内部控制评价体系概述课件

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,企业内部控制学（第二版）,企业内部控制学（第二版）,1,本章概要,第一节内部控制评价的目标,第二节内部控制评价的主体和客体,第三节 内部控制评价的标准,第四节 内部控制评价的程序和方法,第九章内部控制评价体系,第九章内部控制评价体系,2,第一节内部控制评价的目标,第一节内部控制评价的目标,3,企业内部控制学（第二版）,124,通过内部控制评价，企业管理层可以发现内部控制,是否符合企业的生产经营特点,，,是否在全体员工、生产过程中得到了贯彻执行,，,是否能够保证真实与有用的信息,，,是否能够及时防范和发现错误与弊端,，,是否能够识别经营中的风险因素,，,是否有助于战略目标的实现,等。,因此，其最终目的是为了,实现内部控制目标,，即,合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率效果，促进企业实现发展战略,。,企业内部控制学（第二版）124通过内部控制评价，企,4,内部控制评价体系概述课件,5,第二节内部控制评价的主体和客体,第二节内部控制评价的主体和客体,6,企业内部控制学（第二版）,125,一、内部控制评价主体,(一)内部评价主体,1.审计委员会,2.监事会,3.内审部门,企业内部控制学（第二版）125一、内部控制评价主体,7,企业内部控制学（第二版）,126,表,91,内部审计人员胜任能力框架,提出的内审人员任职条件,知识技能,能力,能够熟练地根据确定的路线工作,分析设计技能,识别问题、确定任务并构建典范的解决方案,鉴别技能,在复杂环境中能作出准确的、有创意的判断,行为技能,个人技能,能应付挑战、压力、冲突、时间紧迫以及各种,变化,人际技能,通过人际互动能够取得收获,组织能力,运用组织网络能够取得收获,企业内部控制学（第二版）126表91内部审计人员胜任能力,8,企业内部控制学（第二版）,127,4.其他员工,(二)外部评价主体,二、内部控制评价客体,(一)全过程性原则,(二)分层次原则,企业内部控制学（第二版）1274.其他员工,9,企业内部控制学（第二版）,129,表92COSO框架在公司层面内部控制的评价内容,COSO,要素,子要素,关注点,控制环境,诚信及道德观,(,略,),员工胜任能力,(,略,),董事会及审计委员会,(,略,),管理层的经营理念与风格,(,略,),组织架构,(,略,),职责及权限分配,(,略,),人力资源政策与实务,在员工的招聘、支付薪酬、晋升、培训和解聘,方面是否有一定的政策、程序和有效的流程,员工是否清楚自己的角色、权限、责任和公司,对他们的期望,员工是否清楚自己与控制相关的责任,现有的行为准则是否已得到巩固,;,必要时是否采,取惩罚措施以严格纪律,是否检查拟招聘员工的背景和经历以及已经获,取相关检查的推荐资料,(,略,),企业内部控制学（第二版）129表92COSO框架在公司层面,10,第三节 内部控制评价的标准,第三节 内部控制评价的标准,11,内部控制评价体系概述课件,12,企业内部控制学（第二版）,130,一、内部控制评价的一般标准,企业内部控制学（第二版）130一、内部控制评价的一,13,二、内部控制评价的具体标准,二、内部控制评价的具体标准,14,第四节 内部控制评价的程序和方法,第四节 内部控制评价的程序和方法,15,内部控制评价体系概述课件,16,企业内部控制学（第二版）,131,一、内部控制评价的程序,(一)调查,企业内部控制学（第二版）131一、内部控制评价的程,17,企业内部控制学（第二版）,132,(二)测试,企业内部控制学（第二版）132(二)测试,18,(三)评价,(三)评价,19,(四)报告,(四)报告,20,企业内部控制学（第二版）,133,表93我国内部控制评价信息披露模式,披露主体,披露方式,企业类型,上市公司,非上市公司,企业管理层,对外披露,管理层声明和内部控制评价报告、,招股说明书、定期报告,有特殊需要时对特定主体披露,对内披露,内部报告,内部报告,注册会计师,对外披露,内部控制鉴证报告,受企业委托对特定主体披露内部控,制鉴证报告,对内披露,管理建议书,管理建议书,相关政府,监管部门,对外披露,检查或审计结果公告、整改通知书,、处罚决定书,检查或审计结果公告、整改通知书,、处罚决定书,对内披露,整改通知书、处罚决定书,整改通知书、处罚决定书,企业内部控制学（第二版）133表93我国内部控制评价信息披,21,企业内部控制学（第二版）,134,二、内部控制评价的方法,企业内部控制学（第二版）134二、内部控制评价的方,22,内部控制评价体系概述课件,23,企业内部控制学（第二版）,135,表94存货内部控制调查表,调查内容,是,否,不适用,符合性测试,1.,仓储部门收到材料、产品、商品时,是否对其数量进行了清点,并同收货报告单进行了核对,2.,所有入库材料、产品、商品,是否填写了入库通知单,3.,存货实物记录同账户记录的职员是否分离,4.,永续盘存制下,仓储部门实物账是否与会计部门账务定期核对,5.,存货实地盘点时,是否有独立于保管、使用、记账职能的职员参加,(,略,),企业内部控制学（第二版）135表94存货内部控制调查表调查,24,企业内部控制学（第二版）,136,企业内部控制学（第二版）136,25,内部控制评价体系概述课件,26,Thank You !,Thank You !,27,航天科技内部控制评价报告,航天科技内部控制评价报告,28,1.对控股子公司的管理控制,(一)内部控制情况综述,(二)重要管理控制制度的实施情况,2.关联交易的内部控制,(1)明确关联交易的审批机制。,(2)建立了防止大股东及其附属企业占用上市公司资金、侵害上市公司利益的长效机制。,3.对外投资的内部控制,4.对外担保的内部控制,5.信息披露内部控制,一、航天科技内部控制制度健全性和有效性评价,1.对控股子公司的管理控制(一)内部控制,29,企业内部控制学（第二版）,137,表95航天科技子公司一览表,控股比例,子公司名称,58.15%,北京航天益来电子科技有限公司,70%,哈尔滨航科文化艺术品有限公司,100%,哈尔滨博宏软件有限公司,51%,山东航天风华电子有限公司,企业内部控制学（第二版）137表95航天科技子公司一览表控,30,企业内部控制学（第二版）,138,(三)内部会计控制的实施情况,1.货币资金控制,2.采购与付款控制,3.销售与收款控制,4.固定资产和在建工程控制,5.成本费用控制,二、内部控制综合评价,三、内部控制的改进方案,1.对控股子公司的管理控制应进一步加强,2.公司产成品管理比较薄弱,企业内部控制学（第二版）138(三)内部会计控制的,31,亚新科内部控制标准评价体系,亚新科内部控制标准评价体系,32,企业内部控制学（第二版）,139,(一)亚新科工业技术有限公司,(二)亚新科安徽子公司,(一)内部控制审计评价范围和内容,(二)内部控制审计评价标准和方法,(三)内部控制审计评分标准,1.基本项目(该部分满分为70分),一、亚新科企业概况,二、亚新科内部控制评价体系的设计思路,企业内部控制学（第二版）139(一)亚新科工业技术,33,企业内部控制学（第二版）,140,表96具体评分项目业务完成程度分级,完成程度,具体含义,100%,全部完成,(,或做到,),。程序非常完善,完全按程序实施,75%,完成,(,或做到,),大部分,或基本完成,(,做到,),。有程序,但不很完善,基本照程序实施,50%,完成,(,或做到,),一部分。有一定的程序,但程序极不完善,也未完全按程序实施,20%,完成程度很低,大部分风险未能得到有效控制。没有书面程序,但有一定的习惯做法,完全凭习惯或主管领导指示办事,;,有少量的风险控制意识,0%,完全未做,对与该业务相关的风险没有任何防范措施。没有书面程序,也没有具有控制意识的习惯做法,办事随意,各行其是,根本没有风险控制意识,企业内部控制学（第二版）140表96具体评分项目业务完成程,34,企业内部控制学（第二版）,141,2.以前审计中发现问题纠正情况(该部分满分为20分),3.外部审计师管理建议落实情况(该部分满分为10分),(四)内部控制评价等级评定,企业内部控制学（第二版）1412.以前审计中发现问,35,企业内部控制学（第二版）,142,表97审计等级,级别,分值,优良程度,第一级,90,分以上,优,第二级,7189,分,良好,第三级,6070,分,合格但不足,第四级,4059,分,不合格,第五级,40,分以下,差或极差,企业内部控制学（第二版）142表97审计等级级别分值优良程,36,企业内部控制学（第二版）,143,(一)按照内部控制项目进行分类,确定每一个内部控制基本项目的分值,(二)明确内部控制评价标准、评价方法和权重,(三)计算综合得分,企业内部控制学（第二版）143(一)按照内部控制项,37,企业内部控制学（第二版）,145,表98内部控制项目与权重表,内部控制制度项目,目标值,(,权重,%),综合项目,5,环保与职工健康安全,5,内部控制,5,信用管理,5,财务报告,20,销售与收款,12,采购与付款,10,生产与物流,8,信息安全,5,法律事务,5,安全保卫,5,投资管理,10,人力资源,5,小计,100,企业内部控制学（第二版）145表98内部控制项目与权重表内,38,企业内部控制学（第二版）,147,表99销售管理内部控制项目评价标准表,内部控制要素,内部控制评价项目,风险,等级,评价,方法,权,重,控制,环境,公司是否建立了与亚新科内部控制管理程序相一致的销售管理程序,M,询问,检查,3,是否对全体销售人员进行了必要的销售管理程序培,训,M,询问,检查,3,公司是否与所有销售人员签订了保密协议书,M,询问,检查,3,是否有完整的驻外销售分机构管理程序,H,询问,检查,5,风险,评估,销售部是否对本部门存在的高风险领域进行过评估,对相应的高风险领域是否提出了相应的控制办法,H,询问,检查,5,企业内部控制学（第二版）147表99销售管理内部控制项目评,39,企业内部控制学（第二版）,148,表99销售管理内部控制项目评价标准表,内部控制,内部控制评价项目,风险,评价,权,要素,等级,方法,重,控制,公司是否定期编制各类销,M,询问,3,活动,售计划,检查,是否对所有重要客户定期,H,询问,5,进行信用调查,检查,销售合同的签订是否经过,M,询问,3,评审并按授权获得了相应,检查,的批准,销售人员是否定期与客户,H,询问,5,对账,对重要客户是否每月,检查,至少对账一次,对账差异是,否能得到及时处理,销售人员是否不准收取客,H,询问,5,户现金付款,检查,销售部门是否不直接控制,M,询问,3,公司的外埠仓库,企业内部控制学（第二版）148表99销售管理内部控制项目评,40,企业内部控制学（第二版）,149,表99销售管理内部控制项目评价标准表,是否与财务、内部控制人,H,询问,5,员共同对寄存客户方的产,品进行定期盘点,所有销售发货是否都经过,M,询问,3,信用部和财务部批准,检查,发货单是否严格根据客户,M,检查,3,采购合同或采购订单签发,测试,销售折扣和降价销售是否,H,检查,5,严格按照内部授权审批进,行,销售人员是否严格按照有,M,检查,3,关规定登记工作日志,销售人员部分或全部收入,M,询问,3,是否与销售回款、销售额,检查,等有关指标挂钩,是否定期对销售人员进行,M,询问,3,利益冲突调查,检查,企业内部控制学（第二版）149表99销售管理内部控制项目评,41,企业内部控制学（第二版）,150,表99销售管理内部控制项目评价标准表,信息,与沟通,销售资料的管理是否符合,公司档案管理规定并及时,归档,H,询问,检查,5,公司销售部是否定期与财,务、物流等部门进行应收,账款等的核对,H,询问,检查,5,销售退货是否有完整的记,录,M,检查,3,销售分支机构或销售分部,掌握的公司客户档案是否,及时得到更新并归入母公,司客户档案内,M,询问,检查,3,销售人员是否按公司要求,建立销售台账,M,询问,检查,3,企业内部控制学（第二版）150表99销售管理内部控制项目评,42,企业内部控制学（第二版）,151,表99销售管理内部控制项目评价标准表,监督,内部控制部、财务部是否,定期派人对销售部及驻外,销售分支机构进行业务检,查,H,询问,检查,5,公司是否对销售计划的准,确性进行考核,L,检查,1,公司内部控制经理和财务,部是否按期对销售部及驻,外销售机构的工作进行检,查监督,M,询问,检查,3,企业内部控制学（第二版）151表99销售管理内部控制项目评,43,企业内部控制学（第二版）,154,表910亚新科安徽子公司内部控制审计基本项目评分表,内部控制制度,目标值,实际值,比率,(%),综合项目,5,4.79,95.8,环保与职工健康安全,5,2.85,57,内部控制,5,5,100,信用管理,5,4.04,80.8,财务报告,20,18.73,93.65,销售与收款,12,10.53,87.75,采购与付款,10,9.13,91.3,生产与物流,8,7.01,87.63,信息安全,5,4.95,99,法律事务,5,3.88,77.6,安全保卫,5,4.3,86,投资管理,10,8.75,87.5,人力资源,5,4.9,98,小计,100,88.85,88.85,企业内部控制学（第二版）154表910亚新科安徽子公司内部,44,企业内部控制学（第二版）,155,表911亚新科安徽子公司内部控制审计综合评分表,序号,项目,权重,(%),得分,1,基本项目实际权重及得分,70,62.20,2,以前测试发现问题的纠正情况得分,20,13.01,3,外部审计师管理建议整改得分,10,5.62,小计,100,80.83,企业内部控制学（第二版）155表911亚新科安徽子公司内部,45,企业内部控制学（第二版）,156,(一)正确界定内部控制评价的目标,(二)内部控制评价体系应以风险管理理念为基准,(三)内部控制评价体系应选取科学合理的标准,(四)规范内部控制评价的内容,四、亚新科内部控制评价体系的启示,企业内部控制学（第二版）156 (一)正确界定内,46,