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,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,新个人所得税政策培训,20200219,新个人所得税政策培训20200219,1,一、由分类所得向,综合与分类所得相,结合；,将工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得这,4,项劳动性所得作为综合所得。,二、提高基本减除费用标准：将原来的月基本减除费用提高到年,60000,元、月,5000,元。,三、新增了六个专项附加扣除项目,:,新设子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者租金、赡养老人等跟家庭生活密切相关的支出可以在税前扣除，,四、优化调整税率结构,:,扩大前三档低税率的所得级距，更多的高收入进入低税率范围；,五、居民个人的综合所得按月（次）预扣预缴，年终汇算清缴；,新税法的几大变化,1一、由分类所得向综合与分类所得相结合；新税法的几大变化,居民个人和非居民个人,1,、居民个人：境内有住所、无住所而在境内居住累计满,183,天（大于半年）。,征税范围：（,1,）,境内所得,、（,2,）,境外所得,2,、非居民个人：境内无住所又不居住，或者无住所境内居住累计不满,183,天（小于半年）。,征税范围：中国,境内所得,3,居民个人和非居民个人1、居民个人：境内有住所、无住所而在境内,有住所的个人是指：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。所谓习惯性居住，是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。如因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的，在其原因消除之后，必须回到中国境内居住的个人，则中国即为该纳税人习惯性居住地。,4,有住所的个人是指：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯,第二部分 应税所得项目变化,旧税法所得项目,新税法所得项目,1,、工资、薪金所得,1,、工资、薪金所得,2,、劳务报酬所得,2,、劳务报酬所得,3,、稿酬所得,3,、稿酬所得,4,、特许权使用费所得,4,、特许权使用费所得,5,、个体工商户的生产、经营所得,(,合并,),5,、经营所得,6,、对企事业单位的承包经营、承租经营所得,(,合并,),7,、利息、股息、红利所得,6,、利息、股息、红利所得,8,、财产租赁所得,7,、财产租赁所得,9,、财产转让所得,8,、财产转让所得,10,、偶然所得,9,、偶然所得,11,、经国务院财政部门确定征税的其他所得,(,取消,),第二部分 应税所得项目变化旧税法所得项目新税法所得项目1、工,税率变化,旧工资薪金个人所得税税率表,新综合所得,（含工资薪金）个人所得税税率表,级数,全月应纳税所得额,税率,速算扣除数,级数,全月应纳税所得额,税率,速算扣除数,1,不超过,1500,元的,3%,0,1,不超过,3000,元的,3%,0,2,超过,1500,元至,4500,元的部分,10%,105,2,超过,3000,元至,12000,元的部分,10%,210,3,超过,4500,元至,9000,元的部分,20%,555,3,超过,12000,元至,25000,元的部分,20%,1410,4,超过,9000,元至,35000,元的部分,25%,1005,4,超过,25000,元至,35000,元的部分,25%,2660,5,超过,35000,元至,55000,元的部分,30%,2755,5,超过,35000,元至,55000,元的部分,30%,4410,6,超过,55000,元至,80000,元的部分,35%,5505,6,超过,55000,元至,80000,元的部分,35%,7160,7,超过,80000,元的部分,45%,13505,7,超过,80000,元的部分,45%,15160,6,税率变化旧工资薪金个人所得税税率表新综合所得级数全月应纳税所,税率变化,旧个体生产经营所得所得税税率,新经营所得所得税税率,级数,全年应纳税所得额,税率,速算扣除数,级数,全年应纳税所得额,税率,速算扣除数,1,不超过,15000,元的,5,%,0,1,不超过,30000,元的,5%,0,2,超过,15000,元至,30000,元的部分,10,%,750,2,超过,30000,元至,90000,元的部分,10%,1500,3,超过,30000,元至,60000,元的部分,20,%,3750,3,超过,90000,元至,300000,元的部分,20%,10500,4,超过,60000,元至,100000,元的部分,30,%,9750,4,超过,300000,元至,500000,元的部分,30%,40500,5,超过,100000,元的部分,35,%,14750,5,超过,500000,元的部分,35%,65500,7,税率变化旧个体生产经营所得所得税税率新经营所得所得税税率级数,税款计算,1,、综合所得（,工资、薪金所得,+,劳务报酬所得,+,稿酬所得,+,特许权使用费所得,）：,应纳税额,=,应纳税所得额,超额累进税率,-,速算扣除数,应纳税所得额,=,年应税收入额,-,扣除项目,扣除项目包括：基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除、其他扣除,8,税款计算1、综合所得（工资、薪金所得+劳务报酬所得+稿酬所得,税款计算,2,、经营所得：,应纳税额,=,应纳税所得额,超额累进税率,-,速算扣除数,应纳税所得额,=,年度收入总额,-,除成本、费用,-,损失,3,、其他分项所得,（,1,）,财产租赁所得,应纳税额,=,应纳税所得额,20%,的比例税率,应纳税所得额,=,应税收入额,-,应税收入额,20%,（收入额不足,4,千的减除,800,）,9,税款计算2、经营所得：www.themegallery.co,税款计算,（,2,）财产转让所得,应纳税额,=,应纳税所得额,20%,的比例税率,应纳税所得额,=,收入总额,-,财产原值,-,合理费用,（,3,）利息、股息、红利所得，偶然所得,应纳税额,=,应纳税所得额,20%,的比例税率,应纳税所得额,=,应税收入额（无减除项目）,10,税款计算（2）财产转让所得www.themegallery.,综合所得的扣除项目,1,、基本减除费用：标准为,6,万,/,年或,5,千,/,月,;,2,、专项扣除：按照国家规定的标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险,等社会保险费,和住房公积金等,;,（缴费基数上限为社会平均工资,300%,）,3,、专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出,;,4,、其他扣除：依法确定的其他扣除（财政部文件规定的扣除项目较多）。,11,综合所得的扣除项目1、基本减除费用：标准为6万/年或5千/月,例：以工资薪金收入,15000,元，符合税前扣除的基本养老保险,2000,元、基本医疗保险,300,元、失业保险,500,元、住房公积金,200,元，分别计算新旧税收政策下应交税款：,1,、旧政策应交税款：,应纳税所得额,=15000-3500-2000-300-500-200=8500,应纳税额,=850020%-555=1145,（元）,2,、新,政策应交税款：,应纳税所得额,=15000-5000-2000-300-500-200=7000,应纳税额,=700010%-210=490,（元）,新政策少缴税款：,1145-490=655,（元）,12,例：以工资薪金收入15000元，符合税前扣除的基本养老保险2,变化后的所得税,所得项目,所得类别,应税收入,扣除项目,税率,1,、工资、薪金所得,综合所得,收入总额,1,、基本减除费用,（年,6,万或月,5,千）,2,、专项扣除,（五险一金）,3,、专项附加扣除,（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或租金、赡养老人）,3%-45%,七级超额累进税率,2,、劳务报酬所得,总额,的,80%,3,、稿酬所得,总额,的,80%,再减按,70%,4,、特许权使用费所得,总额,的,80%,5,、经营所得,经营所得,收入总额,成本、费用以及损失,5%-35%,的五级超额累进税率,6,、利息、股息、红利所得,分类所得,收入总额,无扣除,适用,20%,的比例税率,800,元、收入的,20%,从高,7,、财产租赁所得,财产原值、合理费用,8,、财产转让所得,无扣除,9,、偶然所得,变化后的所得税所得项目所得类别应税收入扣除项目税率1、工资、,申报缴纳方式,一、居民个人,1,、综合所得（,1-4,项）：由扣缴义务人按月（或次）,预扣预缴,，纳税人次年,3,月至,6,月按年汇算清缴。,2,、经营所得（第,5,项）：按年计算个人所得税，纳税人按月,(,或季,),预缴申报，次年,3,月内按年汇算清缴。,2,、其他分类所得（,6-9,项）：按次月（或次）,代扣代缴,14,申报缴纳方式一、居民个人www.themegallery.c,申报缴纳方式,二、非居民个人,取得所得，由扣缴义务人按月或者按次,代扣代缴,税款，,不办理汇算清缴,。,在中国境内两处以上取得工资、薪金所得的，次月,15,日内申报纳税。,15,申报缴纳方式二、非居民个人www.themegallery.,个人所得税法规定的免征项目,（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；,（二）国债和国家发行的金融债券利息；,（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；,（四）福利费、抚恤金、救济金；,（五）保险赔款；,（六）军人的转业费、复员费、退役金；,（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；,（八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；,（九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；,（十）国务院规定的其他免税所得。,16,个人所得税法规定的免征项目（一）省级人民政府、国务院部委和中,前面第（三）项国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。个人所得税法第四条第三项和个人所得税法实施条例第十三条,17,前面第（三）项国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规,个人所得税法规定减征项目,省级人民政府规定减征幅度和期限并报同级人大常委会备案的以下所得项目：,（一）残疾、孤老人员和烈属的所得；,减征范围仅限于劳动性和经营性所得,：工资、薪金所得；个体生产经营所得；承包、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。,国税函,1999,329,号,（二）因自然灾害遭受重大损失
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