公共经济学_第七章__公共收入分析课件

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第七章 公共收入分析,概念：,一、公共收入概述,二、我国的税收制度,第七章 公共收入分析概念：,1,一、公共收入概述,（一）公共收入,（二）公共收入的三种形式：税收、公债和其他收入。,（三）我国近时期公共收入的规模概况,一、公共收入概述（一）公共收入,2,（一）公共收入：也可以称为财政收入或政府收入，是指政府为履行职能而筹措的一切资金的总和。,几个发达国家公共收入占GDP的比重,国家,1979年,1985年,1992年,1993年,美国,32.0,33.7,34.5,34.3,法国,41.4,46.7,47.1,48.3,德国,43.8,47.1,55.1,54.8,英国,38.1,43.3,39.8,39.5,澳大利亚,31.0,35.6,36.7,36.9,瑞典,54.0,57.8,61.0,58.4,（一）公共收入：也可以称为财政收入或政府收入，是指政府为履,3,（二）公共收入按其形式可分为税收、公债和其他收入三种形式。,1、税收。,税收是政府为履行职能凭借其政治权力，按照特定标准、强制、无偿地取得公共收入的一种形式。,特点：,1）税收的主体是政府。,2）政府征税凭借的是其政治权力。,3）税收是强制的。,4）税收是无偿的。,5）税收的征收有固定限度。,6）税收是为了满足政府经费开支的需要而征收的。,（二）公共收入按其形式可分为税收、公债和其他收入三种形式。,4,与其他形式的公共收入相比较，通过课税取得公共收入，第一，不会凭空扩大社会购买力，引起无度通货膨胀；第二，政府不负任何偿还责任，也不必为此付出任何代价，不会给政府带来额外负担；第三，税收强制征收，政府一般可以制定法律向其管辖范围内的任何人或任何行为课征税款，可以为公共支出提供充足的资金来源。,因此，经济学家特别推崇税收，认为税收是各种可供选择的公共收入形式中的最佳形式。,实际情况，自19世纪末至今，在主要的发达国家，如美国、法国、英国，其税收收入一直占到公共收入的90%以上。,可见，税收是国家公共收入的主要支柱。,与其他形式的公共收入相比较，通过课税取得公共收入，第一，不会,5,2、公债,政府依据信用原则，有偿、灵活地取得公共收入的一种形式。,特点：,1）公债的发行或认购是建立在资金持有者自愿承受的基础上的。,2）公债的发行是有偿的。,3）公债的发行较为灵活。,公债的出现较税收晚。它是在政府职能不断扩大，支出日益增加，仅靠税收已不能满足公共支出需要的情况下产生。公债本身就是与财政赤字相联系的公共收入形式。弥补财政赤字是公债最基本的功能。,以发行公债弥补财赤字，只是社会资金使用权的暂时转移，既不会招致纳税人的不满，又不会无端增加流通中的货币量，还可以迅速地取得所需资金。在正常情况下，不会对经济发展造成不利影响。,2、公债,6,描述债务规模的指标：,1）,财政赤字、债务余额占GDP的比重,，反映经济整体对财政赤字和债务的承受能力。目前，发达国家多使用这个指标。,2）将赤字和债务分别与财政收支相比较。,我国常用的指标有：,赤字依存度,，即赤字占当年财政支出的比重；,债务依存度,，即债务发行额占当年财政支出或中央财政支出的比重；,偿债率,，即国债当年还本付息占当年财政收入的比重。反映财政对赤字和债务的承受能力，在国际上使用较少。国际上对国债依存度有一个模糊的经验性的安全控制线，即国家财政国债依存度的控制线是1520%，中央财政则为2530%。偿债率国际上公认的安全线是810%。,3）有特定意义的指标。主要包括：,居民的应债能力,，即债务发行额占当年居民储蓄存款余额的比重。反映应债主体对债务的承受能力。国家综合负债率，即将政府债务、银行坏帐和全部外债与名义GDP进行比较，将财政风险定位在引发金融风险和危机上。,描述债务规模的指标：,7,3、公共收入的其他形式,1）政府引致的通货膨胀：为了弥补政府提供的物品服务的的费用而扩大货币供给，从而造成物价的普遍上涨，使私人部门的货币购买力下降，而政府部门所能支配的资源即公共收入增加。实施的途径是财政部门向中央银行透支或借款。,2）捐赠：指政府为某些特定支出项目融资的情况下，政府得到的来自国内外个人或组织的捐赠。如政府得到的用于向遭受自然灾害地区的灾民或国内其他生活陷入困难之中的人们提供救济的特别基金的捐赠等。是政府公共收入来源的一个很小部分，其作用常常是微不足道的。,3、公共收入的其他形式,8,3)规费：政府部门为公民提供某中特定服务或实施行政管理所收取的手续费和工本费。包括，,行政规费,，这是附随于政府部门各种行政活动的收费，名目很多，范围很广。有外事规费（如护照费）、内务规费（如户籍规费）、经济规费（如商标登记费、商品检验费）、教育规费（如毕业证书费）以及其他行政规费（如会计师、律师、医师的执照费）等。,司法规费,，包括诉讼规费（如民事诉讼费、刑事诉讼费）和非诉讼规费（如出生登记费、财产转让登记费、遗产管理登记费、结婚登记费）。,3)规费：政府部门为公民提供某中特定服务或实施行政管理所收取,9,4）使用费：对政府所提供的特定公共设施的使用者按照一定的标准收取的费用。,收费标准,是通过特定的政治程序指定的通常低于该种物品或劳务的平均成本，平均成本与使用费之间的差额则以税收形式为收入来源的财政补贴。,收费对象：政府对诸如公共住宅、公共交通、教育设施、公共娱乐设施、下水道、供水以及公共保健收取使用费。,作用：有利于促进政府所提供的公共设施的使用效率；有助于避免经常发生在政府所提供的公共设施上的拥挤问题。,4）使用费：对政府所提供的特定公共设施的使用者按照一定的标准,10,规费、使用费的共同特征：,收费是以政府提供某种产品和服务为前提，根据受益大小和服务成本来收费，“谁受益谁负担”，有直接的服务报偿关系。,国外，收费纳入预算管理和监督，建立严格的收费征收、管理、使用、检查的综合管理制度。,税收与收费的比较,制定程序,基础,与纳税人或被收费者的关系,特点,税收,严格立法,政治权力,纳税人与公共物品或服务的收益不发生具体关系,固定性、强制性、无偿性,收费,行政程序,交换或直接提供服务,被收费者与受益存在直接对应关系,灵活性、适度强制性、补偿性,规费、使用费的共同特征：制定程序基础与纳税人或被收费者的关系,11,（三）我国近时期公共收入的规模概况,近段时期预算内财政收入情况（亿元）,预算内收入包括各项税收、企业亏损补贴、能源交通重点建设基金收入、预算调节基金收入、教育费附加和其他收入。其中，各项税收收入大致占预算内收入90%以上。,1991年,1992年,1993年,1994年,2019年,3149.48,3483.37,4348.95,5218.10,6242.20,2019年,2019年,2019年,2019年,2000年,7407.99,8651.14,9875.95,11444.08,13395.23,（三）我国近时期公共收入的规模概况 近段时期预算内财政收入情,12,近段时期预算内财政收入占GDP的比重,近段时期预算内财政收入占GDP的比重,13,预算内财政收入占GDP比重较小的原因：,1、其他国家的预算内收入与财政收入大致相等，而我国政府收入除预算内收入外，还有预算外收入。尽管预算外收入占预算内收入的比重近近几年逐年下降，2000年，预算外收入占预算内收入的比重也有25%。此外，政府收入中还有制度外收入。,2、与发达国家相比，统计口径不同。我国的社会保险收支未纳入预算管理。美国者一因素比重占20%。,3、企业亏损补贴以负金额列入收入，而未列入支出。,预算内财政收入占GDP比重较小的原因：,14,近段时期财政债务发行情况（总额，亿元）,按照预算内资金计算，2000年全国财政债务依存度约为26.3%，中央财政债务依存度为75.8%，过高。偿债率1990年是6.5%，但从1994年起，偿债率从9.6%迅速攀升到2019年的21.1%和2019年的22.4%大大超出了国际公认的安全线。我国2019年和2019年的综合负债率分别为47.7%和50.53%，低于日本、泰国、韩国按大致相同口径计算的综合负债率，低于6070%安全线。全部国债余额占GDP的比重：2019年，8.78%。2019年，13.3%。比发达国家低不少。1992年，美国52%，日本52.7%，英国1991年，37.2%。,1991年,1992年,1993年,1994年,2019年,461.4,669.68,739.22,1175.25,1549.76,2019年,2019年,2019年,2019年,2000年,1967.28,2476.82,3310.93,3715.03,4180.1,近段时期财政债务发行情况（总额，亿元）1991年1992年1,15,当前发行债务解决的问题：,1、重大基础设施投资,2、西部大开发所需的政府投入,3、社会保障欠帐的弥补,4、国有银行和银行坏帐的消化和解决。,当前发行债务解决的问题：,16,我国的费改税改革,改革的目标,就是要彻底规范税收与收费的范围，规范政府的收入行为,。,这一改革将通过界定政府公共收入的范围来界定政府征税与收费的范围，对现有的行政事业性收费和政府性基金进行清理和甄别，将一切不合理、不合法的收费坚决取缔；将大部分收费基金改为税收；将体现权利与义务对等关系的收费按市场经济原则转变为经营性收费；对继续保留下来的各种规费，实行规范化管理。,我国的费改税改革改革的目标就是要彻底规范税收与收费的范围，规,17,改革的缘由,：,1、预算安排的财政收入占GDP的比重偏低，已使财政捉襟见肘、无法保证国民经济和社会发展的要求。,事实上，目前我国政府部门收入口径，除了预算内的规范性财政收入外，还有预算外资金（地方、政府各部门分管的农业税附加、城镇公用事业费附加和一部分企事业收入，行政事业单位分管行政事业收费和有偿服务收入）和预算之外的资金（各种摊派和和非正规收费）。“制度外收入”多为没有法律依据的“三乱”即乱收、乱罚、乱摊派费用等，属于被清理取缔之列，不应作为财政收入统计。预算安排的财政收入占GDP的比重自2019年后虽逐年提高，到2000年，也仅提高到15%，低于发展中国家20%左右的普遍水平。,改革的缘由：,18,2、税轻费重，分配秩序陷入混乱。,在目前的政府收入格局中，实际上形成了非规范性政府收入与规范性预算收入两足鼎立的局面。非规范性政府收入的来源，基本上是各种各样、形形色色的政府收费（如行政事业性收费和基金性收费、对农民收取的乡统筹和村提留以及各级政府的集资摊派等），非规范性的政府收入有多于规范性的政府收入。产生了所谓“费多税少”的特殊现象。,我国目前的各种收费，问题不是出现在政府、要不要有收费，而是各级政府在依法设立的规范费之外巧立名目、擅自出台不规范、不透明的各种收费，扰乱国家的分配秩序，加重了居民和企业的负担，影响了整个社会的公平分配和经济运行的活力。收费规模的膨胀，直接侵蚀税基，影响地方税收入的扩大和国家财政收入的稳定增长。政府收费的共同特征是自收自支，不纳入预算管理，有一定的随意性和无序性，不利于加强廉政建设，损害了政府形象。,2、税轻费重，分配秩序陷入混乱。,19,改革的基本思路,费改税，不只是将费改为税或保留收费等收入形式的调整，而是要规范政府的收入行为，建立完善的符合市场经济发展需要的税制，并使税收承担起调控宏观经济的职能。,1、“费改税”,对具有税收性质的宜于纳入税内管理的收入项目，通过“费改税”的办法，尽可能纳入税收的轨道。根据其性质，设立新的税种加以征收。如社会保障统筹改为社会保障税，教育附加改为教育税，车辆购置附加费改为车辆购置税。对乡镇统筹资金制度的改革，取消乡镇统筹提留，设立新的税种如农村公益事业建设税，取代原来的统筹制度。,改革的基本思路费改税，不只是将费改为税或保留收费等收入形式的,20,2、“规范费”,对未纳入税收轨道的收费项目，通过“规范费”的办法，按照规范化政府收费的内涵和外延，分别归入“规费”