税收与纳税人

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,因为我们年轻所以我们执着 因为我们是戴中教师所以我们更加努力,dainangaojizhongxue,戴中政治,三、税收与纳税人,江苏省兴化市戴南高级中学蒋绍广,（一）税收及其基本特征,1.税收的含义,（注意）,a.,税收是国家凭借政治权力而不是凭经济条件取得的收入,b.,税收是依法取得的收入，并不是随心所欲、没有标准,c.,税收是无偿取得的收入,d.,税收是取得财政收入的基本形式,e.,税收是为国家实现其职能服务的,税收的来源,税收的依据,征税的目的,获得税收收入的方式,征税,机关,与财政收入的关系,国民收入,税法,实现国家职能,凭借政治权力、无偿,税务机关,主要来源、基本形式,2.税收的基本特征,（1）强制性,（2）无偿性,（3）固定性,（4）基本特征之间的联系,第一、税收的无偿性要求它具有强制性。,第二、税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性,第三、强制性、无偿性、固定性三者缺一不可，,统一于税法,税收收入与其他财政收入形式的不同，可参考下表,税,利,债,费,罚,没收入,强制性,有,无偿性,有,固定性,有,项目,特征,有,没有,没有,没有,没有,有,有,没有,没有,有,有,没有,具有一定的随意性,在国家预算之外,具有三个基本特征,纳入国家预算之内,特 点,与 预 算,关 系,专费,专用，用于本行业、本部门业务支出的需要,由,国家支配，用于社会公共的需要,用 途,其他行政部门或事业部位征收,国家税务机关代表国家征收,征收主体,费,税,1、“有税必有法”，对此的正确理解为,A、,先有税，后有法,B、,税收具有强制性、无偿性、固定性三个特征,C、,税法是税收的法律依据和法律保障,D、,税收是国家制定法律的前提和基础,练习:,2某市为了给经济发展创造良好的社会环境，作出了坚决治理“乱收费，乱罚款，乱摊派”的决定并付诸实施，受到了群众的好评该市良好的经济环境，引来了许多投资者下面关于费的说法正确的是,是由税务机关收取的是由事业机关收取的具有政策性不具有强制性具有随意性,3、马克思说“赋税是喂养政府的娘奶”。这一论断说明税收,A、,具有强制性,B、,具有无偿性,C、,是国家获得财政收入的唯一形式,D、,是国家实施宏观调控的重要手段,D,4、通过对若干国家经济史的统计分析发现，随着人均收入水平的提高，收入分配呈现平均化的趋势。这说明,A、,经济增长会自动导致收入分配的改善,B、,经济增长会自发实现公平与效率的结合,C、,市场经济使收入分配日益平均化,D、,经济发展是改善收入分配的基本途径,D,5、（03上海,）,我国政府将启动优化税收结构的改革，统一内外资企业所得税，实现税收法规的统一化、,透明化。这说明,、税率可以由税务机关随意加以调整 、税制改革符合规则的要求 、经济手段是国家进行宏观调控的有力手段 、我国政府鼓励各种所有制经济平等参与市场竞争,6、近年来国家税务机关加强了税收征管工作，重点打击各种形式的偷税、骗税、漏税、抗税行为，实行依法治税。这并不是要增加赋税，而是为了更好地保障同民经济,健康运行。这表明,、税收是国家凭借政治权力参与社会产品分配的形式,、税收是调节经济的重要杠杆,、税收具有无偿性,、税收是财政收入的主要来源,3、违反税法的表现及处理,第一，什么是,偷税,？第二，偷税人惯用的手段是什么？,第一，什么是,欠税,行为？第二，对有欠税行为的人税务机关应给予什么样的处罚？,第一，什么是,骗税,行为？第二，骗税行为的集中表现是什么？第三，税务机关对骗税行为的处罚有哪些？,第一，什么是,抗税,行为？第二，抗税行为的表现有哪些？第三，税务机关对抗税行为的处罚有哪些？,偷税,-,是指纳税人采取欺骗、隐瞒的方式，如伪造、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，不缴或者少缴应纳税款的行为。,欠税,-,指纳税人,超过税务机关核定的纳税,期限,没有按时缴纳而拖欠,税款的行为。,骗税,-,指纳税人,用欺骗的手段获得国家税收优惠的行为。,抗税,-,是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。,类别,特征,制裁手段,相同点,偷税,欺骗、掩瞒、逃避纳税,追缴、罚款、负刑事责任,都违反,税法，,都要接,受法律,惩罚,欠税,拖欠税款,限期缴纳、加收滞纳金,骗税,骗取退税或税收优惠,处罚金或没收财产、判刑,抗税,抗拒税法,处,罚金、判刑,（单）7、纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的行为属于,A、,骗税,B、,欠税,C、,偷税,D、,抗税,练习：,（单）,8、对于违反税法规定偷税、欠税、骗税、抗税的行为,A、,税务机关要对其说服教育，促使其遵守税法法规,B、,税收机关不仅要追缴税款、处以罚金，有的还要由司法机关追究刑事责任,C、,违反法律的行为就要受到法律的制裁,D、,由税务机关给予刑事处罚,（不定项）9、在积累和消费比例确定的条件下，如果政府部门用于楼堂馆所建设的支出越多，那么必将影响,A、,消费资料供不应求，价格上涨,B、,扩大再生产的投入,C、,安全性事件所必需的社会物资储备,D、,国民的消费水平,D,(二)我国税收的性质和作用,1.不同社会制度下税收的共性,（1）都是取得财政收入的基本形式,（2）都是为国家实现职能服务的,（3）都具有共同的基本特征,（4）都是以国家政治权力为前提的分配关系,（5）分配的主体都是国家,（6）税款都是取之于民,2.我国税收的性质,是取之于民、用之于民的新型税收,（1）税收的主要来源是国有经济和集体经济,（2）税收的增长主要依靠经济发展,（3）税收体现在根本利益一致基础上，整体利益与局部利益、长远利益与眼前利益的关系,（4）劳动人民是税收的最终受益者,3.我国税收的作用,（,1）是组织财政收入的基本形式（主要工具）,（2）是调节经济的重要杠杆,（3）是国家实现经济监督的重要手段,单选题：,1.国家税务总局规定：被国家确认为属于高新技术的外商投资企业，按15%税率征收企业所得税。这个税率只相当于一般外商投资企业的一半，有利于促进我国技术水平的提高。这一现象表明（）,A.,税收是国家对经济进行宏观调控的重要手段,B.,税收在资源配置中起基础性作用,C.,税收是配置资源的行政手段,D.,税收是国家进行经济监督的重要手段,2.税收的基本作用是（）,A.,调节社会成员的收入差距,B.,组织财政收入,C.,充当国家的经济监督手段,D.,调节生产和消费结构,3.社会主义税收之所以是取之于民、用之于民的新型税收，其根本原因在于（）,A.,我国的税收是由国家征收的,B.,我国的税收是人民自愿缴纳并全部用于人民,C.,我国是人民当家作主的社会主义国家,D.,国家的唯一宗旨是全心全意为人民服务,4.国有企业向国家纳税比向国家上缴利润稳定可靠,其原因是多方面的,下列选项中不是其原因的是,A.,纳税人的缴纳活动自觉,B.,税收是国家凭借政治权力、依靠法律而取得的收入,C.,税收具有强制性、无偿性、固定性,D.,不论企业盈亏都必须依法纳税,税款有相当大部分不受企业经营成果好坏的影响,5、国务院规定，凡占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人，必须缴纳耕地占用税。这说明,A、,税收是组织财政收入的基本形式,B、,税收是调节经济的杠杆,C、,税收是国家实现经济监督的重要手段,D、,税收具有无偿性,6、在我国，向国有企业征税并分享税后利润的国家，其身份是,A、,国家政权的所有者,B、,生产资料的所有者,C、,军队、警察、监狱等暴力机关的拥有者,D、,全体人民利益的代表者,不定项选择,1、随着经济的发展和公民法律意识的增强，我国税收收入增长迅速，2002年比1994年增长了235倍，年均增长163，2003年全国税收收入共完成20450亿元，比上年增加3446亿元我国税收取之于民，用之于民的性质，体现了,、国家、企业、个人的整体利益与局部利益、长远利益与目前利益的统一,、“三个代表”重要思想对经济工作的要求,、我国税收是为劳动人民的利益服务的,、税收是国家实施宏观调控的重要手段,2、2004年上半年，全国入库税款12991亿元，同比增长26。2，增收2693亿元，为近年来周期增长最快，增收最多。这一时期我国税收收入的良好状态意味着,A、,财政收入增加，国家职能将得到较好发挥,B、,税收是调节经济的重要杠杆,C、,税收是国家实现经济监督的重要手段,D、,我国同期国民经济快速发展,3、2004年，我国大力推进农村税费改革，在取消除烟叶以外的农业特产税基础上，减免农业税试点工作稳定推进。全年可减轻农民负担约300亿元。上述举措,A、,体现了税收政策的宏观调控作用,B、,反映了农业是国家税收的主要来源,C、,表明税收是调节经济的重要杠杆,D、,有利于促进农业生产的发展,(04北京文综,),为了增加农民收入,十届全国人大二次会议通过的 政府工作报告指出：从今年起，有逐步降低农业税税率，平均每年降低一个百分点以上，五年内取消农业税。随后，北京市宣布2004年取消农业税，使全市329万农民“挣回”8000万元。同时投入15。19亿元支持“三农”，另拨1。1亿元对种粮农民进行直接补贴。,结合上述材料，分析说明税收和财政政策对解决“三农”问题的作用。,解析,（1）降低和取消农业税有利于增加农民收入,可以调节农村经济,促进生产的发展.,（2）财政可以有效调节资源配置;加大对农业的投入,可以促进农业经济发展,可以提高农民生活水平;可以促进农村教育、文化科技事业的发展;有利于农村稳定。,1.纳税人的含义,1)什么是纳税人?,2)纳税人按其性质可以分为哪两种?,3)一个经济单位或个人是否成为纳税人是由什么决定的?,4)在我国哪些税种属于主要税种?,(三)依法纳税是公民的基本义务,开 卷 有 益,纳税人,税法上规定的直接负有纳税义务的,单位,和,个人,自然人,法人,能否成为,一经济单位或个人,税法的,规定,和企业或个人所处的,经济地位,决定,不同的税种有不同的纳税人,我国的税收制度,税收的种类,每一种税的,具体规定,我国的税收共有20多种,每一种税的纳税人、征税对象、税率、税收附加或减免等规定,2.我国的主要税种,（1）增值税,1）什么是增值税？,2）它以什么为征税对象？,3）它的纳税人是谁？,4）增值税的作用（征收的意义）是什么？,（2）营业税,1）什么是营业税？,2）它以什么为征税对象？,3）它的纳税人是谁？,4）营业税的计税方法是怎样的？,5）营业税的作用（征收的意义）是什么？,（3）消费税,1）什么是消费税？,2）它以什么为征税对象？,3）它的纳税人是谁？,4）消费税的作用（征收的意义）是什么？,（4）企业所得税,1）什么是企业所得税？,2）它以什么为征税对象？,3）它的纳税人是谁？,4）企业所得税的作用（征收的意义）是什么？,（5）个人所得税,1）什么是个人所得税？,2）它以什么为征税对象？,3）它的纳税人是谁？,4）我国个人所得税的范围是怎样的？,5）个人所得税的作用（征收的意义）是什么？,（6）关税,1）什么是关税？,2）它以什么为征税对象？,3）它的纳税人是谁？,税种,征税对象,纳税人,计,税,办法,作用,增值税,生产经营活动增值额,在我国销售货物或提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人,本,企业销售额税率上一环节已纳税金,避免重复征税，促进社会分工,和生产专业化的发展,营业税,经营活动的营业额（销售额）,在,我国从事交通运输或第三产业的单位和个人,（三档）比例税率营业额,税源,广，是增加财政收入和调节经济的重要税种,消费税,特定消费品、消费行为,生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,消费品价值税率,调节消费行为抑制超前消费间接引导投资维护社会秩序和生态环境,税种,征税对象,纳税人,计,税,办法,作用,企业所得税,经营纯收益额,独立核算并注册登记的企事业单位和社会团体,比例生产率纯收益额,是,国家参与企业利润分配，正确处理国家与企业关系的重要税种,个人所得税,个人所得额,在,我国境内居住满一年（境内外）不在我国境内