增值税优惠的“七项重点关注”课件

,#,#,#,#,#,#,#,#,#,#,#,#,#,#,#,#,#,#,#,#,#,#,#,#,#,#,#,#,#,#,#,#,增值税优惠的,“七项重点关注”,增值税优惠的,1,n,重点关注增值税优惠的“适用对象”,n,重点关注增值税优惠的“特定条件”,n,重点关注增值税优惠的“适用范围”,n,重点关注增值税优惠的“适用环节”,n,重点关注增值税优惠的“执行时效”,n,重点关注增值税优惠的“政策解读”,n,重点关注增值税优惠的“后续风险”,目,录,n 重点关注增值税优惠的“适用对象”目,2,PA,RT,01,重点关注增值税优惠的,“适用对象”,PA RT 01重点关注增值税优惠的,3,1、政策中明确的“,”,：是指直接从事植物,：是指依照退役士兵安,置条例规定退出现役并按自主就业方式安,置的退役士兵。（财税【2019】21号）,的种植、收割和动物的饲养、捕,捞的单位和个人。,1、政策中明确的“”：是指直接从事植物：是指依照退役士兵安,4,2、在实务中应注意一些,地方,财政,污水处理费,支付排污费用,随水费一并收取,主体：自来水公司,主体：污水处理厂,财政部,国家税务总局关于污水处,理费有关增值税政策的通知（财税,【2001】97号）：对各级政府及主,管部门委托自来水厂(公司)随水费收,取的污水处理费，免征增值税。,财政部,国家税务总局关于印发的通知（财,税【2015】78号）：符合国家标准的污水处,理劳务按70%即征即退增值税。,2、在实务中应注意一些地方污水处理费支付排污费用随水费一并收,5,PA,RT,02,重点关注增值税优惠的,“特定条件”,PA RT 02重点关注增值税优惠的,6,一是政策中明确规定的,财税【2016】36号：,提供,免征增值税。,：是指取得医疗机构执业许可证的机构，以,及军队、武警部队各级各类医疗机构。包括各级各类医院、,门诊部（所）、社区卫生服务中心（站）、急救中心,（站）、城乡卫生院、护理院（所）、疗养院、临床检验,中心、卫生防疫站、妇幼保健所（站）、母婴保健机构、,儿童保健机构、血站（血液中心）等。,一是政策中明确规定的财税【2016】36号：提供免征增值税。,7,一是政策中明确规定的,，是指医疗机构按照不高于地（市）级以上价格主管部门,会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格,（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等）为就,医者提供全国医疗服务价格项目规范所列的各项服务，以及医,疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。,一是政策中明确规定的，是指医疗机构按照不高于地（市）级以上价,8,二是政策中明确规定的,财政部,国家税务总局关于印发的通知,（财税【2015】78号）,二是政策中明确规定的财政部 国家税务总局关于印发资源综合,9,三是政策中明确规定的,财政部,国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知,财税【2016】52号,对安置残疾人的单位和个体工商户，实行由税务机关按纳税人安置残疾,人的人数，限额即征即退增值税的办法。,安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关,根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖,市、计划单列市，下同）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。,三是政策中明确规定的财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业,10,三是政策中明确规定的,1、一般企业月安置的比例不低于25%（含），并且不少于10人（含）【注：,盲人按摩机构5人】；,2、依法与每位残疾人签订了一年以上（含）的劳动合同或服务协议,3、按月为残疾人足额缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤,保险和生育保险等社会保险。,4、通过银行等金融机构按月支付不低于最低工资标准的工资,5、纳税信用等级不得为C级或D级,三是政策中明确规定的1、一般企业月安置的比例不低于25%（含,11,三是政策中明确规定的,残疾人是否需要实际上岗呢？,三是政策中明确规定的残疾人是否需要实际上岗呢？,12,三是政策中明确规定的,纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务,免征增值税。,与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务：是指转让方,（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方（或,者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提供的技术咨询、,技术服务业务。,三是政策中明确规定的纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的,13,四是政策规定之外的一些,个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。,个人购买住房以取得的,购买房屋的时间。,或,上注明的时间作为其,四是政策规定之外的一些个人将购买2年以上（含2年）的住房对外,14,PA,RT,03,重点关注增值税优惠的,“适用范围”,PA RT 03重点关注增值税优惠的,15,一是政策范围的,正向列举,自2012年1月1日起，免征,流通环节增值税。,一是政策范围的正向列举自2012年1月1日起，免征 流通环节,16,一是政策范围的,自2012年1月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。,一是政策范围的自2012年1月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流,17,PA,RT,04,重点关注增值税优惠的,“适用环节”,PA RT 04重点关注增值税优惠的,18,一是,与,的政策差异,一般纳税人销售自产的下列货物，可,缴纳增值税：,依照3%征收率计算,3.,以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰,(,不含粘土,实心砖、瓦,),。,一是与的政策差异一般纳税人销售自产的下列货物，可依照3%征收,19,一是,与,的政策差异,一、（三）纳税人,增值税；,的阿维菌素、胺菊酯、百菌清等48种列举农药，免征,一、（四）批发和零售农药，免征增值税。,自2004年1月1日起，财税2001113号,关于对,的政策,。,一是与的政策差异一、（三）纳税人的阿维菌素、胺菊酯、百菌清等,20,二是优惠,的,u,对纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书,画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的,。,u,对寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的,。,二是优惠 的u对纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构,21,PA,RT,05,重点关注增值税优惠的,“执行时效”,PA RT 05重点关注增值税优惠的,22,重点关注增值税优惠的“,执行时效,”,u,对于,逾期发布,的增值税政策，实务中应如何处理？,按照本通知第二条和第三条规定应予免征的增值税，,凡在,接到本通知以前,已经征收,入库,的，可,抵减,纳税人以,后月份应缴纳的增值税税款或者办理税款,退库,。纳税人,如果已向购买方,开具了增值税专用发票,，应将专用发票,追回后方可申请办理免税,。凡专用发票,无法追回,的，,一,律照章征收,增值税。,是就无法收,回的专票部,分不免，还,是全部不免？,重点关注增值税优惠的“执行时效”u对于逾期发布的增值税政策，,23,PA,RT,06,重点关注增值税优惠的,“政策解读”,PA RT 06重点关注增值税优惠的,24,一是必须关注,文件,中的解读,七、纳税人出租不动产，,租赁合同中约定免租,期,的，,不属于,营业税改征增值税试点实施办法,（财税201636号文件印发）,第十四条规定的,视同销售,服务。,财税【2016】36号第十四条：,单位或者个体工商户向其他单,位或个人无偿提供服务应视同,销售。,一是必须关注文件中的解读七、纳税人出租不动产，租赁合同中约定,25,二是必须关注,财政部、总局,以各种形式发布的政策解读,如：国家税务总局在今年2月22日发布的热点问答（第五期）,第19问：,租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务，不征收增值税。,可以通过,签订租赁补充协议,适用上述免租期增值税政策。对于,已,提前预收租金,并,开票,的，应,开具红字发票,，冲减对应的租金金额。,二是必须关注财政部、总局以各种形式发布的政策解读如：国家税务,26,三是必须关注各省税务机关的,内部执行口径,*省税务局热点问题解答、政策指引、执行口径,今后如财政部,税务总局出台新政策规定的，按新规定执行,财税【2016】36号文件试点过渡,例如：无人机播撒农药,能否享受免征增值税？,政策规定：,病虫害防治,免征增值,税。病虫害防治，是指从事农业、,林业、牧业、渔业的,病虫害测报,和防治,的业务。,三是必须关注各省税务机关的内部执行口径*省税务局热点问题解,27,PA,RT,07,重点关注增值税优惠的,“后续风险”,PA RT 07重点关注增值税优惠的,28,一是必须防范,骗税风险,【案例1】2016年12月，云南省国家税务局成功查处某药业公司虚开增值税专用,发票案。经查实，2011年至2014年，该公司在无真实业务交易情况下，为自己虚,开农产品收购发票31202万元，并向下游12户企业虚开增值税专用发票557份，金,额31958万元。,【案例2】2019年2月，天津市公安局与税务机关联合查处了两个虚开增值税普票,的犯罪团伙。经查实，该犯罪团伙成立了10多家空壳劳务派遣服务公司非法购买,和欺诈性使用大量自然人身份信息，虚构派遣业务，大量虚开“劳务费”，审计金,额40亿元。,一是必须防范骗税风险【案例1】2016年12月，云南省国家税,29,二是必须防范,政策风险,问：大型综合商场，为响应号召，招聘了5名残疾人就业。该公司,能否享受安置残疾人就业的即征即退政策？,二是必须防范政策风险问：大型综合商场，为响应号召，招聘了5名,30,三是必须防范,核算风险,根据增值税暂行条例、财税【2016】36号文,件规定：纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别,核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额,的，不得免税、减税。,三是必须防范核算风险根据增值税暂行条例、财税【2016】36,31,谢,谢,谢 谢,32,