所得基本税额条例课件

按一下以編輯母片標題樣式,按一下以編輯母片,第二層,第三層,第四層,第五層,*,*,財 政 部 臺 北 市 國 稅 局 信 義 稽 徵 所,Sinyi Office,Taipei National Tax Administration,Ministry of Finance,最低稅負制所得基本稅額條例,主講人：楊秀英,1,財政部臺北市國稅局信義稽徵所,Sinyi Office,Taipei National Tax Administration,Ministry of Finance,採另立專法方式,法律名稱：,所得基本稅額條例,共分五章十八條,第一章總則,(第15條),第二章營利事業基本稅額之計算,(第610條),第三章個人基本稅額之計算,(第1114條),第四章罰則,(第15條),第五章附則,(第1618條),自95年1月1,日起實施。,(,國外所得納入計算自,98年1月1,日實施,),法案名稱,2,財政部臺北市國稅局信義稽徵所,Sinyi Office,Taipei National Tax Administration,Ministry of Finance,維護租稅公平,。,確保國家稅收,。,建立營利事業及個人所得稅負擔對國家財政之基本貢獻,。,立法目的,(第一條),3,財政部臺北市國稅局信義稽徵所,Sinyi Office,Taipei National Tax Administration,Ministry of Finance,所得基本稅額之計算、申報、繳納及核定，依本條例之規定，本條例未規定者，依所得稅法及其他法律有關租稅減免之規定。,法律位階-優先適用,(第二條),法律適用優先於所得稅法及促進產業升級條例,、,獎勵民間參與交通建設條例等其他法律有關租稅減免之規定。,4,財政部臺北市國稅局信義稽徵所,Sinyi Office,Taipei National Tax Administration,Ministry of Finance,包括,營利事業,及,個人,另依據最低稅負制之基本精神及稅務行政之考量，排除下列對象：,規模較小且不適用租稅減免規定者：,獨資、合夥組織之營利事業。,免稅具特殊政策因素者：,1.,教育、文化、公益、慈善機關或團體；,2.,依法經營不對外營業之消費合作社；,3.,各級政府公有事業,(,如港務局、加工出口區管理處儲運服務中心,),。,無須辦理所得稅結算申報者：,1.,境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業。,2.,非境內居住之個人。,辦理清算申報或破產宣告之營利事業。,未適用投資抵減及本條例,(,第七條及第十二條,),規定各項租稅減免,之營利事業或個人。,獲利較低或所得在一定金額以下之企業及個人：,1.,加計免稅所得後之所得額在,200,萬元,以下之營利事業。,2.,所得淨額加計免稅所得及扣除額後之合計數在,600,萬元,以下之個人。,實施對象及排除對象,(第三條),5,財政部臺北市國稅局信義稽徵所,Sinyi Office,Taipei National Tax Administration,Ministry of Finance,一般所得稅制與最低稅負制之關係,(,第四條,、第六條及第十一條,),基本稅額,一般所得稅額,一般所得稅額,差額,按一般所得稅額納稅,(一般所得稅額基本稅額),除按一般所得稅額繳納，另就基本稅額與一般所得稅額之差額(斜線部分)繳納之。,(一般所得稅額基本稅額),替代式：二者擇高課稅,差額不得以其他法律規定,之投資抵減稅額減除之,差額得減除項目(細則第12條),6,財政部臺北市國稅局信義稽徵所,Sinyi Office,Taipei National Tax Administration,Ministry of Finance,個人部分,7,財政部臺北市國稅局信義稽徵所,Sinyi Office,Taipei National Tax Administration,Ministry of Finance,稅 基,（第十二條）,1.,保險給付,：,受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險，受益人受領之保險給付。但死亡給付在3,000萬元以下部分，免予計入。,(細則第16條),2.,未上市櫃(不含興櫃)股票及私募基金之交易所得,。,3.,非現金部分之捐贈,。,4.,員工分紅配股,:,可處分日次日時價超過股票面額部分。,(細則第17條),5.,海外所得,(預計自98年1月1日始納入),(細則第15條),6.最低稅負制施行後依各法律規定新增之減免或扣除項目,。,以,家庭為申報單位,，個人與其配偶及受扶養親屬，有上述金額者，應一併計入基本所得額。,（第十四條）,8,財政部臺北市國稅局信義稽徵所,Sinyi Office,Taipei National Tax Administration,Ministry of Finance,稅 基保險給付,(續1),保險種類,說明,是否納入稅基,人壽保險,被保險人在契約規定年限內死亡，或屆契約規定年限而仍生存時，給付保險金額。新型態之萬能壽險(能彈性繳付保費及調整死亡給付金額)及投資型保險(給付金額隨投資報酬率變動)均屬之。,排除死亡給付在3000萬元以下部分,年金保險,保險費可採躉繳或分期繳交，保險公司自約定時日起，每屆滿一定期間給付保險金。,排除死亡給付在3000萬元以下部分,健康保險,因疾病、分娩及其所致殘廢或死亡時，給付保險金額。例如,門診、住院或外科手術醫療時，以定額、日額或依實際醫療費用實支實付之保險金,。,傷害保險,因意外傷害及其所致殘廢或死亡時，給付保險金額。例如：,旅行平安保險、失能保險、意外傷害住院醫療保險,等。,1.法律施行前之保單不受影響。,2.受益人與要保人為同一人時，不受影響。,3.受益人與要保人非為同一人時，保險給付應由受益人依下列規定納入最低稅負稅基：,9,財政部臺北市國稅局信義稽徵所,Sinyi Office,Taipei National Tax Administration,Ministry of Finance,稅 基,未上市櫃股票交易所得,非現金捐贈,(續2),項 目,配 套 措 施,二,、,未上市(櫃)股票及私募基金之交易所得。,上市,(櫃),及興櫃股票與公募型證券投資信託基金受益憑證之交易所得均不計入。,法律施行後發生之交易損失，得自發生年度之次年起,3,年內，從未上市,(櫃),股票等交易所得中減除。,(,第十二條第三項,),股票交易所得計算,(,未定案,),：,依實際收入及成本計算。,主動申報以收入,20%,核定所得。,未申報與提示證明，以收入,75%,核定所得。,三,、,非現金部分之捐贈。,現金捐贈不計入。,10,財政部臺北市國稅局信義稽徵所,Sinyi Office,Taipei National Tax Administration,Ministry of Finance,稅 基,員工分紅配股,海外所得,(續3),項 目,配 套 措 施,四、員工分紅配股，其時價超過股票面額之差額部分。,以股票可處分日之次日為基準，計算股票之時價。(第十二條),五、海外所得,每一申報戶全年海外所得合計數未達,100,萬元者，免予計入。,(,第十二條,),已依所得來源地法律規定繳納之所得稅，得自基本稅額中扣抵。,(,第十三條,),98年1月1,日施行，必要時自,99年1月1,日施行。,11,財政部臺北市國稅局信義稽徵所,Sinyi Office,Taipei National Tax Administration,Ministry of Finance,稅 率,(第十三條),個人：,20%,適用最低稅負制的個人，其稅負仍較多數鄰近國家為輕。,12,財政部臺北市國稅局信義稽徵所,Sinyi Office,Taipei National Tax Administration,Ministry of Finance,最低稅負制之計算,基本稅額(基本所得額扣除額)稅率,基本稅額,綜合所得淨額,+,特定保險給付,+,未上市,(,櫃,),股票等交易所得,+,非現金捐贈扣除額,+,員工分紅配股時價超過面額部分,+,海外所得,(,預計自,98,年,1,月,1,日始行納入,),600,萬,20,按消費者物價指數調整,13,財政部臺北市國稅局信義稽徵所,Sinyi Office,Taipei National Tax Administration,Ministry of Finance,例示,案例,案例,課稅所得額,案例一,案例二,案例三,案例四,綜合所得淨額,400,400,400,400,應納稅額,95,95,95,95,基本所得額,綜合所得淨額,400,400,400,400,保險給付,0,0,0,未上市櫃股票交易所得,0,50,350,350,非現金部分之捐贈,0,100,150,150,員工分紅配股時價超過面額,0,0,0,300,海外所得,0,0,0,0,基本所得額,符合免申報條件,550,900,1,200,基本稅額,(=基本所得額-600)*20%,0,60,120,14,財政部臺北市國稅局信義稽徵所,Sinyi Office,Taipei National Tax Administration,Ministry of Finance,罰 則,(第十五條及第十八條),已依規定計算申報但有漏報或短報：,處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。,未依規定計算申報，經調查有應課稅之金額者：,按補徵稅額處三倍以下之罰鍰,。,實施第一年有短漏報情事者補報不予處罰：,相關處罰規定延緩至,96,年,1,月,1,日起施行，以利實施初期加強輔導。,15,財政部臺北市國稅局信義稽徵所,Sinyi Office,Taipei National Tax Administration,Ministry of Finance,簡報完畢,謝謝!,16,財政部臺北市國稅局信義稽徵所,Sinyi Office,Taipei National Tax Administration,Ministry of Finance,所得稅法第,4,條第,1,項第,13、14、19,款：,左列各種所得，免納所得稅,十三、教育、文化、公益、慈善機關或團體，符合行政院規定標準者，其本身之所得及其附屬作業組織之所得。,十四、依法經營不對外營業消費合作社之盈餘。,十九、各級政府公有事業之所得。,所得稅法第,4,條之,1,：,自中華民國七十九年一月一日起，證券交易所得,停止課徵所得稅,，證券交易損失亦不得自所得額中減除。,所得稅法第,4,條之,2,：,依期貨交易稅條例課徵期貨交易稅之期貨交易所得，,暫行停止課徵所得 稅,；其交易損失，亦不得自所得額中減除。,相關法令條文(一),17,財政部臺北市國稅局信義稽徵所,Sinyi Office,Taipei National Tax Administration,Ministry of Finance,所得稅法第,5條第4,項：,綜合所得稅免稅額及課稅級距之金額，於每年度開始前，由財政部依據第一項及第三項之規定計算後公告之。所稱消費者物價指數係指行政院主計處公布至上年度十月底為止十二個月平均消費者物價指數。,所得稅法第,71,條：,納稅義務人應於每年,五月一日起至五月三十一日,止，填具結算申報書，向該管稽徵機關，申報其上一年度內構成綜合所得總額或營利事業收入總額之項目及數額，以及有關減免、扣除之事實，並應依其全年應納稅額減除暫繳稅額、尚未抵繳之扣繳稅額及可扣抵稅額，計算其應納之結算稅額，於申報前自行繳納。但短期票券利息所得之扣繳稅款及營利事業獲配股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額，不得減除。,中華民國境內居住之個人全年綜合,所得總額不超過當年度規定之免稅額及標準扣除額之合計數者，得免辦結算申報,。但申請退還扣繳稅款及可 扣抵稅額者，仍應辦理申報。,相關法令條文(二),18,財政部臺北市國稅局信義稽徵所,Sinyi Office,Taipei National Tax Administration,Minis