第四章借贷记账法课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第四章 借贷记账法,Chapter 4,Debit and Credit Bookkeeping System,Copyright 1996-98 Dale Carnegie&Associates,Inc.,第四章 借贷记账法Chapter 4 Debit and,2024/11/21,2,第一节 复式记账法,一、复式记账法 的含义,复式记账法,(Double-entry system),，,就是每一笔经济业务，都要用,相等的金额,，同时在,两个或两个以上相互联系的账户,中进行全面登记的一种记账方法。,例如：某同学向老师借到现金,500,元。,应该登记：,（,1,）,现金增加了,500,元；,（,2,）,借款增加了,500,元。,复式记账法,理论依据：,资产,=,负债,+,所有者权益,2023/10/102第一节 复式记账法,2024/11/21,3,第一节 复式记账法,二、复式记账法的特点,（,1,）,对发生的每一笔经济业务，都要在,两个或两个以上相互联系的账户,中进行登记，可以反映每一笔经济业务的来龙去脉。,（,2,）,可以对记录的结果进行试算平衡，检查账户记录是否正确。,2023/10/103第一节 复式记账法,2024/11/21,4,一、借贷记账法的特点,借贷记账法（,Debit and Credit System,）,是以,“,借,”,和,“,贷,”,作为记账符号的一种复式记账法。,特点：,（,1,）用,“,借,”,和,“,贷,”,作为记账符号,（,2,）以,“,有借必有贷，借贷必相等,”,作为记账规则,（,3,）以,“,有借必有贷，借贷必相等,”,的记账规则进行试算平衡,其试算平衡的公式为,:,期初借方余额合计,=,期初贷方余额合计,本期借方发生额合计,=,本期贷方发生额合计,期末借方余额合计,=,期末贷方余额合计,第二节 借贷记账法,2023/10/104一、借贷记账法的特点第二节 借贷记,2024/11/21,5,借方,贷方,资产的增加,负债的减少,所有者权益的减少,收入成果的减少,费用成本的增加,资产的减少,负债的增加,所有者权益的增加,收入成果的增加,费用成本的减少,二、借方、贷方记载的经济内容,2023/10/105借方贷方资产的增加资产的减少二、借方、,2024/11/21,6,三、借贷记账法的账户结构,2023/10/106三、借贷记账法的账户结构,2024/11/21,7,2023/10/107,2024/11/21,8,四、会计分录,（,Accounting entry,）,1,、会计分录的要素,会计分录简称分录。是对每项经济业务,(,会计事项,),指出应登记的帐户、记账方向与金额的一种记录。,三要素：,会计科目,，,记账符号,，,金额,。,2,、会计分录的分类,If an entry involves only two accounts,one debit and one credit,it is considered a simple entry(,简单会计分录,).,When three or more accounts are required in one journal entry,the entry is referred to as a compound one(,复杂会计分录,).,2023/10/108四、会计分录（Accounting e,2024/11/21,9,3,、会计分录的编制举例,例,4-6,：某企业,2014,年,5,月发生了以下经济业务：,(1),从银行提取现金,1000,元备用。,借：库存现金,1000,贷：银行存款,1000,Debit,：,Cash on hand 1000,Credit,：,Cash in bank 1000,解析：从银行提取现金，使得现金增加了,1000,元，应记入“库存现金”的借方，同时企业在银行的存款减少了,1000,元，记入“银行存款”的贷方。,2023/10/1093、会计分录的编制举例借：库存现金,2024/11/21,10,(2),购入机器设备一台，企业以银行存款支付买价,90000,元，设备投入使用。,借：固定资产,90000,贷：银行存款,90000,Debit,：,Fixed Assets 90000,Credit,：,Cash in bank 90000,解析：该业务使企业“固定资产”增加,90000,元。同时，“银行存款”减少,90000,元。,2023/10/1010(2)购入机器设备一台，企业以银行存,2024/11/21,11,(3),企业接受某投资者的投资,50000,元，款项存入银行。,借：银行存款,50000,贷：实收资本,50000,Debit,：,Cash in bank 50000,Credit,：,Paid-in Capital 50000,解析：投资款应记入“实收资本”账户，企业收到投资款，记入“实收资本”贷方；款项存入银行将使企业银行存款增加，记入“银行存款”借方。,2023/10/1011(3)企业接受某投资者的投资5000,2024/11/21,12,(4),以银行存款,1600,元支付管理部门的办公费,1600,元。,借：管理费用,办公费,1600,贷：银行存款,1600,Debit,：,Administrative expenses 1600,Credit,：,Cash in bank 1600,解析：管理部门发生的费用一律记入“管理费用”的借方；以银行存款支付将导致银行存款减少，记入“银行存款”借方。,2023/10/1012(4)以银行存款1600元支付管理部,2024/11/21,13,(5),生产产品领用原材料,8000,元。,借：生产成本,8000,贷：原材料,8000,Debit,：,manufacturing cost 8000,Credit,：,Materials 8000,解析：该业务使得“原材料”减少，记入贷方；该批材料用于生产产品，构成产品成本的组成部分，记入“生产成本”的借方。,2023/10/1013(5)生产产品领用原材料8000元。,2024/11/21,14,(6),销售产品取得收入,10000,元，存入银行。,借：银行存款,10000,贷：主营业务收入,10000,Debit,：,Cash in bank 10000,Credit,：,main operating revenue 10000,解析：该业务使得“银行存款”增加，记入借方；同时，该笔收入来源于产品销售，记入“主营业务收入”。,2023/10/1014(6)销售产品取得收入10000元，,2024/11/21,15,五、登记账户,各项经济业务在编制会计分录以后，即应记入有关帐户，这个记账步骤称为,“,过帐（,Posting,）,”,。,The procedure of transferring journal entries to the ledger accounts is called Posting.,例,4-7X,公司,2014,年,6,月份的月初余额见表,4-1,。,资产,金额,负债及所有者权益,金额,银行存款,350000,短期借款,200000,原材料,60000,应付账款,91000,库存商品,18000,实收资本,2100000,固定资产,2000000,资本公积,20000,生产成本,8000,盈余公积,25000,合计,2436000,合计,2436000,2023/10/1015五、登记账户资产金额负债及所有者权益,2024/11/21,16,五、登记账户,例,4-7X,公司,2014,年,7,月份发生如下业务：,（,1,）以银行存款偿还短期借款,100 000,元。,（,2,）收到投资者追加投资,50 000,元，存入银行。,（,3,）以银行存款购入原材料,7 000,元，材料验收入库。,（,4,）向银行借入短期借款,6 500,元，直接偿还应付账款。,（,5,）本月生产产品领用原材料,8 500,元。,（,6,）经董事会同意，将盈余公积金,20 000,元转增资本。,2023/10/1016五、登记账户,2024/11/21,17,分录如下：,（,1,）借：短期借款,100 000,贷：银行存款,100 000,（,2,）借：银行存款,50 000,贷：实收资本,50 000,（,3,）借：原材料,7 000,贷：银行存款,7 000,（,4,）借：应付账款,6 500,贷：短期借款,6 500,（,5,）借：生产成本,8500,贷：原材料,8 500,（,6,）借：盈余公积,20 000,贷：实收资本,20 000,2023/10/1017分录如下：,2024/11/21,18,帐户名称：,1002,银行存款,日期,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,期初余额,借,350000,2023/10/1018帐户名称：1002银行存款日期摘要借,2024/11/21,19,帐户名称：,1403,原材料,日期,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,期初余额,借,60000,2023/10/1019帐户名称：1403原材料日期摘要借方,2024/11/21,20,帐户名称：,1405,库存商品,日期,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,期初余额,借,2000000,日期,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,期初余额,借,18000,帐户名称：,1601,固定资产,2023/10/1020帐户名称：1405库存商品日期摘要借,2024/11/21,21,帐户名称：,2001,短期借款,日期,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,期初余额,贷,200000,2023/10/1021帐户名称：2001短期借款日期摘要借,2024/11/21,22,帐户名称：,2202,应付账款,日期,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,期初余额,贷,91000,2023/10/1022帐户名称：2202应付账款日期摘要借,2024/11/21,23,帐户名称：,4001,实收资本,日期,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,期初余额,贷,2100000,2023/10/1023帐户名称：4001实收资本日期摘要借,2024/11/21,24,帐户名称：,4002,资本公积,日期,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,期初余额,贷,20000,日期,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,期初余额,贷,25000,帐户名称：,4101,盈余公积,2023/10/1024帐户名称：4002资本公积日期摘要借,2024/11/21,25,帐户名称：,5001,生产成本,日期,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,期初余额,借,8000,2023/10/1025帐户名称：5001生产成本日期摘要借,2024/11/21,26,六、试算平衡表,The trial balance,A trial balance is a list of accounts and their balances at a given time.A trial balance is prepared at the end of an accounting period.,The primary purpose of a trial balance is to check that the debits equal the credits after posting.,2023/10/1026六、试算平衡表The trial b