企业所得税汇算清缴宣传辅导会课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020/1/25,#,企业,所得税汇算清缴宣传辅导会,企业所得税汇算清缴宣传辅导会课件,1,企业所得税汇算清缴,20200125,企业所得税汇算清缴,2,目录,一、税收优惠政策,1,、,小型微利企业优惠政策,2,、职工教育经费优惠政策,3,、固定资产加速折旧优惠政策,4,、其他,二、季度预缴应注意的几主要变化,三、申报表,企业所得税年度纳税申报表（,A,类，,2017,年版）,2018,年修订情况介绍,目录,3,一、税收优惠政策,1,、,小型微利企业优惠政策,一、税收优惠政策 1、小型微利企业,4,财税,201913,号,财政部,税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知,对,小型微利企业,年应纳税所得额,不超过,100,万元的部分，减按,25%,计入应纳税所得额，按,20%,的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过,100,万元但,不超过,300,万元的部分，减按,50%,计入应纳税所得额，按,20%,的税率缴纳企业所得税。,上述小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过,300,万元、从业人数不超过,300,人、资产总额不超过,5000,万元等三个条件的企业。,财税201913号财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性,年度应纳税所得额,资产总额,从业人数,工业企业,不,超过,100,万元,不超过,3000,万元,不超过,100,人,其他企业,不超过,1000,万元,不超过,80,人,年度应纳税所得额,资产总额,从业人数,不区分行业,不超过,300,万元,不,超过,5000,万元,不,超过,300,人,变化,1:,扩范围,放宽小型微利企业标准,小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业，且同时以下条件的企业：,2018,年,判断标准,2019,年,最新标准,年度应纳税所得额资产总额从业人数工业企业不超过100万元不超,7,年应纳税所得额,计入比例,小微税率,实际,税负,100,万,元及以下,50%,20%,10%,年应纳税所得额,计入比例,小微税率,实际,税负,不超过,100,万元部分,25%,20%,5%,100-300,万部分,50%,20%,10%,对小型微利企业年应纳税所得额不超过,100,万元的部分，减按,25%,计入应纳税所得额，按,20%,的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过,100,万元但不超过,300,万元的部分，减按,50%,计入应纳税所得额，按,20%,的税率缴纳企业所得税。（,分段计算,）,2018,年,判断标准,2019,年,最新标准,变化,2,：加力度,引入超额累进计算方法,7年应纳税所得额计入比例小微税率实际税负100万元及以下50,公告,明确预缴企业所得税时小型微利企业的判断,方法,从,2019,年度开始，在预缴企业所得税时，企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。与此前需要结合企业上一个纳税年度是否为小型微利企业的情况进行判断相比，方法更简单、确定性更强,。,具体判断方法为：资产总额、从业人数指标比照,通知,第二条规定中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期末的季度平均值；年应纳税所得额指标按截至本期末不超过,300,万元的标准判断。,公告明确预缴企业所得税时小型微利企业的判断方法,8,从业,人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：,季度平均值,=(,季初值,+,季末值,),2,全年季度平均值,=,全年各季度平均值之和,4,年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。,从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派,9,季度,从业人数,资产总额（万元）,应纳税所得额（累计值，万元）,期初,期末,期初,期末,第,1,季度,120,200,2000,4000,150,第,2,季度,400,500,4000,6600,200,第,3,季度,350,200,6600,7000,280,第,4,季度,220,210,7000,2500,350,例,1.A,企业,2017,年成立，从事国家非限制和禁止行业，,2019,年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：,季度从业人数资产总额（万元）应纳税所得额（累计值，万元）期初,10,指标,第,1,季度,第,2,季度,第,3,季度,第,4,季度,从业人数,季初,120,400,350,220,季末,200,500,200,210,季度平均值,（,120+200,）,2=160,（,400+500,）,2=450,（,350+200,）,2=275,（,220+210,）,2=215,截至本期末季度平均值,160,（,160+450,）,2=305,（,160+450+275,）,3=295,（,160+450+275+215,）,4=275,资产总额（万元）,季初,2000,4000,6600,7000,季末,4000,6600,7000,2500,季度平均值,（,2000+4000,）,2=3000,（,4000+6600,）,2=5300,（,6600+7000,）,2=6800,（,7000+2500,）,2=4750,截至本期末季度平均值,3000,（,3000+5300,）,2=4150,（,3000+5300+6800,）,3=,5033.33,（,3000+5300+6800+4750,）,4=4962.5,应纳税所得额（累计值，万元）,150,200,280,350,判断结果,符合,不符合,（从业人数超标）,不符合,（资产总额超标）,不符合,（应纳税所得额超标）,指标第1季度第2季度第3季度第4季度从业人数季初120,11,2,、职工教育经费优惠政策,政策主要内容：,自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额,8%,的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。,文件依据：,财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知财税2018,51,号,2、职工教育经费优惠政策政策主要内容：,12,财建2006317号文件，企业的职工教育经费的列支范围包括以下十一项：,1上岗和转岗培训；,2各类岗位适应性培训；,3岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；,4专业技术人员继续教育；,5特种作业人员培训；,6企业组织的职工外送培训的经费支出；,7职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；,8购置教学设备与设施；,9职工岗位自学成才奖励费用；,10职工教育培训管理费用；,11有关职工教育的其他开支。,财建2006317号文件同时规定，以下两种情况不得从职工教育经费中列支：,1企业职工参加,社会上的学历教育,以及,个人为取得学位而参加的在职教育,，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。,2对于企业,高层管理人员的境外培训和考察,，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教育培训经费开支。,职工教育经费范围,职工教育经费范围,13,允职工教育经费的计算基数,职工教育经费的计算基数为，,允许税前扣除的工资、薪金总额,。,根据企业所得税法实施条例第三十四条的规定，企业的工资薪金总额必须是企业发生的,合理的工资薪金支出,。,国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）明确规定：“合理工资薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金总和。,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金,。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。,允职工教育经费的计算基数,14,允许全额扣除的职工培训费,1软件和集成电路企业的职工培训费用,财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税201227号）第六条规定：“集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除”。,2动漫企业的职工培训费用,财政部、国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知（财税200965号）规定：“经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。”因此，经认定的动漫企业职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。,允许全额扣除的职工培训费,15,3航空企业的空勤训练费用,国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告（国家税务总局公告2011年第34号）第三条规定：“航空企业实际发生的,飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费,等空勤训练费用，根据实施条例第二十七条规定，可以作为航空企业,运输成本在税前扣除,。”,4核电企业的操纵员培养费,国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告（国家税务总局公告2014年第29号）第四条规定：“核力发电企业为培养,核电厂操纵员,发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，单独核算，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。”,需要注意的是，上述费用,必须单独核算,，据实税前扣除，它们必须,与职工教育经费严格区分,，不计入职工教育经费，不挤占职工教育经费份额，反过来，企业也不得将应限额扣除的职工教育经费计入职工培训费用全额扣除。,3航空企业的空勤训练费用,16,3,、固定资产加速折旧优惠政策文件,政策主要内容：,企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间,新购进,的,设备、器具,，单位价值,不超过500万元,的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税201475号）、财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税2015106号）等相关规定执行。,文件依据：,财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知,财税201854号,国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告国家税务总局公告2018年第46号,3、固定资产加速折旧优惠政策文件政策主要内容：,17,固定资产加速折旧相关政策,企业所得税中固定资产的概念：,企业为生产产品、提供劳务、出租、或者经营管理而持有的、使用时间超过,12,个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。,固定资产加速折旧相关政策企业所得税中固定资产的概念：,18,6大行业,2014年1月1日后,新购进,固定资产,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法,6大行业小型微利企业,研发和生产经营,共用,的仪器、设备,单位价值100万元，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧,所有行业企业,专门,用于研发的仪器、设备,单位价值100万元，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧,所有行业企业,持有的,单位价值,不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。,四个领域重点行业,2015年1月1日后,新购进,固定资产,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法,四个领域重点行业小型微利企业,研发生产经营共用的仪器、设备,单位价值100万元，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧,所有行业企业,在2018年1月1日至2020年12月31日,期间新购进,设备、器具,单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧,6大行业2014年1月1日后新购进固定资产可缩短折旧年限或采,19,4,、其他优惠政策,4、其他优惠政策,20,（,1,）,研发费用加计扣除优惠政策,（,2,）高新技术企业、科技型中小企业延,长亏损结转年限优惠政策,（,3,）技术先进型服务企业优惠政策,（,4,）创业投资企业优惠政策,（,5,）公益性捐赠税前扣除优惠政策,（,6,）安全生产专用设备优惠政策,（1）研发费用加计扣除优惠政策,21,研发费用税前加计扣除优惠政策,财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知财税201864号,财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知财税201899号,高新技术企业、科技型中小企业延长亏损结转年限优惠政策,财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知财税201876号,国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告国家税务总局公告2018年第45号,技术先进型服务企业优惠政策,财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知财税201779号,财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知财税201844号,研发费用税前加计扣除优惠政策,22,创业投资企业优惠政策文件,财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知财税201855号,国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告国家税务总局公告2018年第43号,财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知,财税201913号,公益性捐赠税前扣除优惠政策,中华人民共和国企业所得税法第九条（,2017,年修订）,财政部 税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知财税201,8,1,5,号,创业投资企业优惠政策文件,23,安全生产专用设备优惠政策,1.,中华人民共和国企业所得税法第三十四条；,2.中华人民共和国企业所得税法实施条例第一百条；,3.财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）；,4,.国家税务总局关于环境保护节能节水 安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知（国税函2010256号）；,5,.财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部 环境保护部关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）的通知（财税201771号）；,6.,财政部 国家税务总局 安全监管总局关于印发安全生产专用设备企业所得税优惠目录（20,1,8年版）的通知（财税20,1,8,84,号）；,财税20,1,8,84,号文件自2018年1月1日起施行，安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）同时废止。企业在2018年1月1日至2018年8月31日期间购置的安全生产专用设备，符合2008年版优惠目录规定的，仍可享受税收优惠,。,安全生产专用设备优惠政策,24,二、季度预缴的几个主要变化,二、季度预缴的几个主要变化,25,（一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）,1.只保留“本年累计金额”,列。,2.,表头增加预缴方式类型以及企业类型,选项。,3.,三,种预缴方式,归并。,4.,新增附报信息和季度,填报,信息。,（一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类,26,行次,项,目,本期金额,累计金额,1,一、按照实际利润额预缴,2,营业收入,3,营业成本,4,利润总额,预缴方式, 按照实际利润额预缴, 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴, 按照税务机关确定的其他方法预缴,企业类型, 一般企业, 跨地区经营汇总纳税企业,总机构, 跨地区经营汇总纳税,企业分支,机构,预缴税款计算,行次,项,目,本年累计金额,1,营业收入,2,营业成本,旧,新,行次项 目本期金额累计金额1一、按照实际利润额预,27,（二）,免税收入、减计收入、所得税减免等优惠明细表,（,A201010,）、,减免所得税优惠明细表,（,A201030,）,将原先,不征税收入和税基应纳税额所得额明细表,修改为,免税收入、减计收入、所得税减免等优惠明细表,，将“不征收收入”一栏移动到,中华人民共和国企业所得税（季）度预缴纳税申报表（,A,类）,主表中“预缴税款计算”第五栏中填列。,（二）免税收入、减计收入、所得税减免等优惠明细表（A20,28,（三）,固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表,（,A201020,）,新版,A,类申报表与中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（,A,类，,2015,年版）附表相对比，大幅度变动，简化了表单设置，由原先的,17,列缩减为,6,列，,14,行缩减为,5,行，将数据项从,185,项减少至,30,项，让纳税人填报能够更加简单易懂，不易出错。,（三）固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表（A201020,29,预缴方式, 按照实际利润额预缴, 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴, 按照税务机关确定的其他方法预缴,企业类型, 一般企业, 跨地区经营汇总纳税企业,总机构, 跨地区经营汇总纳税企业,分支机构,预缴税款计,算,行次,项,目,本年累计金额,1,营业收入,2,营业成本,3,利润总额,4,加：特定业务计算的应纳税所得额,5,减：不征税收入,6,减：免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额（填写,A201010,）,7,减：固定资产加速折旧（扣除）调减额（填写,A201020,）,8,减：弥补以前年度亏损,9,实际利润额（,3+4-5-6-7-8,）,按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额,10,税率,(25%),11,应纳所得税额（,9,10,）,12,减：减免所得税额（填写,A201030,）,13,减：实际已缴纳所得税额,14,减：特定业务预缴（征）所得税额,15,本期应补（退）所得税额（,11-12-13-14,）,税务机关确定的本期应纳所得税额,A200000,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（,A,类）,预缴方式 按照实际利润额预缴 按照上一纳税年度应纳税所,30,汇总纳税企业总分机构税款计算,16,总机构填报,总机构本期分摊应补（退）所得税额（,17+18+19,）,17,其中：总机构分摊应补（退）所得税额（,15,总机构分摊比例,_%,）,18,财政集中分配应补（退）所得税额（,15,财政集中分配比例,_%,）,19,总机构具有主体生产经营职能的部门分摊所得税额（,15,全部分支机构分摊比例,_%,总机构具有主体生产经营职能部门分摊比例,_%),20,分支机构填报,分支机构本期分摊比例,21,分支机构本期分摊应补（退）所得税额,A200000,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（,A,类）,预缴方式, 按照实际利润额预缴, 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴, 按照税务机关确定的其他方法预缴,企业类型, 一般企业, 跨地区经营汇总纳税,企业总,机构, 跨地区经营汇总纳税,企业分支,机构,1-15,行略,汇总纳税企业总分机构税款计算16总机构填报总机构本期分摊应补,31,三、申报表,企业所得税年度纳税申报表（,A,类，,2017,年 版）,2018,年修订情况介绍,三、申报表企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年,32,概述,-,版本变动,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,2008,年版,企业所得税法,正式实施，统一了内外资企业所得税，确立了统一的申报表体系。,设有,1,张主表,，,11,张附表,，表单数量为,16,张（其中，附表一、附表二各,3,张）。,（国税发,2008101,号发布，国税函,20081081,号修订）,2014,年版,为适应政策落实与管理要求，进行了大幅度修订。,设有,1,张主表、,1,张基础信息表、,39,张附表，表单数量为,41,张。,（,国家税务总局公告,2014,年第,63,号,发布，,国家税务总局公告,2016,年第,3,号,修订）,2017,年版,为适应新政策要求，以及深化税务系统“放管服”改革，进行了调整与优化。,设有,1,张主表、,1,张基础信息表，,35,张附表，表单数量为,37,张。,（,国家税务总局公告,2017,年第,54,号,发布）,2017,年版,（,2018,年修订）,为持续优化税收营商环境，落实新出台的优惠政策，对报表体系进行了适当结构性优化。调整后表单数量,虽仍保持在,37,张。但是考虑到小型微利企业的实际情况，规定其可以免于填报部分表单，该措施可以使其填报负担降低约,50%,。,（,国家税务总局公告,2018,年第,57,号,、第,58,号发布）,概述-版本变动e7d195523061f1c062df869,基础信息情况,纳税调整情况,1,二级附表,12,财务情况报表,6,亏损弥补情况,1,税收优惠情况,5,二级附表,4,境外涉税情况,1,二级附表,3,汇总纳税情况,1,二级附表,1,主 表,申报表概况,整体框架,基础信息情况纳税调整情况1二级附表12财务情况报表6亏损弥补,34,申报表概况,整体框架,反映整体情况的表单,企业所得税年度纳税申报基础信息表,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（,A,类）,申报表概况整体框架反映整体情况的表单企业所得税年度纳税申,35,申报表概况,整体框架,反映财务情况的表单,一般企业,金融企业,事业单位、民间非营利组织,一般企业收入明细表,（,A101010,）,一般企业成本支出明细表,（,A102010,）,期间费用明细表,A104000,金融,企业收入明细表,（,A101020,）,金融,企业成本支出明细表,（,A102020,）,期间费用明细表,A104000,事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表,（,A103000,）,申报表概况整体框架反映财务情况的表单一般企业金融企业事业,36,申报表概况,整体框架,反映纳税调整的报表,纳税调整主表,发生即填报,存在纳税调整事项填报,存在以前年度结转事项填报,职工薪酬支出及纳税调整明细表,（,A105050,）,捐赠支出及纳税调整明细表,（,A105070,）,资产折旧、摊销及纳税调整明细表,（,A105080,）,资产损失税前扣除及纳税调整明细表,（,A105090,）,企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表,（,A105100,）,特殊行业准备金及纳税调整明细表,（,A105120,）,视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表,（,A105010,）,未按权责发生制确认收入纳税调整明细表,（,A105020,）,投资收益纳税调整明细表,（,A105030,）,专项用途财政性资金纳税调整明细表,（,A105040,）,广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表,（,A105060,）,政策性搬迁纳税调整明细表,（,A105110,）,专项用途财政性资金纳税调整明细表,（,A105040,）,广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表,（,A105060,）,捐赠支出及纳税调整明细表,（,A105070,）,企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表,（,A105100,）,申报表概况整体框架反映纳税调整的报表纳税调整主表发生即填,37,申报表概况,整体框架,反映亏损弥补情况的表单,企业所得税弥补亏损明细表（,A106000,）,申报表概况整体框架反映亏损弥补情况的表单企业所得税弥补亏,38,申报表概况,整体框架,反映税收优惠的表单,免税、减计收入及加计扣除优惠明细表,（,A107010,）,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表,（,A107011),研发费用加计扣除优惠明细表,（,A107012,）,所得减免优惠明细表,（,A107020,）,抵扣应纳税所得额明细表,（,A107030,）,减免所得税优惠明细表,（,A107040,）,高新技术企业优惠情况及明细表,（,A107041,）,软件、集成电路企业优惠情况及明细表,（,A107042,）,税额抵免优惠明细表,（,A107050,）,申报表概况整体框架反映税收优惠的表单免税、减计收入及加计,39,申报表概况,整体框架,反映境外税收的报表,境外所得税收抵免明细表（,A108000,）,境外所得纳税调整后所得明细表,（,A108010,）,境外分支机构弥补亏损明细表,（,A108020),跨年度结转抵免境外所得税明细表,（,A108030,）,申报表概况整体框架反映境外税收的报表境外所得税收抵免明细,40,申报表概况,整体框架,反映汇总纳税的报表,跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表（,A109000,）,企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表,（,A109010,）,申报表概况整体框架反映汇总纳税的报表跨地区经营汇总纳税企,41,申报表概况,整体框架,一般企业填报选择,企业所得税年度纳税申报基础信息表,主表,一般企业收入明细表,一般企业成本支出明细表,期间费用明细表,纳税调整项目明细表,职工薪酬支出,及,纳税调整明细表,资产折旧、摊销,及,纳税调整明细表,申报表概况整体框架一般企业填报选择企业所得税年度纳税申报,42,申报表概况,整体框架,小微企业填报选择,企业所得税年度纳税申报基础信息表,主表,纳税调整项目明细表,职工薪酬支出,及,纳税调整明细表,资产折旧、摊销,及,纳税调整明细表,减免所得税优惠明细表,申报表概况整体框架小微企业填报选择企业所得税年度纳税申报,43,建议填报顺序,基础 信息表 填报表单,收入成本费用表,主表 利润总额,A108010,境外所得明细表,A105000,纳税调整明细表,A107010,税基优惠,A108000,抵减境内亏损,主表,纳税调整后所得,A107020,减免所得税表,A106000,弥补亏损报表,A107030,抵扣应纳税所得,主表 应纳税 所得额,A107040 A107050,减免抵免,A108000,境外所得类报表,A109000,汇总纳税类报表,申报表概况,填报建议（一般企业）,建议填报顺序基础 信息表 填报表单收入成本费用表,44,建议填报顺序,基础信息表 填报表单,主表,财务数据,利润总额,A105000,纳税调整明细表,A107010,税基优惠,主表,纳税调整后所得,A107020,减免所得税表,A106000,弥补亏损报表,A107030,抵扣应纳税所得,主表 应纳税 所得额,A107040 A107050,减免抵免,完成数据填报，申报数据,申报表概况,填报建议（小微企业）,建议填报顺序基础信息表 填报表单主表A105000纳税调整,45,一、税收优惠政策,1,、,小型微利企业优惠政策,一、税收优惠政策 1、小型微利企业,46,调整及填报情况详解,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,较,大幅度修订,企业所得税年度纳税申报基础信息表,（,A000000,）,资产损失税前扣除及纳税调整明细表,（,A105090,）,企业所得税弥补亏损明细表,（,A106000,）,境外分支机构弥补亏损明细表,（,A108020,）,调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df8,调整及填报情况详解,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,局部调整,纳税调整项目明细表,（,A105000,）,职工薪酬支出及纳税调整明细表,（,A105050,）,资产折旧、摊销及纳税调整明细表,（,A105080,）,免税、减计收入及加计扣除优惠明细表,（,A107010,）,研发费用加计扣除优惠明细表,（,A107012,）,所得减免优惠明细表,（,A107020,）,减免所得税优惠明细表,（,A107040,）,高新技术企业优惠情况及明细表,（,A107041,）,软件、集成电路企业优惠情况及明细表,（,A107042,）,调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df8,封面,修订前,修订后,封面修订前修订后,49,调整及填报情况详解,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,企业所得税年度纳税申报表填报表单,表单编号,表单名称,是否填报,A000000,企业所得税年度纳税申报基础信息表,A100000,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（,A,类）,A101010,一般企业收入明细表,表单编号,表单名称,选择填报情况,填 报,不填报,A000000,企业基础信息表,A100000,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（,A,类）,A101010,一般企业收入明细表,A101020,金融企业收入明细表,新,旧,调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df8,调整及填报情况详解,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,新,旧,调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df8,101,纳税申报企业类型,102,分支机构就地纳税比例（,%,）,纳税申报企业类型指标,103,资产总额（万元）,104,从业人数,105,所属国民经济行业,106,国家限制或禁止行业,小微认定相关指标,107,适用会计准则或会计制度,108,采用一般企业财务报表格式（,2018,年版）,财务制度相关指标,109,小型微利企业,110,上市公司,企业规模指标,基本经营情况,基础信息表,101纳税申报企业类型纳税申报企业类型指标103资产总额（万,基础信息表,101,纳税申报企业类型,基础信息表101纳税申报企业类型,1.,“汇总纳税企业情况登记”中，同时符合下列条件的：“总分机构类型”为总机构，且“跨地区税收转移类型”为“跨省、自治区、直辖市、计划单列市”；默认选择“,210,总机构（跨省）,_,适用跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法”；,2.,“汇总纳税企业情况登记”中“跨地区税收转移类型”为“全额上缴中央国库的非跨地区税收转移企业”的纳税人，默认选择“,220,总机构（跨省）,_,不适用跨地区经营汇总纳税管理办法”；,3.,“设立税务登记”中“总分机构类型”为“总机构”且不属于前两个类型的纳税人，默认选择“,230,总机构（省内）”；,4.,“特殊纳税人名单维护”中“特殊纳税人类型”为“中石油、中石化按照年度应纳所得税额,50%,比例就地预缴企业所得税二级分支机构”和“省内按特定比例就地预缴企业所得税二级分支机构”的纳税人，默认选择“,311,分支机构（须进行完整年度纳税申报且按比例纳税）”并自动取值“就地缴纳比例”；,5.,“特殊纳税人名单维护”中“特殊纳税人类型”为“只申报不缴纳的企业所得税二级分支机构”，默认选择“,312,分支机构（须进行完整年度纳税申报但不就地缴纳）”；,6.,除前述内容的纳税人默认选择为“,100,非跨地区经营企业”。,企业所得税汇算清缴宣传辅导会课件,调整及填报情况详解,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,职工薪酬支出及纳税调整明细表,A105050,调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df8,调整及填报情况详解,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,1.,增加最新政策依据,填报说明增加,财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知,（财税,201851,号）文件。,企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额,8%,的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。,职工薪酬支出及纳税调整明细表,A105050,调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df8,调整及填报情况详解,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,资产折旧、摊销及纳税调整明细表,A105080,调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df8,调整及填报情况详解,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,1.,增加最新政策依据,财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知,（财税,201854,号）、,国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告,（国家税务总局公告,2018,年第,46,号） 文件规定，企业在,2018,年,1,月,1,日至,2020,年,12,月,31,日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过,500,万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。,资产折旧、摊销及纳税调整明细表,A105080,调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df8,调整及填报情况详解,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,2.,整合行次、,优化名称,根据财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知（财税,2018,54,号）等文件的规定，将原表单中的第,10,行至第,13,行整合为,1,行，减少填报项目,。,将附列资料,“,全民所有制改制评估增值政策资产,”,行次的,名称修订为,“,全民所有制,企业公司制,改制资产评估增值政策资产,”,，,将第,5,列、第,7,列项目名称修改为“税收折旧,、摊销,额”“加速折旧,、摊销,统计额”，,使表述方式更为精准。,资产折旧、摊销及纳税调整明细表,A105080,调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df8,调整及填报情况详解,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,填报解析,行次,项目,账载金额,税收金额,纳税调整金额,资产原值,本年折旧、摊销额,累计折旧、摊销额,资产计税基础,税收折旧,、摊销,额,享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额,加速折旧,、摊销,统计额,累计折旧、摊销额,1,2,3,4,5,6,7=5-6,8,9(2-5),1,一、固定资产（,2+3+4+5+6+7,）,*,*,2,所有固定资产,（一）房屋、建筑物,*,*,3,（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,*,*,4,（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,*,*,5,（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具,*,*,6,（五）电子设备,*,*,7,（六）其他,*,*,8,其中：享受固定资产加速折旧及一次性扣除政策的资产加速折旧额大于一般折旧额的部分,（一）重要行业固定资产加速折旧（不含一次性扣除）,*,9,（二）其他行业研发设备加速折旧,*,10,（三）固定资产一次性扣除,*,11,（四）技术进步、更新换代固定资产,*,12,（五）常年强震动、高腐蚀固定资产,*,13,（六）外购软件折旧,*,14,（七）集成电路企业生产设备,*,资产折旧、摊销及纳税调整明细表,A105080,旧,新,调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df8,调整及填报情况详解,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,企业所得税弥补亏损明细表,A106000,调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df8,调整及填报情况详解,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,1.,根据最新政策调整表样,根据,财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知,（财税,201876,号）等文件将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由,5,年延长至,10,年的规定，在表单中增加“前六年度”至“前十年度”行次、,“弥补亏损企业类型”列次等项目，,满足高新技术企业和科技型中小企业的填报需要。,符合条件的高新技术企业，符合条件的科技型中小企业可,按照以下规则判断：,高新技术企业证书发证时间,2018,年度,2019,年度,2020,年度,2021,年度,2022,年度,2018.11.1,2019.11.1,2020.11.1,2021.11.1,科技型中小企业,入库时间,2018,年度,2019,年度,2018. 3.1,（,2017,年成立,企业，入库编号注明的年度为,2018,年）,2018.11.1,（,2018,年成立,企业，入库编号注明的年度为,2018,年）,2019. 3.1,（,2018,年成立,企业，入库编号注明的年度为,2019,年）,-,企业所得税弥补亏损明细表,A106000,调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df8,调整及填报情况详解,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD0