全面预算管理要点课件

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,全面预算要点,三元铝业讲座要点,全面预算要点三元铝业讲座要点,1,预算管理的主要内容,预算体系建立,预算报告编制,预算执行控制,预算结果考核,预算管理的主要内容预算体系建立,2,预算体系建立,成立预算管理委员会,明确预算编制责任,确立预算编制原则,规定预算编制程序,规定预算调整条件,制定预算考核办法,预算体系建立成立预算管理委员会,3,预算管理委员会,预算管理委员会是专门为预算管理而设置的机构，预算管理的组织、协调工作由该委员会全面负责。,预算管理委员会预算管理委员会是专门为预算管理而设置的机构，预,4,预算管理委员会成员构成,由公司最高领导任主席，使之真正成为预算管理的最高权力机构。预算管理委员会成员一般由公司各管理部门主要领导组成，但负责计划、财务、业务、人事等部门的主要领导必须参加，其它成员可依据工作需要适时增减、调整。,预算管理委员会成员构成由公司最高领导任主席，使之真正成为预算,5,预算管理委员会的权责,预算目标的确定、预算审批和下达、预算调整、预算仲裁等预算决策和调控职能均由预算管理委员会承担。其主要权责如下：,（1）审议、确定预算目标、预算政策和程序,（2）审定、下达公司预算,（3）根据需要，调整甚至修订预算,（4）收集、研究、分析有关预算与执行的业绩报告，制定相关控制政策和奖罚制度,（5）仲裁有关预算冲突，负责预算外支出的审批,预算管理委员会的权责预算目标的确定、预算审批和下达、预算调整,6,预算编制责任,明确预算基础资料提供责任和预算汇总计算责任,预算基础资料提供责任由预算执行的具体部门负责，谁执行具体预算项目，谁负责提供该预算基础数据,预算汇总计算责任一般由财会部门负责，或由专门的预算编制机构负责但应以财会部门和计划部门为主,预算编制责任明确预算基础资料提供责任和预算汇总计算责任,7,预算编制原则和一般要求,原则,：1、无水分利润最大化。具体包括：提高资产使用效率和质量；节约费用开支；扩大产品销售；提升管理水平等,2、保守：以最低收入和最高支出为编制原则,3、依据会计核算口径编报,要求,：按责任部门编制各该部门全面预算,预算编制原则和一般要求原则：1、无水分利润最大化。具体包括：,8,预算编制程序,1、各责任部门编制预算草案,2、预算管理委员会确定发展战略和预算年度目标,3、各责任部门根据预算委员会的年度预算目标调整本部门预算,4、各责任部门上报预算提案,5、由预算管理委员会审核各责任部门预算提案，或直接认定或商议后认定,6、预算下达，开始执行,预算编制程序1、各责任部门编制预算草案,9,调整预算的条件和程序,条件,：1、预算执行单位估计预算执行出现较大偏差时,2、预算管理委员会根据实际需要要求有关责任部门调整预算时,程序,：至少应与预算编制程序相同,调整预算的条件和程序条件：1、预算执行单位估计预算执行出现较,10,制定预算考核办法的基本原则,1、公司需要什么就考核什么,2、奖惩办法明晰、具体,3、考核指标系统化，避免顾此失彼,4、以审计后的数据为考核依据,5、日常跟踪与年末考核并重,制定预算考核办法的基本原则1、公司需要什么就考核什么,11,预算构成内容及编制方法,内容：,销售预算,生产预算,采购预算,设备购置预算,费用预算,资金需求预算,损益预算,资金收支预算,方法：,分别按销售部门、生产部门、采购部门、设备管理部门、各行政管理部门、财务部门等分别编制,预算构成内容及编制方法内容：方法：,12,销售预算编制,销售收入预测表编制,销售收入预算表编制,销售收款预算表编制,销售成本预算表编制,销售费用预算表编制,销售预算编制销售收入预测表编制,13,销售收入预测表编制,销售收入预测表编制,14,销售收入预算表编制,销售收入预算表编制,15,销售收款预算表编制,销售收款预算表编制,16,销售成本预算编制,以销售的产品品种按月份编制，根据销售预算中的销售数量和平均单位产品生产成本计算。单位生产成本根据生产预算表的有关数据填报,销售成本预算编制以销售的产品品种按月份编制，根据销售预算中的,17,销售费用预算表编制,按照月份以费用项目构成分项填报。注意付现费用和非付现费用都应填列,销售费用预算表编制按照月份以费用项目构成分项填报。注意付现费,18,生产预算编制,由生产部门按产品品种分月编制。主要应包括：,1、考虑结存产品和销售产品数量，确定生产量,2、根据生产量确定材料消耗、人工费用及其他制造费用，其他制造费用也要考虑付现费用和非付现费用,3、根据生产量和生产消耗，按会计口径确定单位产品成本,生产预算编制由生产部门按产品品种分月编制。主要应包括：,19,采购预算编制,根据材料结存量、生产消耗量确定采购量，并按月按材料种类编制,根据应付款余额、购进材料金额、欠款计划，确定支付材料款金额及采购费用,采购预算编制根据材料结存量、生产消耗量确定采购量，并按月按材,20,设备购置预算编制,根据各部门实际需要，确定设备购置计划，详细说明购置理由，购置内容和购置金额,根据购置内容和金额确定，购置资产应摊销或折旧的金额,购置及摊销情况，应按月编制,设备购置预算编制根据各部门实际需要，确定设备购置计划，详细说,21,费用预算编制,各部门应按该部门发生的费用项目，按月编制，对于付现费用必须列明与该费用对应的事件，必要时还应列明每一事件的具体预算,每个部门列示的费用中，无法估计的费用以“其他”项目反映，但该项目的金额一般不应超过该部门总费用的5%,费用预算编制各部门应按该部门发生的费用项目，按月编制，对于付,22,资金需求预算编制,根据现有资金、销售收款、购料付款及付现费用支付情况，按月确定资金需求量。该预算由财会部门根据各部门预算编制,资金需求预算编制根据现有资金、销售收款、购料付款及付现费用支,23,损益预算,根据销售预算、费用预算等预算按会计口径确定损益预算，该预算由会计部门编制，并按利润表格式形成预算报表,损益预算根据销售预算、费用预算等预算按会计口径确定损益预算，,24,资金收支预算,由财会部门根据销售预算、生产预算、采购预算、设备购置预算、费用预算、资金需求预算等编制,该预算按月编制,资金收支预算由财会部门根据销售预算、生产预算、采购预算、设备,25,预算调整,根据各季度累计偏差度由预算执行单位提出预算调整申请，申请中必须说明产生偏差的原因和申请调整的理由,预算管理委员会根据实际需要要求预算执行部门进行预算调整,预算调整后如何进行考核应在预算指导中说明，但调减收入和调增支出的，必须明确考核基数,预算调整根据各季度累计偏差度由预算执行单位提出预算调整申请，,26,预算跟踪,预算跟踪主要是进行预算执行情况的检查。销售预算主要检查收入、收款和费用。生产预算主要检查产量、成本和费用。采购预算主要检查采购成本、付款和业务量。费用预算主要检查具体工作、费用消耗等。预算跟踪一般可以考虑按季度进行，有条件的单位可以按月份进行。,预算跟踪预算跟踪主要是进行预算执行情况的检查。销售预算主要检,27,预算跟踪,每考核一项内容，就应跟踪一项内容，并建立相应的奖惩。如：对收入和收款的跟踪可以采用累计收入完成率和累计收款率等指标，根据各季度累计完成情况给予加奖或扣奖,预算跟踪每考核一项内容，就应跟踪一项内容，并建立相应的奖惩。,28,预算考核,考核的重点是建立考核指标体系并明确相应的奖惩办法。,每一指标都应有相应的奖惩办法,奖励分为基本奖、加奖和扣奖,预先规定加奖比例和扣奖比例,预算考核考核的重点是建立考核指标体系并明确相应的奖惩办法。,29,基本考核指标,对相对独立主题而言：,利润率，应收账款周转率等,对具体业务部门而言：,收入完成率，收款率，费用节约额等,产品合格率，制造费用节约额等,管理事项完成率，费用节约额等,基本考核指标 对相对独立主题而言：,30,编制预算应作好的几项基础工作,编制预算管理纲要,预算程序,预算内容,编制原则,提供预算编制指导，尤其解释费用成本项目及各项目的预算计算方法,确定预算调整的具体条件,规定实行奖惩的具体办法,制定各部门编制预算所需要的预算表格,编制预算应作好的几项基础工作编制预算管理纲要,31,IT环境下，预算管理模块应具有的特点,1、设计数据改动授权功能，主要包括：,预算编制基础数据,预算编制原则和方法,预算考核方法,预算调整条件,IT环境下，预算管理模块应具有的特点1、设计数据改动授权功能,32,2、建立预算编制与会计政策的接口，如：,成本核算,资产摊销,收入确认,利润生成,收支归类（项）,2、建立预算编制与会计政策的接口，如：,33,3、确立指标、数据备选空间并建立授权功能，如：,跟踪数据控制比例的大小,需要进行数据调整所限定的差异率,指标考核的基数与奖罚比例,3、确立指标、数据备选空间并建立授权功能，如：,34,新部门费用支出（累计）,季 度,累计超出比例（高限）,第一季度,40%,第二季度,30%,第三季度,25%,第四季度,20%,新部门费用支出（累计）季 度累计超出比例（高限）第一季,35,原有部门费用支出（累计）,季 度,累计超出比例（高限）,第一季度,25%,第二季度,20%,第三季度,10%,第四季度,0,原有部门费用支出（累计）季 度累计超出比例（高限）第一,36,管理部门费用节约（超支）奖罚参考,目标效益,完成率（A）,加奖率,扣奖率,加奖（部门费用节约部分）,扣奖（部门费用超支部分）,130%以上,（,A-1,）,20%,50%,120%,130%,（含）,（,A-1,）,15%,50%,110%,120%,（含）,（,A-1,）,10%,30%,100%,110%,（含）,（,A-1,）,5%,20%,100%,0,0,10%,90%,100%(,不含,),（,1-A,）,2%,10%,80%,90%,（不含）,（,1-A,）,4%,20%,70%,80%,（不含）,（,1-A,）,6%,30%,70%（不含）以下,（,1-A,）,8%,40%,管理部门费用节约（超支）奖罚参考目标效益加奖（部门费用节,37,4、建立预算结果自动生成功能，如：,预算报表,预算与实际比较报表,需要进行数据调整的提示,超预算及超比例收支拒绝接受,奖罚结果,4、建立预算结果自动生成功能，如：,38,5、预算表格自动下发与上传功能，并有范围授权，包括：,单一企业预算编制要求及说明下发和更新,预算汇总及生成并更新,集团成员单位预算报表上传与更新,正式预算下发与更新,5、预算表格自动下发与上传功能，并有范围授权，包括：,39,