企业所得税汇算清缴的有关事项提醒课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,2015,年度企业所得税,汇算清缴的有关事项提醒,2015年度企业所得税汇算清缴的有关事项提醒,一、汇算清缴的对象,查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳税人，均应当办理年度汇算清缴。,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,实行核定定额征收企业,所得税的纳税人，不进行年,度申报。,一、汇算清缴的对象 2015年度汇算清缴的有关事项提醒,一、汇算清缴的对象,纳税人无论是否在减免税期间，也无论盈利或亏损，均应当办理企业所得税汇算清缴。,跨地区经营汇总纳税的各分支机构也必须进行年度申报。,总局公告,2012,年第,57,号,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,!,!,一、汇算清缴的对象 2015年度汇算清缴的有关事项提醒!,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,1,、汇算清缴的对象,50%,在各分支机构间分摊，,50%,由总机构分摊缴纳,某分支机构分摊税款,=,所有分支机构分摊税款总额,该分支机构分摊比例,=,（该分支机构营业收入各分支机构营业收入之和）,0.35+,（该分支机构职工薪酬各分支机构职工薪酬之和）,0.35+,（该分支机构资产总额各分支机构资产总额之和）,0.30,2015年度汇算清缴的有关事项提醒1、汇算清缴的对象某分支机,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,二、汇算清缴的时限,在,2016,年,5,月,31,日前,2015年度汇算清缴的有关事项提醒二、汇算清缴的时限,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,三、,汇算清缴的申报程序,（一）准备阶段,税收优惠备案,税收减免管理办法,（国家税务总局公告,2015,年第,43,号）,企业所得税优惠政策事项办理办法,（国家税务总局公告,2015,年第,76,号）,2015年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,三、,汇算清缴的申报程序,（一）准备阶段,税收优惠备案,所得税优惠,事前备案类优惠,事中备案类优惠,按管理方式分,企业所得税优惠事项备案表及相关资料,年度申报表,附表,小微、加速折旧,2015年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序 所,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,三、汇算清缴的申报程序,（二）申报阶段,1.,申报表,2014,年修订版,办税服务,表证单书下载,2015年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,三、,汇算清缴的申报程序,（二）申报阶段,2.,申报方式：网上申报,柜台申报,纳税人对年度申报的真实性、准确性和完整性负法律责任,2015年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,三、汇算清缴的申报程序,（二）申报阶段,2.,申报方式：,年度纳税申报后，发现申报数据有误怎么办？,重新填写,年度纳税申报表,，到,税务机关,办税大厅征收柜台,重新办理纳税申报,5,月,31,日,2015年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,三、汇算清缴的申报程序,（二）申报阶段,3.,报送资料,年度纳税申报表,主表及其附表,年度财务报表 （经中介机构审核的，还须提供相应的会计师事务所审计报告,）,企业年度关联业务往来报告表,及附表,XXXXX,XXXXXX,XXXXX,2015年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序 X,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,三、汇算清缴的申报程序,（二）申报阶段,3.,报送资料,相关附报资料,资产损失,专项申报,清单申报,资产损失,2015年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序 专,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,三、汇算清缴的申报程序,（二）申报阶段,3.,报送资料,资产损失,以清单申报的方式申报扣除的资产损失：,按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；,各项存货发生的,正常损耗,；,2015年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,三、汇算清缴的申报程序,（二）申报阶段,3.,报送资料,资产损失,商业零售企业存货损失,：,总局公告,2014,年第,3,号,零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货,形成的损失：清单申报、,损失情况分析报告,存货单笔（单项）损失超过,500,万元的：专项申报,2015年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,三、汇算清缴的申报程序,（二）申报阶段,3.,报送资料,资产损失,固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；,生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；,2015年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,三、汇算清缴的申报程序,（二）申报阶段,3.,报送资料,资产损失,通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失,2015年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,三、汇算清缴的申报程序,（二）申报阶段,3.,报送资料,资产损失,属于清单申报的资产损失，企业可按,会计核算科目进行归类、汇总，然后,再将汇总清单报送税务机关，有关会,计核算资料和纳税资料留存备查。,2015年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序,及时收集、保留好有关资产损失的会计核算资料和证明资产损失确已实际发生的证据资料,及时收集、保留好有关资产损失的会计核算资料和证明资产损失确已,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,三、汇算清缴的申报程序,（二）申报阶段,3.,报送资料,资产损失,属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。,25,号公告第八条,2015年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序,企业所得税汇算清缴的有关事项提醒课件,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,三、汇算清缴的申报程序,（二）申报阶段,3.,报送资料,资产损失,属于专项申报的资产损失，按照,资产损失类别逐笔,填报,资产损失专项申报表及明细表,，同时,附送会计核算资料及,25,号公告规定的相关证据材料,，作为企业所得税年度纳税申报的附件。,附目录按编号顺序装订成册,。,厦门公告,2015年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序,可以增加行次,含损失资产涉及的不得抵扣进项,可以增加行次 含损失资产涉及的不得抵扣进项,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,三、汇算清缴的申报程序,（二）申报阶段,3.,报送资料,资产损失,跨地区经营汇总纳税企业,双向申报管理制度,2015年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序,分支机构发生的资产损失，按专项申报和清单申报的有关规定，向当地主管税务机关申报,总机构发生的资产损失，按专项申报和清单申报的有关规定，向当地主管税务机关申报,对各分支机构上报的资产损失，以,清单申报,的形式向当地主管税务机关申报,总机构,分支机构,分支机构发生的资产损失，按专项申报和清单申报的有关规,企业所得税汇算清缴的有关事项提醒课件,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,三、汇算清缴的申报程序,（二）申报阶段,3.,报送资料,资产损失,总机构应填报,汇总纳税企业分支机构资产损失清单申报汇总表,，附分支机构主管税务机关签章受理的申报表，作为企业所得税年度纳税申报表的附件，报送总机构主管税务机关。,2015年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,三、汇算清缴的申报程序,（二）申报阶段,3.,报送资料,资产损失,资产损失专项申报表及明细表,汇总纳税企业分支机构资产损失清单申报汇总表,在年度申报前报送吗？,国税网站,办税服务,表证单书下载,2015年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序 资,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,三、汇算清缴的申报程序,（二）申报阶段,3.,报送资料,政策性搬迁,旧城,改建,国防,外交,基础,设施,公共,事业,安居,工程,政策性搬迁,2015年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序 旧,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,三、汇算清缴的申报程序,（二）申报阶段,3.,报送资料,政策性搬迁,政府搬迁文件或公告,搬迁重置总体规划,拆迁补偿协议,资产处置计划,总局公告,2012,年第,40,号,总局公告,2013,年第,11,号,企业政策性搬迁,清算损益表,自搬迁开始年度,次年,5,月,31,日前,迁出地和迁入地主管税务机关,搬迁完成,2015年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序 政,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,三、汇算清缴的申报程序,（二）申报阶段,3.,报送资料,政策性搬迁,下列情形之一为搬迁完成年度：,从搬迁开始，,5,年内（包括搬迁当年度）任何一年完成搬迁的。,从搬迁开始，搬迁时间满,5,年（包括搬迁当年度）年度。,搬迁当年度 第二年 第三年 第四年 搬迁完成年度,2015年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,三、汇算清缴的申报程序,（二）申报阶段,3.,报送资料,政策性搬迁,企业,同时符合下列条件,的，视为已完成搬迁：,（,1,）搬迁规划已基本完成；,（,2,）当年生产经营收入占规划搬迁前年度生产经营收入,50%,以上。,企业边搬迁、边生产的，搬迁年度应从实际开始搬迁的年度计算。,2015年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,三、汇算清缴的申报程序,（二）申报阶段,3.,报送资料,政策性搬迁,企业迁出地和迁入地主管税务机关发生变化的，由,迁入地,主管税务机关负责企业搬迁清算。,第,40,号公告第二十四条,2015年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,三、汇算清缴的申报程序,（二）申报阶段,3.,报送资料,房地产企业项目完工,签订销售合同或预售合同,销售收入,未完工开发产品收入,完工开发产品收入,2015年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序 签,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,三、汇算清缴的申报程序,2015年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,三、汇算清缴的申报程序,（二）申报阶段,3.,报送资料,房地产企业项目完工,对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。,2015年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,三、汇算清缴的申报程序,（二）申报阶段,3.,报送资料,房地产企业项目完工,依据计税成本对象确定原则，确定已完工开发产品的成本对象，并就确定原则、依据，共同成本分配原则、方法，以及开发项目基本情况、开发计划等出具专项报告。,将已确定的成本对象报送主管税务机关后，不得随意调整或相互混淆。如确需调整成本对象的，应就调整的原因、依据和调整前后成本变化情况等出具专项报告,2015年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,三、汇算清缴的申报程序,（二）申报阶段,3.,报送资料,手续费及佣金支出,税前扣除条件,:,企业实际发生的；,与企业的生产经营相关的,；,在限额以内,2015年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,3.,报送资料,手续费及佣金支出,保险企业：,财产保险企业,:,（当年保费收入退保金等）,15%,人身保险企业：（当年保费收入退保金等）,10%,房地产企业：,支付境外机构的销售费用,(,含佣金或手续费,),不超过委托销售收入,10%,电信企业：,因委托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的手续费及佣金支出，不超过当年收入总额,5%,其他企业：,签订服务协议或合同确认的收入金额,5%,2015年度汇算清缴的有关事项提醒3.报送资料,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,3.,报送资料,手续费及佣金支出,对象是具有合法经营资格中介服务机构或个人（非保险企业不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）,签订书面合同或协议,支付的形式：除委托个人代理外，不得以现金等非转账方式支付。,企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。,2015年度汇算清缴的有关事项提醒3.报送资料,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,3.,报送资料,中小企业信用担保机构,享受财税,201225,号规定的准备金税前扣除政策的中小企业信用担保机构，需报送：,法人执照副本复印件，,融资性担保机构监管部门颁发的经营许可证复印件，,具有资质的中介机构鉴证的年度会计报表和担保业务情况（包括担保业务明细和风险准备金,提取等）,2015年度汇算清缴的有关事项提醒3.报送资料,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,3.,报送资料,保险公司,保险公司提取的巨灾风险准备金，在向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表时，同时附送巨灾风险准备金提取、使用情况的说明和报表,。,2015年度汇算清缴的有关事项提醒3.报送资料,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,三、,汇算清缴的申报程序,（二）申报阶段,3.,报送资料,跨地区经营汇总纳税企业：,总机构：还应报送总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构预缴税款情况（缴款书复印件）、汇总纳税企业分支机构所得税分配表、各分支机构的年度财务报表和参与企业年度纳税调整情况的说明,。,2015年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,三、汇算清缴的申报程序,（二）申报阶段,3.,报送资料,跨地区经营汇总纳税企业：,分支机构：应报送,企业所得税月（季）度预缴纳税申报表,、经总机构所在地主管税务机关受理的,汇总纳税企业分支机构所得税分配表,、分支机构的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）和分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。,2015年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,三、汇算清缴的申报程序,（二）申报阶段,3.,报送资料,跨地区发生建筑劳务的总机构，其直接管理的项目部在劳务发生地按劳务收入的,0.2%,就地预缴企业所得税的，应报送项目部外出经营证明、,预缴税款情况及其缴款书复印件等,相关资料。,2015年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序,三、汇算清缴的申报程序,3.,报送资料,非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照,金融企业同期同类贷款利率,计算的数额的部分准予扣除。,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,基准利率？ 浮动利率？,三、汇算清缴的申报程序 2015年度汇算清缴的有关事项提醒,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,三、,汇算清缴的申报程序,3.,报送资料,非金融企业向非金融企业借款,在,2015,年首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”。,在,签订该借款合同当时,，,本省,任何一家金融企业提供,同期同类贷款利率,情况,平均利率,实际贷款利率,2015年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序 在,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,三、,汇算清缴的申报程序,（二）申报阶段,3.,报送资料,委托中介机构代理纳税申报,应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。,2015年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,三、,汇算清缴的申报程序,（二）申报阶段,3.,报送资料,特殊性重组：总局,2015,年第,48,号公告,2015,年完成重组业务，选择适用特殊性税务处理的，重组各方应在办理年度申报时，分别向各自主管税务机关报送,企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表,和申报资料。合并、分立中重组一方涉及注销的，应在尚未办理注销税务登记手续前进行申报。,2015年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,三、,汇算清缴的申报程序,（二）申报阶段,3.,报送资料,特殊性重组：总局,2015,年第,48,号公告,重组主导方申报后，其他当事方向其主管税务机关办理纳税申报。申报时还应附送重组主导方经主管税务机关受理的,企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表,（复印件）,。,2015年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,三、,汇算清缴的申报程序,（二）申报阶段,3.,报送资料,特殊性重组：总局,2015,年第,48,号公告,当事各方还应向主管税务机关提交重组前连续,12,个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易情况的说明，并说明这些交易与该重组是否构成分步交易，是否作为一项企业重组业务进行处理。,2015年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序,2015,年度汇算清缴的有关事项提醒,三、,汇算清缴的申报程序,（二）申报阶段,3.,报送资料,特殊性重组：总局,2015,年第,48,号公告,适用特殊性税务处理的企业，在以后年度转让或处置重组资产（股权）时，应在年度纳税申报时对资产（股权）转让所得或损失情况进行专项说明，包括特殊性税务处理时确定的重组资产（股权）计税基础与转让或处置时的计税基础的比对情况，以及递延所得税负债的处理情况等。,2015年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序,