以西部地区鼓励类产业目录中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，优惠税率为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%,【例题单选题】根据企业所得税法的规定，对设在西部地区以,27,【,正确答案,】,B,【,答案解析,】,对设在西部地区以西部地区鼓励类产业目录中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，自2014年10月1日起，可减按15%税率缴纳企业所得税。,【正确答案】B【答案解析】对设在西部地区以西部地区鼓励类,28,八、源泉扣缴在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设立机构、场所,没有实际联系,的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以,支付人,为扣缴义务人。,八、源泉扣缴在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、,29,九、特别纳税调整企业与其关联方之间的业务往来，,不符合独立交易原则,而减少或其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。企业与去关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。,九、特别纳税调整企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交,30,（,1,）企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资的比例为（防止弱化资本）：金融企业：为,5:1,其他企业：,2:1,（1）企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关,31,【例题单选题】某企业注册资本为3000万元。当年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800万元，发生借款利息408万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（）万元。A.408 B.360 C.180 D.90,【例题单选题】某企业注册资本为3000万元。当年按同期金,32,【,正确答案,】,B,【,答案解析,】,企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：除金融企业外的其他企业为2:1。该企业的注册资本为3000万元，关联方债权性投资不应超过30002=6000（万元），现借款6800万元，准予扣除的利息金额是6000万元产生的利息，即60006800408=360（万元）。,【正确答案】B【答案解析】企业实际支付给关联方的利息支出，,33,（,2,）母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，按照,独立交易原则,确定服务的价格，作为企业,正常的劳务费用,进行税务处理。,未按照独立企业之间,的业务往来收取价款的，税务机关,有权予以调整,。（,3,）母公司以,管理费用,形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，,不得在税前扣除,。,（2）母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，按照独立交易,34,（四）补征税款和加收利息,税务机关,根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年,6,月,1,日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。,前述,规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。,（四）补征税款和加收利息税务机关根据税收法律、行政法规的规,35,十、企业所得税征收管理（一）纳税地点,居民企业,记注册地,在企业登记注册地作为纳税地
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