经营所得汇算清缴课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,0,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,0,个人所得税经营所得,汇算清缴实务培训,2021,年,1,月,个人所得税经营所得2021年1月,1,一、哪些类型单位需要进行经营所得个税的汇缴？,01,个体工商户,03,合伙企业个人合伙人,02,个人独资企业投资者,04,承包承租经营者个人,05,其他从事生产经营活动的个人,一、哪些类型单位需要进行经营所得个税的汇缴？01个体工商户0,政策依据,中华人民共和国,个人所得税法,中华人民共和国主席令,第九号,第十二条：纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。,政策依据中华人民共和国中华人民共和国主席令 第十二,二、经营所得汇算清缴的办理时间,时,间,2021,年,1,月,1,日至,3,月,31,日,二、经营所得汇算清缴的办理时间 时 2021年,三、所有的经营所得都需要汇算清缴吗？,01,实行定额征收的纳税人，年终不再进行汇算清缴,02,对于查账征收的经营所得需要进行汇算清缴,三、所有的经营所得都需要汇算清缴吗？实行定额征收,四、经营所得汇算清缴使用哪个纳税申报表？,01,个人所得税经营所得纳税申报表（,A,表）,该表适用于查账征收和核定征收的个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、,承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得,02,个人所得税经营所得纳税申报表（,B,表）,该表适用于查账征收的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、,承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得的汇算清缴申报,03,个人所得税经营所得纳税申报表（,C,表）,该表适用于个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者,个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内两处及以上取得经营所得，,办理个人所得税的年度汇总纳税申报,四、经营所得汇算清缴使用哪个纳税申报表？01个人所得税经营,政策依据,国家税务总局,关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告,国家税务总局公告,2018,年第,62,号,纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在,月度或季度终了后,15,日内,，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报，并报送,个人所得税经营所得纳税申报表（,A,表）,。,在取得所得的,次年,3,月,31,日前,，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送,个人所得税经营所得纳税申报表（,B,表）,；,从,两处以上取得经营所得,的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并报送,个人所得税经营所得纳税申报表（,C,表）,。,政策依据国家税务总局国家税务总局公告 纳税人取得经,五、经营所得汇算清缴能在网上办理吗？,01,个人所得税经营所得纳税申报表（,A,表）,该表适用于查账征收和核定征收的个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、,承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得,02,个人所得税经营所得纳税申报表（,B,表）,该表适用于查账征收的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、,承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得的汇算清缴申报,03,个人所得税经营所得纳税申报表（,C,表）,该表适用于个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者,个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内两处及以上取得经营所得，,办理个人所得税的年度汇总纳税申报,五、经营所得汇算清缴能在网上办理吗？01个人所得税经营所得,六、经营所得汇算清缴能在网上办理吗？,01,自然人电子税务局（扣缴端）,登陆自然人电子税务局（扣缴端）,-,点击“生产经营”,-,点击左侧的“年度汇缴申报”,02,自然人电子税务局（,WEB,端）,https:/ 案例：张某于2020年10月创办,案例解析,怎么算,四季度预缴：,2021,年,1,月,20,日之前（节假日征期延后）办理,2020,年第四季度预缴申报时：根据国家税务总局公告,2019,年第,7,号文件对,个人所得税经营所得纳税申报表（,A,表）,第,8,行的填表说明，因太阳工作室在纳税年度中间开业，张某应预缴个人所得税：,第四季度减除费用：,0.53=1.5,（万元）；,应纳税所得额为：,100-80-1.5-0.9=17.6,（万元）；,应预缴个人所得税：,17.620%-1.05=2.47,（万元）。,案例解析怎么算四季度预缴：,案例解析,怎么算,汇算清缴：,要点一：,全年应纳税所得额,=,全年收入总额,-,成本,-,费用,-,损失,本案例中个体工商户层面的应纳税所得额,=100-80+1.8+2+1.2=25,万元（列支的业主工资、家庭消费支出、业务招待费超标准列支金额，需进行纳税调整）,要点二,:,个体工商户业主、个人独资企业投资者或个人从事从事其他生产经营活动的，以全年应纳税所得额为经营所得。,本案例中张某来源于个体工商户的应纳税所得额即为,25,万元,案例解析怎么算汇算清缴：,案例解析,怎么算,汇算清缴：,要点三：,取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用,6,万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。,本案例中，张某个人的应纳税所得额,=25-6-0.9-0.6=17.5,万元,要点四：税款计算,应缴纳个人所得税,=17.520%-1.05=2.45,（万元）；,应退个人所得税,=2.47-2.45=0.02,（万元）,案例解析怎么算汇算清缴：,申报指引,怎么报,web,端的操作介绍,01,点击“我要办税,-,税费申报,-,经营所得（,B,表）,”,申报指引怎么报web端的操作介绍,申报指引,怎么报,02,选择申报年度，点击“确定”,申报指引怎么报02选择申报年度，点击“确定”,申报指引,怎么报,03,录入被投资单位信息，点击“下一步”,申报指引怎么报03录入被投资单位信息，点击“下一步”,申报指引,怎么报,04,点击下拉按钮，依次录入“收入信息”和“成本费用”，点击“下一步”,申报指引怎么报04点击下拉按钮，依次录入“收入信息”和“成,申报指引,怎么报,以上述案例为例，您需要在“收入总额”中填写“,1000000”,；“营业成本”中填写“,800000”,。,申报指引怎么报以上述案例为例，您需要在“收入总额”中填写“,申报指引,怎么报,05,录入纳税调整增加,/,减少额,申报指引怎么报05录入纳税调整增加/减少额,申报指引,怎么报,以上述案例为例，需要在“业务招待费”中调增,12000,，“用于个人和家庭的支出”中调增,20000,，“投资者工资薪金支出”中调增,18000,。,申报指引怎么报以上述案例为例，需要在“业务招待费”中调增1,申报指引,怎么报,06,依次录入其他税前减免事项。,需要特别注意的是，如果没有综合所得，那么还需要在进行经营所得汇算清缴时，填报专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。,是否有综合所得申报,申报指引怎么报06依次录入其他税前减免事项。是否有综合所得,申报指引,怎么报,以上述案例为例，您需要在“基本养老保险”中填入,5000,，,“,基本医疗保险,”,中填入,4000,，,“,赡养老人,”,中填入,6000,。,申报指引怎么报以上述案例为例，您需要在“基本养老保险”中填,申报指引,怎么报,07,确认申报信息，系统会自动为您计算出应补税款或应退税款。,申报指引怎么报07确认申报信息，系统会自动为您计算出应补税,申报指引,怎么报,提交申报后，您就可以进行税款补缴或申请退税了！,申报指引怎么报提交申报后，您就可以进行税款补缴或申请退税了,八、相关政策规定,应纳税所得额,政策依据：,个体工商户个人所得税计税办法,（国家税务总局令第,35,号）,第七条 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。,应纳税所得额,=,收入总额,-,成本,-,费用,-,损失,第八条 个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动,(,以下简称生产经营,),取得的货币形式和非货币形式的各项收入，为收入总额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。,八、相关政策规定应纳税所得额,八、相关政策规定,合伙企业的分配比例：,政策依据：,财政部 国家税务总局关于印发,关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定,的通知财税,200091,号,合伙企业个人投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，没有约定分配比例的，依次按照协商决定比例、实缴出资比例或者投资者数量平均确定应纳税所得额。,八、相关政策规定合伙企业的分配比例：政策依据：财政部 国家,八、相关政策规定,个人应纳税所得额,计算规则,政策依据：,个人所得税法,1.,取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用,6,万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。,个人应纳税所得额,=,个人来源于个体工商户、个人独资企业、合伙企业以及个人从事其他生产经营活动的应纳税所得额,-,减除费用,6,万元,-,专项扣除,-,专项附加扣除,-,依法确定的其他扣除,从两处及以上取得经营所得的，应汇总计算个人所得税，只减除一次上述费用和扣除。,符合条件的公益性捐赠支出选择在经营所得汇算清缴时扣除的，可按照规定比例扣除。,2.,纳税年度内既取得经营所得，又取得综合所得的纳税人，在综合所得预扣预缴申报或年度汇算申报时扣除上述费用和扣除的，不得在经营所得汇算清缴时重复扣除。,八、相关政策规定 个人应纳税所得额计算规则,八、相关政策规定,费用扣除标准（部分）,政策依据：,个体工商户个人所得税计税办法,（国家税务总局令第,35,号）,第十五条 个体工商户下列支出不得扣除：,(,一,),个人所得税税款,;,(,二,),税收滞纳金,;,(,三,),罚金、罚款和被没收财物的损失,;,(,四,),不符合扣除规定的捐赠支出,;,(,五,),赞助支出,;,(,六,),用于个人和家庭的支出,;,(,七,),与取得生产经营收入无关的其他支出,;,(,八,),国家税务总局规定不准扣除的支出。,八、相关政策规定 费用扣除标准（部分）,八、相关政策规定,费用扣除标准,政策依据：,个体工商户个人所得税计税办法,（国家税务总局令第,35,号）,第二十一条 个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。个体工商户业主的费用扣除标准，依照相关法律、法规和政策规定执行。,个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。,第二十二条 个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准,为其业主和从业人员,缴纳的,基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金,，准予扣除。个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额,5%,标准内的部分据实扣除,;,超过部分，不得扣除。个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地,(,地级市,),上年度社会平均工资的,3,倍为计算基数，分别在不超过该计算基数,5%,标准内的部分据实扣除,;,超过部分，不得扣除。,八、相关政策规定 费用扣除标准,八、相关政策规定,费用扣除标准,政策依据：,个体工商户个人所得税计税办法,（国家税务总局令第,35,号）,第二十七条 个体工商户向当地工会组织