资源描述
单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（,A,类，,2017,年版）,主要变化及其填报要点,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版,有关政策：,为贯彻落实,中华人民共和国企业所得税法,及有关政策，现将,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（,A,类，,2017,年版）,予以发布，适用于,2017,年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。,国家税务总局关于发布,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（,A,类，,2014,年版）,的公告,（国家税务总局公告,2014,年第,63,号）、,国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（,A,类，,2014,年版）部分申报表的公告,（国家税务总局公告,2016,年第,3,号）同时废止。 特此公告。,国家税务总局公告,2017,年第,54,号公告,有关政策： 为贯彻落实中华人民共和国企业所,主要变化：,一、根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整,为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策、高新技术企业和软件、集成电路企业优惠政策等一系列税收政策，,修订,了,捐赠支出及纳税调整明细表,（,A105070,）、,研发费用加计扣除优惠明细表,（,A107012,）、,高新技术企业优惠情况及明细表,（,A107041,）、,软件、集成电路企业优惠情况及明细表,（,A107042,）等表单，,调整,了,期间费用明细表,（,A104000,）、,纳税调整项目明细表,（,A105000,）、,企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表,（,A105100,）、,特殊行业准备金及纳税调整明细表,（,A105120,）、,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表,（,A107011,）、,抵扣应纳税所得额明细表,（,A107030,）等表单的部分数据项。,二、对部分表单进行了精简,为减轻纳税人填报负担，取消原有的,固定资产加速折旧、扣除明细表,（,A105081,）、,资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表,（,A105091,）、,综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表,（,A107012,）和,金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表,（,A107013,）等,4,张表单。,主要变化：一、根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整,三、对部分表单的数据项进行了优化 为减少涉税信息重复填报,对,企业基础信息表,（,A000000,）、,资产折旧、摊销及纳税调整明细表,（,A105080,）、,资产损失税前扣除及纳税调整明细表,（,A105090,）、,免税、减计收入及加计扣除优惠明细表,（,A107010,）、,所得减免优惠明细表,（,A107020,）、,减免所得税优惠明细表,（,A107040,）、,企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表,（,A109010,）等表单的数据项进行了调整和优化。,四、对部分表单数据项的填报口径和逻辑关系进行了优化和明确 根据企业所得税政策调整和实施情况，对,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（,A,类）,（,A100000,）、,职工薪酬支出及纳税调整明细表,（,A105050,）、,企业所得税弥补亏损明细表,（,A106000,）、,境外所得税收抵免明细表,（,A108000,）、,境外所得纳税调整后所得明细表,（,A108010,）、,境外分支机构弥补亏损明细表,（,A108020,）、,跨年度结转抵免境外所得税明细表,（,A108030,）、,跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表,（,A109000,）部分数据项的填报口径和逻辑关系进行了优化和明确。,三、对部分表单的数据项进行了优化 为减少涉税信,企业基础信息表（A000000）企业基础信息表（A000000）的填报内容会影响到后续表单的选填，纳税人应准确填报。,以下为企业基础信息表的变化。,1,、,细化“,101,汇总纳税企业”栏次的选项,2,、,100,基本信息中新增“非营利组织”、“从事股权投资业务”栏次,3,、新增,200,企业重组及递延纳税事项模块,4,、将,2014,版“,300,企业主要股东及对外投资情况”变更为“,300,企业主要股东及分红情况”，主要股东由前,5,位扩展到投资比例前,10,位。,106非营利组织,是,否,新增,106,“非营利组织”项,纳税人在此项中勾选“是”时，“,110,适用的会计准则或会计制度”栏次应勾选“,民间非营利组织会计制度,”,且必须选择,事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表,（,A103000,）,新增,109,“从事股权投资业务”栏次，纳税人在此项中勾选“是”时，必须选填,投资收益纳税调整明细表,（,A105030),目前厦门地区无此类企业,纳税人税务登记信息中“总分机构类型”为“总机构”且已在主管税务机关进行“汇总纳税企业情况登记”的企业勾选本项,勾选本项的纳税人必须选填,跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表,（,A109000,）和,企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（,A109010,）,纳税人的税务登记信息中“总分机构类型”为“分支机构”，且为只申报不缴纳的企业所得税二级分支机构的，才可勾选本项。,纳税人的税务登记信息中“总分机构类型”为“非总分机构”的，或者“总分机构类型”为“总机构”，分支机构在厦门市以外但不具备生产经营职能的，或者“总分机构类型”为“总机构”，分支机构均在厦门地区的，勾选本项。,企业基础信息表（A000000）企业基础信息表（A0,新增“,200,”企业重组及递延纳税事项,201,发生资产（股权）特殊性税务处理事项栏次选择“是”时，必须选择填报,企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表,（,A105100,）和,居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表,202,发生非货币性资产投资递延纳税事项选择“是”时，必须选择填报,企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表,（,A105100,）和,非货币性资产投资递延纳税调整明细表,203,发生技术入股递延纳税事项选择“是”时，必须选择填报,企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表,（,A105100,）,特别说明：,纳税人发生技术入股递延纳税事项的，在申报所属年度的月（季）度企业所得税时应填报 “技术成果投资入股企业所得税递延纳税备案表”，否则，应先到主管税务机关更正申报所属年度第四季度申报表，补充填报“技术成果投资入股企业所得税递延纳税备案表”。,204,发生企业重组事项中选择“是”时，必选选择填报,企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表,（,A105100,）和,企业重组所得税特殊性税务处理报告表,若,204,选择“是”，则,204-1,至,204-4,选项必须勾选,新增“200”企业重组及递延纳税事项201发生资产（股权）特,104,适用的会计准则或会计制度,财务会计制度备案信息“企业会计准则”；,102,所属行业明细代码应为：,一般企业：除下述以外的,银行 ：,66*,证券：,67*,保险：,68*,担保：,6999,必填,条件,财务会计制度备案信息为“小企业会计准则”,必须选填,财务会计制度备案信息为“企业会计制度（,2001,）”,必须选填,财务会计制度备案信息为“事业单位会计制度”、“科学事业单位会计制度”、“医院会计制度”、“高等学校会计制度”、“中小学校会计制度”、“彩票机构会计制度”、民间非营利组织会计制度的纳税人勾选,必须选填,财务会计制度备案信息为“村集体经济组织会计制度”、“农民专业合作社财务会计（试行）”、其他的纳税人勾选,104适用的会计准则或会计制度必填条件财务会计制度备案信息为,企业所得税年度纳税申报表填报表单,企业所得税年度纳税申报表填报表单,列示申报表全部表单名称及编号，纳税人应根据企业的涉税业务，正确选择需填报的表单。,填报要点：,一、必填表,（一）,企业基础信息表,（,A000000,）；,（二）,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（,A,类）,（,A100000,）；,（三）,一般企业收入明细表（,A101010,）,一般企业成本支出明细表（,A102010,）,金融企业收入明细表,（,A101020,）,金融企业支出明细表,（,A102020,）,事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表,（,A103000,）,这三组表仅且只能选填一组。,（四）,纳税调整明细表,（,A105000,）、,职工薪酬支出及纳税调整明细表,（,A105050,）；,金融企业收入明细表,（,A101020,）,金融企业成本支出明细表,（,A102020,）,（,1,）行业明细代码为,“,661*,中央银行服务,”,、,“,662*,货币银行服务,”,、,“,6711,证券市场管理服务,”,、,“,6712,证券经纪交易服务,”,、,“,6811,人寿保险,”,、,“,6812,健康和意外保险,”,、,“,6820,财产保险,”,的纳税人必须选填,金融企业收入明细表,（,A101020,）和,金融企业成本支出明细表,（,A102020,）。,（,2,）,企业基础信息表,（,A000000,）,“,102,所属行业明细代码,”,以,“,66,、,67,、,68,、,69”,开头的（除第（,1,）点所述纳税人以外）的纳税人，可以选择填报,金融企业收入明细表,（,A101020,）和,金融企业成本支出明细表,（,A102020,）。,事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表,（,A103000,）,企业基础信息表,（,A000000,）“,110,适用的会计准则或会计制度”为“事业单位会计准则”或“民间非营利组织会计制度”的纳税人必须选填本表。,企业所得税年度纳税申报表填报表单金融企业收入明细表（,企业基础信息表,（,A000000,）“,101,汇总纳税企业”勾选“总机构（跨省）,适用,跨地区经营汇总纳税所得税征收管理办法,”,选项的，,必须选填,跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表,（,A109000,）和,企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表,（,A109010,）。,企业基础信息表（A000000）“101汇总纳税企业”勾,二、有条件必填表,（一）根据基础信息表内容选择填报的表单,1,、,期间费用明细表,（,A104000,）,除,企业基础信息表,（,A000000,）“,110,适用的会计准则或会计制度”为“事业单位会计准则”或“民间非营利组织会计制度”的纳税人不需填报本表外，其他纳税人均必须选填本表。,2,、,投资收益纳税调整明细表,（,A105030,）,企业基础信息表,（,A000000,）中“,109,从事股权投资业务”选择“是”的，必须选填本表。,3,、,企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表,（,A105100,）,企业基础信息表,（,A000000,）中“,201,发生资产（股权）划转特殊性税务处理事项”、“,202,发生非货币性资产投资递延纳税事项”、“,203,发生技术入股递延纳税事项”任一项目选择“是”，或者“,204,发生企业重组特殊性税务处理事项”选择“一般性税务处理”或“特殊性税务处理”的，必须选填本表。,二、有条件必填表,4,、,减免所得税优惠明细表,（,A107040,）,（,1,）,A000000,企业基础信息表,中“,105,国家限制或禁止行业”为“否”，且“,102,所属行业明细代码”、“,103,资产总额（万元）”、“,104,从业人数”均符合小型微利企业标准的纳税人，,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（,A,类）,（,A100000,）第,23,行“应纳税所得额”,0,，且,50,万元时，必须选填本表。,（,2,）除小型微利企业所得税优惠外，享受其他优惠事项的纳税人填报本表前，需先到主管税务机关进行相关优惠事项备案。,5,、附报资料：,非货币性资产投资递延纳税调整明细表,企业基础信息表,（,A000000,）中 “,202,发生非货币性资产投资递延纳税事项”选择“是”的，必须选填本表。,6,、附报资料：,居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表,企业基础信息表,（,A000000,）“,201,发生资产（股权）划转特殊性税务处理事项”选择“是”的，必须选填本表。,7,、附报资料：,企业重组所得税特殊性税务处理报告表,企业基础信息表,（,A000000,）中“,204,发生企业重组事项”选择“是”的，必须选填本表。,小微企业：,2017,年,1,月,1,日至,2019,年,12,月,31,日“符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：,1.,工业企业，年度应纳税所得额不超过,50,万元，从业人数不超过,100,人，资产总额不超过,3000,万元,;,2.,其他企业，年度应纳税所得额不超过,50,万元，从业人数不超过,80,人，资产总额不超过,1000,万元。”对年应纳税所得额低于,50,万元,(,含,50,万元,),的小型微利企业，其所得减按,50%,计入应纳税所得额，按,20%,的税率缴纳企业所得税。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值,=(,季初值,+,季末值,)2,全年季度平均值,=,全年各季度平均值之和,4,年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。”,属于附报资料不在申报表中，,需到国税网上下载对应的表格。,4、减免所得税优惠明细表（A107040）小微企业：,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（,A,类）,（,A100000,）,一、,调整,计算顺序，将原第,21,行“抵扣应纳税所得额”与第,22,行“弥补以前年度亏损”的行次顺序进行对调。,调整后，纳税人,先用,纳税调整后所得弥补以前年度亏损，再用弥补以前年度亏损后的余额抵扣可抵扣的应纳税所得额。,二、明确第,18,行“境外应税所得抵减境内亏损”的填报方法。,（一）纳税人选择不用境外所得抵减（弥补）境内亏损时，本表第,18,行“加：境外应税所得抵减境内亏损”和,境外所得税收抵免明细表,（,A108000,）第,6,列“抵减境内亏损”填报“,0,”。,（二）纳税人选择用境外所得抵减境内亏损时，在,境外所得税收抵免明细表,（,A108000,）第,6,列“抵减境内亏损”填报境外所得弥补境内亏损的金额，,并且需注意,，境外所得必须在抵减完当年度境内亏损后（此时主表第,19,行“纳税调整后所得”,=0,），才可用于弥补以前年度境内亏损。弥补以前年度境内亏损情况通过填报,企业所得税弥补亏损明细表,（,A106000,）来反映。,0,0,21,行的弥补以前年度亏损，必须,19,行为,0,。（弥补完本年亏损，才能弥补以前亏损）,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（A100,A104000,期间费用明细表,增加第,24,行“二十四、党组织工作经费”填报项目，明确,非公有制企业,党组织工作经费，不超过职工年度工资薪金总额,1%,的部分，可以,据实,在企业所得税前扣除。,（组通字,201442,号）,年末,如有结余，结转下一年度使用,。,累计结转超过上一年度职工工资总额,2%,的,，当年不再从管理费用中安排。,（组通字,201738,号）,A104000 期间费用明细表增加第24行“二十四、党组,一、增加,29,行“（十六）党组织工作经费”填报栏次,党组织工作经费的税收金额应等于,A105050,职工薪酬支出及纳税调整明细表,第一行第一列“工资薪金支出的账载金额”与第一行第二列“工资薪金支出的实际发生额”的孰小值,*1%,与第一列“党组织工作经费的账载金额”的孰小值,A,B,C,假设,BC,，,AC,AC*1%,则,D=C*1%,D,二、增加第,41,行“（五）有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额”填报项目。,第,41,行“（五）有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额的账载金额”填报有限合伙企业法人合伙方本年会计核算上确认的对有限合伙企业的投资所得；若该行账载金额税收金额，将税收金额,-,账载金额的余额填入“调增金额”，若账载金额税收金额，将账载金额,-,税收金额的余额填入“调减金额”。,财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知,（财税,2008159,号）,一、增加29行“（十六）党组织工作经费”填报栏次ABC假设B,一、增加第,2,列“实际发生额”填报列次，计算各项目的“税收金额”时,应取“账载金额”、“实际发生额”以及扣除限额的孰小值。,例如：“职工福利支出,-,税收金额”应等于本表“工资薪金支出,-,税收金额”,14%,、“职工福利支出,-,账载金额”、“职工福利支出,-,实际发生额”的孰小值。,二、明确第,2,行“其中：股权激励”只能由执行,上市公司,股权激励管理办法,（中国证券监督管理委员会令第,126,号）的纳税人填报，且本行“税收金额”等于“实际发生额”。,一、增加第2列“实际发生额”填报列次，计算各项目的“税收金额,财税,201741,号,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅,(,局,),、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据,中华人民共和国企业所得税法实施条例,(,国务院令第,512,号,),第四十四条规定，现就有关广告费和业务宣传费支出税前扣除政策通知如下：一、,对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造,(,不含酒类制造,),企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售,(,营业,),收入,30%,的部分，准予扣除,;,超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。二、对签订广告费和业务宣传费分摊协议,(,以下简称分摊协议,),的,关联企业,，其中一方发生的,不超过当年销售,(,营业,),收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。,另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。三、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。四、本通知自,2016,年,1,月,1,日起至,2020,年,12,月,31,日止执行。,关联方如何判断（国家税务总局公告,2016,年,42,号）,关联方之间分摊的广告费的扣除，关联方分摊的广告费，,不需要开发票。,财税201741号关联方如何判断（国家税务总局公告201,按照“非公益性捐赠”“全额扣除的公益性捐赠”“限额扣除的公益性捐赠”三类捐赠性质设置填报项目，并且“限额扣除的公益性捐赠”增加前三个年度相关填报项目。,企业发生的限额扣除的公益性捐赠支出，在年度利润总额,12%,以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除,【,企业所得税法,第九条,】,；超过年度利润总额,12%,的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除（从,2016,年,09,月开始执行）,【,财税,201815,号,】,。,自,2016,年,9,月之后发生的公益性捐赠可以结转以后年度扣除，,2016,年,08,月之前发生的公益性捐赠不可结转以后年度扣除（先扣除以前年度，在扣除本年度）,按照“非公益性捐赠”“全额扣除的公益性捐赠”“限额扣除的公益,原,A105081,内容调整至此表,100,万,第,11,行“,1.,单价不超过,100,万元专用研发设备”由“重要行业”中的非小型微利企业和“重要行业”以外的企业填报,（一）第,5,列“税收折旧额”填报纳税人按照税收规定计算 （包括加速折旧） 的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额。,（二）第,6,列“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”仅适用于第,8,行至第,17,行、第,29,行。按照税法一般规定计算的折旧额，是指该资产在不享受加速折旧情况下，按照税收规定的最低折旧年限以,直线法计算的折旧额。,16,（六）外购软件折旧,嵌入式软件，和资产不可分割,28,（七）软件,独立发挥功能的软件,原A105081内容调整至此表100万第11行“1.单价不,国家税务总局公告,2018,年,15,号,一、企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表,资产损失税前扣除及纳税调整明细表,，,不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。,二、企业应当完整,保存资产损失相关资料，,保证资料的真实性、合法性。,三、本公告规定适用于,2017,年度,及以后年度企业所得税汇算清缴。,国家税务总局公告2018年15号,增加“技术入股”“股权划转、资产划转”填报行次，相关行次只填写“特殊性税务处理（递延纳税）”相关列次。,-,-,-,-,-,-,增加“技术入股”“股权划转、资产划转”填报行次，相关行次只填,明确纳税人可以选择用境外所得弥补以前年度境内亏损。,当纳税人选择用境外所得弥补以前年度境内亏损的，填报本表时需要分步计算，并根据最终计算结果填报第,11,列“可结转以后年度弥补的亏损额”。首先应当按照不考虑用境外所得弥补以前年度境内亏损的情形完成本表的填报（此时，第,11,列正常计算，但计算结果暂不填入表中），其次根据第,11,列计算结果以及当年度境外所得盈利的情况，在申报表外计算出用境外所得弥补本年度前,5,个年度境内亏损后尚未弥补完的亏损额后，再填入本列的相关行次。,明确纳税人可以选择用境外所得弥补以前年度境内亏损。,新增,非营利组织,6,、,7,、,8,三栏选一,新增非营利组织6、7、8三栏选一,扩大加计费用范围,2017,新增,新增,1,、扣除比例。科技型中小企业的加计扣除比例由,50%,提高至,75%,。,2,、人员工资扩大口径（劳务派遣。股权激励）,3,、研发直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，产品中对应的材料费以及研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年从研发费中减除。,4,、委托研发可加计扣除的基数是委托方实际支付给受托方费用的,80%,。,5,、与新会计准则衔接，明确政府补助的处理。,允许企业符合加速扣除条件而在,2016,年,1,月,1,日以后未及时享受加计扣除税收优惠的，可追溯享受，追溯期限最长为,3,年,扩大加计费用范围 2017新增新增1、扣除比例。科技型中小,50%/75%,本表填列的规定：作为,不征税收入,处理的财政性资金用于研发的部分等应,按规定扣除,，并填报,扣除后的金额。,50%/75%本表填列的规定：作为不征税收入处理的财政性资金,1,、当纳税调整后所得小于,0,时，不需要填报本表。,即,A10000,第,19,行小于,0,时不填本表,2,、当项目发生亏损时，第,9,列“项目所得额,免税项目”或者第,10,列“项目所得额,减半项目” 按“,0,”填报。,即本表不填报亏损，只填报收益,1、当纳税调整后所得小于0时，不需要填报本表。即A1000,先填,勾稽主表,22,行,所得税法三十一条、实施条例九十七条,：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业,2,年以上的，可以按照其,投资额,的,70%,在股权持有满,2,年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。,国税发,200987,号,:,创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过,500,人，年销售（营业）额不超过,2,亿元，资产总额不超过,2,亿元的条件。,国家税务总局公告,2015,年第,81,号,：有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满,2,年（,24,个月，下同）的，其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的,70%,抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。,先填勾稽主表22行 所得税法三十一条、实施条例九十七条：创业,小微企业：,2017,年,1,月,1,日至,2019,年,12,月,31,日“符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：,1.,工业企业，年度应纳税所得额不超过,50,万元，从业人数不超过,100,人，资产总额不超过,3000,万元,;,2.,其他企业，年度应纳税所得额不超过,50,万元，从业人数不超过,80,人，资产总额不超过,1000,万元。”对年应纳税所得额低于,50,万元,(,含,50,万元,),的小型微利企业，其所得减按,50%,计入应纳税所得额，按,20%,的税率缴纳企业所得税。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值,=(,季初值,+,季末值,)2,全年季度平均值,=,全年各季度平均值之和,4,年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。”,小微企业： 2017年1月1日至2019年12月31,国家重点支持的高新技术领域代码表,（国科发火,201632,号）,要求填报到三级明细领域,“委托外部研究开发费用”的下级项目“境内的外部研发费”和“境外的外部研发费”由原来填写发生额的,80%,改为填写实际发生额,由原来的当年扩展至三年,两免三减半；厦门市岛内区域的高新技术企业可享受，岛外的高新技术企业不可享受,“委托外部研究开发费用”的下级项目“境内的外部研发费”和“境,1,、纳税人自行选择采用“分国（地区）不分项”或者新增“不分国（地区）不分项”的境外所得抵免方式，境外所得抵免方式一经选择，,5,年内不得改变。,1、纳税人自行选择采用“分国（地区）不分项”或者新增“不分国,谢谢大家！,谢谢大家！,谢谢围观,谢谢围观,
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