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财务基础知识培训,精品资料网（http:/）专业提供企管培训资料,培训大纲,一、会计系统基础,二、公司会计制度及报表编制,三、财务比率和报表分析,四、成本和成本分析,五、费用和费用分析,六、预算和控制,一、会计系统基础,内容：,会计是什么？,财务Finance是什么？,一、会计系统基础,环境、经营、经济业务,采集、编码,传递,解码,使用者,成本收益分析,Costs vs.Benefits,精品资料网（http:/）专业提供企管培训资料,一、会计系统基础,会计,市场规则,专业分工,受托责任,会计被称为“商业语言”，提供标准信息。,收益、代价和职业判断,一、会计系统基础,会计是一套来自于实践的信息归集和处理系统，重规则和职业判断。,地中海贸易,合伙经营,受托责任复式簿记会计分期和损益表,18世纪工业革命有限责任会计主体折旧和应计制货币计量成本会计、持续经营所得税资本支出与营业支出、资本与收益审计资本市场,一、会计系统基础,1973年，美国财务会计准则委员会成立，1978年起颁布FASB16：财务会计概念框架，说明财务会计的目标、假设、原则、要素，构建了财务系统的基础。,目标、假设、原则、要素是财务信息编码和解码的基本法则。（企业可制订适用自己的详细规则，但通常不得与此基本法则相冲突）,精品资料网（http:/）专业提供企管培训资料,一、会计系统基础,财务会计目标,制定经济决策,股东,债权人,政府机构,社会公众,内部员工,利益相关者,盈利能力,受托责任,相关性和可靠性,资产负债表,利润表,现金流量表,财务预测表,现时盈利能力+受托责任+,预测,一、会计系统基础,会计假设,会计主体假设,分析谁？,会计分期假设,评价什么？,货币计量假设,怎么计（简单有效）？,持续经营假设,为什么可以这样做？,一、会计系统基础,会计主体,会计核算和报告体系所处理的特定对象。,法权结构与管理结构的不一致；（管理强调效率，法权强调责任）,无限责任，合伙，有限责任；,集团，分支机构，事业部；,投资项目；,财务会计主体是特定企业的经营活动，反映其财务状况和经营成果。,一、会计系统基础,会计分期,信息的目的和作用：完成受托责任和提供预测数据。,产生权责发生制原则，收入确认原则和配比原则。,精品资料网（http:/）专业提供企管培训资料,一、会计系统基础,货币计量,会计能做什么？能承担多大的责任（可靠性）？信息使用者又关心什么？,会计信息的可比性。,会计信息的成本。,会计反映可以用货币来计量的经济业务。,会计信息是货币性和定量性的。,一、会计系统基础,持续经营,财务会计存在的基础，日常经营决策的基础。,相关：资本保全思想，历史成本原则和折旧摊销的受益期原则，预测逻辑。,一、会计系统基础,会计要素,资产,（实际要素与未来权利）,负债,（递延类）,所有者权益,收入,（营业与持产）,成本和费用,净利润,精品资料网（http:/）专业提供企管培训资料,一、会计系统基础,会计原则,建立于目标、假设及要素之上。,职业人员所共同得出的对（应遵守的）工作基本规则的一致性意见。,总体性要求：,客观性原则，可比性原则，一贯性原则；,信息质量要求：,相关性原则，及时性原则，明细性原则；,确认计量方面要求：,权责发生制原则，配比原则，历史成本原则，划分收益性支出和资本性支出原则，实质重于形式原则。,一、会计系统基础,企业会计准则和企业会计制度,会计准则包括基本准则和18个单项准则。,企业会计制度：除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企业以外，在中华人民共和国境内设立的企业(含公司，下同)，执行本制度,新颁布小企业会计制度，2005年1月1日实行,一、会计系统基础,财务会计工作,确认,计量,报告,成本收益分析,Costs vs.Benefits,收益、代价和职业判断,实质重于,形式,精品资料网（http:/）专业提供企管培训资料,一、会计系统基础,财务报表,（不同于管理会计报表、内部管理报告）,资产负债表,利润表和利润分配表,现金流量表,报表附注,资产负债表,时点的财务状况,利润表,考察期内的经营成果,精品资料网（http:/）专业提供企管培训资料,利润分配表,投资收益的分配,现金流量表,经营成果与实际现金进出的比较,精品资料网（http:/）专业提供企管培训资料,现金流量表补,经营成果与实际现金资产变动的比较,费用明细表,一、会计系统基础,财务报表间的关系,其他附表,股东权益增减变动表,分片报表（事业部制）,报表格式与T型帐户,集团报表的特殊项目,预计回佣，往来款，法人内往来款；,内部银行借款，分期付款；,内部确认收入、成本，内部净分进利润；,预计、实际折扣，预计、实际回佣。,精品资料网（http:/）专业提供企管培训资料,一、会计系统基础,总结：财务会计的目的与不足,信息体系，提供客观且全面的货币性经营信息；,服务对象主要是不易了解企业经营实际情况的利益相关者；,不足：过于保守，只从一个角度看问题；,是全部信息来源中的主流，但相关性、及时性不够。,发展：,管理会计、社会责任会计、人力资源会计，等；,财务管理。,一、会计系统基础,管理会计,目的：分析信息和决策支持；,核心：现金流量与价值增值；,基本思路：成本收益分析；,方法：差量分析、总量分析、边际分析。,主要内容,：（作业）成本分析，本量利分析，预算（计划）控制分析，敏感性分析，价值分析，责任会计，等。,非整体性。,精品资料网（http:/）专业提供企管培训资料,一、会计系统基础,财务管理,投资，筹资，头寸管理，项目预算。,长、短期方案分析、操作；,资本结构分析，报酬方案和公司价值分析；,现金（头寸）管理；,（资本支出性）项目管理；,预算和控制。,目标体系，财务监督和调整，财务考核。,一、会计系统基础,总结：,会计是信息系统、监管系统；,财务（Finance）是现金和（企业）价值管理。,后者以前者为基础；前者向内看，后者向外看；前后连贯，互为补充。,精品资料网（http:/）专业提供企管培训资料,二、公司会计制度及报表编制,公司会计制度,根据公司自身特点，按照企业会计制度，有选择地细化后的具体规则体系，是归集、处理和解释会计信息的依据。,公司会计政策、方法；,公司会计帐薄、核算、报告系统和流程；,现金管理；,会计体系的内部牵制和监管；,其他。,会计政策、方法,记帐年度：每年1月1日至12月31日。,会计主体及合并范围(多个主体的合并）；,资产分类、折旧及摊销（由配比原则确定）；,收入确认原则（如：分期收款销售）；,存货计价及准备；,投资计价（成本法、权益法、成本与市价孰低法）；,在建工程（利息资本化）；,所得税；,报表编制流程,期末调整（应计事项）分子公司报表抵消内部交易、纵向合并集团公司报表,精品资料网（http:/）专业提供企管培训资料,三、财务比率和报表分析,你需要了解什么？,有多少种数据源可满足要求？,怎样分析可以突出问题？,财务报表体系,报表分析基础,财务比率,公司的财务指标体系,财务报表体系,报表：披露财务状况和经营成果；,可用数据：,收入、成本、营业利润、净利润，投资（股权、债权），资产余额（期初、期末），借款利息，实际所得税率，前期数据；,精品资料网（http:/）专业提供企管培训资料,报表分析基础,比较报表,（年报三年数据，月报本月、本季、累计），（行业内外）比较分析，趋势分析；,百分比分析,（横向、纵向），结构变动；,比率分析。,集团报表实例。,精品资料网（http:/）专业提供企管培训资料,经营指标一览表,比率分析,资本结构,负债权益比率，负债与有形净资产比率，固定资产与有形净资产比率；留存收益率，股利支付率；,偿债能力,流动、速动、现金比率，利息保障倍数；,获利能力,毛利率，销售净利率，净资产收益率，全投资收益率；,周转能力,总资产周转率，固定资产周转率，存货周转率，应收帐款周转率，营运资本周转率。,现金流量比率,营业现金流量/负债（或现金股利、本年到期长期负债+应付票据）,精品资料网（http:/）专业提供企管培训资料,比率分析,杜邦比率分析,净资产收益率杜邦资产收益率权益乘数,杜邦资产收益率销售净利率总资产周转率,权益乘数1（1资产负债率）,杜邦经营资产收益率营业利润率经营资产周转率,精品资料网（http:/）专业提供企管培训资料,比率分析,类似的另一种分解,比率分析,几个区别：,营业利润与净利润，全投资与净资产、营运资本、有形净资产、经营性资产，营业现金流量；,注意：,重要的不是比率名称，而是比率计算中所运用的财务数据，及相应的数据核算方法；,重要的不是比率结果本身，而是结果在企业历史、行业内外的比较及其合理性；,重要的是发现问题并寻求解释，进而预测。,集团财务指标体系,流动资产周转天数：,反映流动资产的周转速度。周期越短，说明资金周转速度越快，相对更节约流动资金。,呆滞存货比率：,是存货削价准备金与存货总额的比例关系。存货削价准备金是对存货价值损失，即呆滞存货的估计。反映呆滞存货占总存货的比率。比率越小，说明存货状况越好。,存货周转天数：,是衡量和评价公司存货的购买、生产、销售等环节管理状况的综合性指标。周期越短，存货占用水平越低，流动越强，存货周转成现金或应收款的速度就越快，变现能力越强。,精品资料网（http:/）专业提供企管培训资料,集团财务指标体系,坏帐比率：,是坏帐准备金与应收帐款的比例关系。坏帐准备金是对应收帐款可能产生损失，即坏帐的估计。比率越小，说明应收帐款质量越好。,应收帐款周转天数：,表示公司从取得应收帐款的权利到收回款项、转换成现金所需要的时间。周期越短，说明应收帐款收回越快，变现能力越强。,应付帐款周转天数：,表示公司从收到货引致债务责任到实际支付款项、减少现金所需要的时间。周期越长，说明可利用供应商的商业信用时间越久，但同时资金的风险越大。,四、成本与成本分析,支出与费用、成本（对象化的费用），产品成本，制造成本（变动成本、完全成本）；,标准成本制度，成本归集和分摊（分批法、按订单），完工产品成本，产品成本结构；,产品成本分析（1、控制角度：差异分析，2、经营角度：成本结构分析），成本概念：固定、变动、半变动、作业成本；,成本分析（总量或边际）：本量利分析，敏感性分析。,精品资料网（http:/）专业提供企管培训资料,五、费用与费用分析,费用与部门特征（约当成本中心）；费用分类，集团的费用分类（按用途）和结构；,费用的确认、记录、统计、报告（在主要报表中的体现和专门的费用表）；,费用分析目的（节支）、原则（成本收益权衡）、方法（绝对、相对，纵向、横向，总量、增量，等）,费用分析的报告：报告目的、对象，分析对象（可控制费用），权衡标准，建议（收益与成本）及操作性、局限；,费用分析后：实施变动方案，或制定新预算时。,六、预算和控制,预算：性质（战术性计划）、目的（计划与控制、评价）、分类（长、短期，项目性）、重点、参与者，预算在企业控制流程中的位置；,预算编制的方法：增减、零基、滚动；,弹性预算：适应多种经营可能的预算，敏感性分析；,预算执行分析：差异分析（总量、人均）；,预算变更和业绩评价（时间和要求）。,经营理念、战略目标,中长期战略规划,预算,Budget,评价、控制,收益、代价和职业判断,精品资料网（http:/）专业提供企管培训资料,谢谢！,请多指教！,精品资料网（http:/）专业提供企管培训资料,
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