环境保护税法相关政策解读课件

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,环境保护税法相关政策解读,2021年6月,环境保护税法相关政策解读2021年6月,1,1,2,3,环境保护税法基本内容,Par,t,1,环境保护税的征收管理,12环境保护税法基本内容Par t1环境保护税的征收管理,2,相关政策,中华人民共和国环境保护税法,2016年12月,25日，第十二届全国人大常委会第二十五次会议通过了,中华人民共和国环境保护税法,。同日，国家主席习近平签署第,61,号主席令予以公布，自,2018年1,月,1,日起施行，不再征收排污费。,中华人民共和国环境保护税法实施条例,2017年12月25日，公布中华人民共和国环境保护税法实施条例,（中华人民共和国国务院令第693号）。,财政部,税务总局,生态环境部关于环境保护税有关问题的通知（财税201823号）,财政部,税务总局,生态环境部关于明确环境保护税应税污染物适用等有关问题的通知（财税2018117,号）,相关政策中华人民共和国环境保护税法2016年12月 25,3,意义,环保税法是我国第一部专门体现“绿色税制”、推进生态,文明建设的单行税法。设立环保税的首要目的就是保护环境，,利用税收执法刚性手段，督促企业改进工艺、减少排放，多排,多缴税，少排少缴税，以充分调动企业治污减排的积极性，实,现绿色、循环、低碳发展。,意义环保税法是我国第一部专门体现“绿色税制”、推进生态,4,1,环境保护税概述,2,Par,t,2,3,环境保护税的征收管理,1环境保护税概述2Par t23环境保护税的征收管理,5,环境保护税法第二条：在中华人民共和国领域和中华人民共,和国管辖的其他海域，,直接向环境排放,应税污染物的企业事业单位和,其他生产经营者为环境保护税的,纳税人,。,环境保护税法第二条：在中华人民共和国领域和中华人民共,6,对“直接排放”的理解,环境保护税以直接向环境排放应税污染物作为应税行为。税法第,四条列举了不属于直接排放的两种情形:一是企业事业单位和其他生,产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应,税污染物的；二是企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方,环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。这两种情况不,缴纳相应污染物的环境保护税。除此之外，其他排放应税污染物的行,为应纳入征税范围，依法征收环境保护税。,对“直接排放”的理解环境保护税以直接向环境排放应税污染物作为,7,征税对象应税污染物,环境保护税法第三条：本法所,称,应税污染物,，是指本法所附环境,保护税税目税额表、应税污染物,和当量值表规定的大气污染物、水,污染物、固体废物和噪声。,征税对象应税污染物环境保护税法第三条：本法所,8,环境保护税法相关政策解读课件,9,环境保护税法相关政策解读课件,10,1.大气污染物,环境保护税法第三条所称大气污染物，是指向环境排放影响大气环,境质量的物质，具体范围依照环境保护税法所附应税污染物和当量,值表确定，包括二氧化硫、氮氧化物、粉尘等44种。,1.大气污染物环境保护税法第三条所称大气污染物，是指向环境排,11,2.水污染物,环境保护税法第三条所称水污染物，是指向环境排放影响水环境,质量的物质，具体范围依照环境保护税法所附应税污染物和当量值,表确定。水污染物分为第一类水污染物和其他类水污染物，第一类,水污染物包括总汞、总镉等10种，其他类水污染物包括化学需氧量,（COD）、氨氮、色度等55种。,2.水污染物质量的物质，具体范围依照环境保护税法所附应税污,12,3.固体废物,环境保护税法第三条所称固体废物，是指税法所附环境保护税,税目税额表中列举的煤矸石、尾矿、危险废物、冶炼渣、粉煤灰、,炉渣以及其他固体废物。,对于其他固体废物。根据环境保护税法实施条例第二条规定，,环境保护税法所附环境保护税税目税额表所称其他固体废物的具,体范围，依照环境保护税法第六条第二款规定的程序确定。,3.固体废物税目税额表中列举的煤矸石、尾矿、危险废物、冶炼,13,4.噪声,环境保护税法第三条所称噪声，是指在工业生产活动中产生的干,扰周围生活环境的声音，具体范围依照税法所附环境保护税税目税,额表确定。环境保护税税目税额表仅对工业噪声征税。,4.噪声扰周围生活环境的声音，具体范围依照税法所附环境保护,14,环境保护税法第七条：应税污染物的计税依据，按照下列方,法确定：,（一）应税大气污染物按照污染物排放量折合的,污染当量数,确定；,（二）应税水污染物按照污染物排放量折合的,污染当量数,确定；,（三）应税固体废物按照固体废物的,排放量,确定；,（四）应税噪声按照超过国家规定标准的,分贝数,确定。,环境保护税法第七条：应税污染物的计税依据，按照下列方（一,15,类似于食物的热量是将不同,食物以统一的标准来衡量比,较，,类比食物的热量来理解污染当量,食物大类,食物名称,单位质量（,）,所含热量（,）,kcal,g,污染当量是指根据污染物或,者污染排放活动对环境的有,害程度以及处理的技术经济,性，衡量不同污染物对环境,污染的综合性指标或者计量,单位。同一介质相同污染当,量的不同污染物，其污染程,度基本相当。,馒头,100,100,208,19,小白菜,食物,牛肉（瘦）,100,106,污染当,量值,污染物大类,水污染物,污染物,单位质量（,kg,）,污染当量,总铅,马拉硫磷,二氧化硫,甲醛,1,1,1,1,0.025,0.05,0.95,0.09,1/0.025=40,1/0.05=20,1/0.951.05,1/0.0911.11,大气污染物,类似于食物的热量是将不同类比食物的热量来理解污染当量食物大类,16,1.确定计税依据的一般原则,（1）大气污染物、水污染物按照排放量折合的污染当量数确,定，以排放口（排污许可证对无组织排放大气污染物的排放口有具体,的，从其规定）为计算应税污染物排放量的单位。,从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税,污染物分别计算征收环境保护税。,（2）固体废物按照固体废物排放量（吨）确定。,（3）噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。,1.确定计税依据的一般原则（1）大气污染物、水污染物按照,17,2.大气污染物、水污染物计税依据的具体规定,应税大气污染物、水污染物的,污染当量数,，以,该污染物的排放量,除以,该污染物的,污染当量值,计算,。每种应税大气污染物、水污染物的,具体污染当量值，依照税法所附应税污染物和当量值表执行。,每一排放口或者没有排放口的应税,大气污染物,，按照污染当量数,从大到小,排序，对,前三项,污染物征收环境保护税。（税法第九条）,每一排放口的应税,水污染物,，区分第一类水污染物和其他类水污,染物，按照污染当量数,从大到小,排序。对,第一类,水污染物按照,前五项,征收环境保护税，对,其他类,水污染物按照,前三项,征收环境保护税。,（税法第九条）,2.大气污染物、水污染物计税依据的具体规定应税大气污染物、水,18,环境保护税法相关政策解读课件,19,环境保护税法相关政策解读课件,20,特别规定（实施条例第七条）,纳税人有下列情形之一的，以其当期应税大气污染物、,水污染物的产生量作为污染物的排放量：,（一）未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污,染物自动监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网；,（二）损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备；,（三）篡改、伪造污染物监测数据；,（四）通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及,不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物；,（五）进行虚假纳税申报。,特别规定（实施条例第七条）纳税人有下列情形之一的，以,21,3.固体废物的计税依据,环境保护税法实施条例第五条：应税固体废物的计税依据，,按照固体废物的排放量确定。计算公式为：,应税固体废物的排放量=当期固体废物的产生量当期固体废物,的综合利用量当期固体废物的贮存量当期固体废物的处置量。,减免税,申报表中，按标准贮存、处置,前款规定的固体废物的贮存量、处置量，是指在符合国家和地方,环境保护标准的设施、场所贮存或者处置的固体废物数量；固体废物,的综合利用量，是指按照国务院发展改革、工业和信息化主管部门关,于资源综合利用要求以及国家和地方环境保护标准进行综合利用的固,体废物数量。,纳税人对应税固体废物进行综合利用的，应当符合工业和信息化,部制定的,工业固体废物综合利用评价管理规范,。,（财税,2018.23,）,3.固体废物的计税依据环境保护税法实施条例第五条：应税固,22,特别规定（实施条例第六条）,纳税人有下列情形之一的，以其当期应税固体废物,的,产生量,作为固体废物的排放量：,（一）非法倾倒应税固体废物；,（二）进行虚假纳税申报。,特别规定（实施条例第六条）纳税人有下列情形之一的，以,23,4.噪声,工业噪声按超过国家规定标准的分贝数确定每月税额，超过国家,规定标准的分贝数是指实际产生的工业噪声与国家规定的工业噪声排,放标准限值之间的差值。,（1）一个单位的同一监测点当月有多个监测数据超标的，以最高,一次超标声级计算应纳税额。,（2）声源一个月内累计昼间超标不足15昼或者累计夜间超标不,足15夜的，分别减半计算应纳税额。,（3）昼、夜均超标的，昼、夜分别计算应纳税额，累计计征,（4）昼间是指6时至22时之间的时段，夜间是指22时至次日6时,之间的时段。,4.噪声工业噪声按超过国家规定标准的分贝数确定每月税额，超过,24,应税排放量的计算方法和顺序：,式计算,（排污系数、,物料衡算方法）,计算,（抽样测算）,自动监测,监测机构监测,纳税人安装使用符合国家,规定和监测规范的污染物,自动监测设备的，按照污,染物自动监测数据计算,因排放污染物种类多等原,因不具备监测条件的，按,照国务院环境保护主管部,门规定的排污系数、物料,衡算方法计算,不能按照本条第一项至第,三项规定的方法计算的，,按照省、自治区、直辖市,人民政府环境保护主管部,门规定的抽样测算的方法,核定计算,自动监测设备的，按照监,测机构出具的符合国家有,关规定和监测规范的监测,数据计算,应税排放量的计算方法和顺序：式计算计算自动监测监测机构监测纳,25,环境保护税法相关政策解读课件,26,2.水污染物污染当量数计算,（1）一般污染物的污染当量数计算：,某污染物的污染当量数该污染物的排放量（千克）,/,该污染,物的污染当量值（千克）,（2）PH值、大肠菌群数、余氯量的污染当量数计算：,某污染物的污染当量数污水排放量（吨）,/,该污染物的污染,当量值（吨）,（3）色度的污染当量数计算：,色度的污染当量数（污水排放量（吨）色度超标倍数）,/,色度的污染当量值（吨倍）,（4）禽畜养殖业、小型企业和第三产业采用核定征收的污染当,量数计算：,污染当量数污染排放特征值,/,污染当量值,2.水污染物污染当量数计算（1）一般污染物的污染当量数计,27,3.（产）排污系数,产品或原料，所应排放的污染物量的统计平均值。,污染物排放量,=,产品,(,原料,),量,(,产,),排污系数,产污系数：,生产单位产品（实用单位原料）所产生的污染物，直接排放到环境中,的污染物排放系数。,排污系数：,生产单位产品（使用单位原料）所产生的污染物经过末端治理设施削,减后，排放到环境中的污染物排放系数。,当,污染物未经过末端治理直排向环境排放时，排污系数与产污系数相同。,应纳税额,=,产品量（原料量）,系数,污染当量值适用税额,3.（产）排污系数产品或原料，所应排放的污染物量的统计平,28,4.,物料衡算,指根据物质质量守恒原理对生产过程中使用的原料、生产的产品和产生的废物等进,行测算的一种方法。,产排污系数存在一个变量，且公式中不存在其他参算系数，相对简单。,物料衡算存在多个变量，且公式中存在其他动态参算系数，相对复杂。,4.物料衡算指根据物质质量守