其他税种的评估课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,第八章 其他税种的评估,第八章 其他税种的评估,1,第一节 资源税评估分析指标,1、资源税税负变动系数,资源税税负变动系数本期资源税税收负担率上年同期资源税税收负担率,资源税税收负担率应纳资源税额主营业务收入100,主要分析纳税人申报缴纳的资源税占销售收入的比例情况，以及资源税的变动情况。,在产品价格相对稳定情况下，变动系数比值接近于1，当比值远小于1，说明当期资源税的税收负担小于上年同期水平，重点审查。,第一节 资源税评估分析指标1、资源税税负变动系数,2,2、资源税同步增长系数,资源税同步增长系数应纳税额增长率主营业务收入增长率,应纳税额增长率（本期累计应纳税额上年同期累计应纳税额）上年同期累计应纳税额100,主营业务收入增长率（本期主营业务收入上年同期主营业务收入）上年同期主营业务收入100,主要分析资源税应纳税额增长与主营业务收入增长的关系，反映了资源税应纳税额变动对主营业务收入变动的反映程度，也称弹性。,正常情况下，二者应同步增长，比值应接近于1。比值远小于1，可能存在未足额申报问题，如果出现负数，应纳税额与销售收入的变动量相反方向，应列为重点评估对象。,2、资源税同步增长系数,3,3、资源税应纳税额变动与产量变动的配比系数,资源税应纳税额变动与产量变动的配比系数当期应纳税额较上期变动率同口径时期产量变动率100,对资源税采取定额税率方式分析，该指标反映资源税税额变动对产量变动的反映程度，比值接近于1，如果比值远小于1，说明税额变动低于产量变动，可能存在未足额申报问题，如果出现负数，应纳税额与产量发生相反方向，应列入重点评估对象。,3、资源税应纳税额变动与产量变动的配比系数,4,4、产量变动与工资变动的配比系数,产量变动和工资变动配比系数当期产量比基期的增长率工资总额当期比基期的增长率,该指标反映产量变化与生产规模变化的关系。,资源税纳税人，一般来讲，生产技术短期内不会发生较大变化，人均生产效率相对稳定，属于劳动密集型生产企业，产量和劳动力数量，包括工资在逻辑上存在一定的内在联系。该指标一般接近或等于1，如果比值远小于1，说明产量未明显增长，工资总额明显增长，规模扩大，可能存在未足额申报问题，如果出现负数，说明产量与工资异常变动，更应列入重点评估对象。,4、产量变动与工资变动的配比系数,5,5、投入产出分析指标,预计产量发生的能耗和原材料耗用总额行业或企业历史正常情况下单位产品能耗和物耗,该指标分析，根据纳税人申报期的能耗和物耗推算估计应达到的产量，申报产量低于预计产量的，应列为重点评估对象。,5、投入产出分析指标,6,6、资源税变动和增值税变动的配比,资源税和增值税变动的配比系数资源税变动率增值税变动率,生产销售矿产品的资源税纳税人，同时是增值税的纳税人，通过分析反映资源税变动对增值税变动的反映程度。比值接近或等于1，如果比值远低于1，可能存在资源税未足额申报问题，如果出现负数，应列为重点评估对象。,6、资源税变动和增值税变动的配比,7,第二节 印花税评估分析指标,1、印花税税负系数本期印花税负担率上期印花税负担率,分析印花税额占计税收入的比例变化情况，正常情况下，比值接近1，比值小于1，可能存在未足额申报问题。,第二节 印花税评估分析指标1、印花税税负系数本期印花,8,2、印花税与流转税配比关系,印花税与增值税的弹性印花税变动率增值税变动率,印花税与消费税的弹性印花税变动率消费税变动率,印花税与营业税的弹性印花税变动率营业税变动率,流转税税额的变动反映了业务收入的变动情况，也反映了印花税有一定幅度的变动，具有一定的参考性。,该比值一般大于0，如果出现负数，作为疑点进一步开展评估分析。,2、印花税与流转税配比关系,9,3、印花税同步增长系数,印花税同步增长系数印花税应纳税额增长率主营业务收入增长率,用于分析印花税应纳税额增长率与主营业务收入增长率的关系，正常情况，二者基本同步增长，比值接近1，比值远低于1，存在未足额申报问题。,3、印花税同步增长系数,10,第三节 土地增值税评估分析指标,1、转让增值率的变动系数（当期转让增值率基期转让增值率）基期转让增值率,适用于发生经常性转让行为的纳税人，如房地产开发、投资、销售行业。,增值率变动系数反映企业的经营状况和业绩，变动率出现负数，应进一步深入进行纳税评估。,2、转让增值率与同类房产转让增值率的配比转让应税项目的增值率市场上相同或类似项目的增值率,分析判断发生转让房产和土地使用权的价格和增值额的准确性，防止隐瞒转让收入，虚增成本。二者接近1，如果远低于1，说明转让的价格低于市场价格，进一步评估分析。,第三节 土地增值税评估分析指标1、转让增值率的变动系数,11,3、土地增值税变动与营业税变动的配比土地增值税变动率转让的营业税变动率,转让土地使用权、销售建筑物、构作物、附属物，包括销售不动产连同土地使用权一并转让的行为，应当征收营业税，这些行为也会形成转让的增值额，征收土地增值税。该指标分析表明土地增值税变动对营业税变动的反映程度。该指标接近0，或为负数，说明土地增值税变动对营业税变动没有相关性或负相关，应确认为重点可疑进一步评估分析。,4、土地增值税变动与企业利润变动的配比土地增值税增长率营业利润增长率,企业利润增加无非是盈利能力增加或盈利能力不变，销售收入规模增加，任何一种情况都会使土地增值税发生相同幅度的增加。结合土地增值税超率累进税率，一定幅度价格增加会形成转让收入和增值率的增加，引起税额增加。该指标应等于或略大于1，如果比值小于1，说明土地增值税增长幅度低于营业利润增长幅度，如果远低于1，或为负数，应确认为重点可疑，进一步评估分析。,3、土地增值税变动与营业税变动的配比土地增值税变动率转让,12,5、转让增值率变动与房产价格指数变动配比转让的增值率同期房产价格指数变动率,当价格指数增长快，反映房地产价格上升也快，土地增值税的应税项目转让也会获得更大收入，得到较高的增值率。该指标一般应该等于或略大于1，如果远低于1，或为负数，说明转让价格增长大大低于房产价格指数增长，甚至相反趋势，应确认为重点可疑，进一步评估分析。,5、转让增值率变动与房产价格指数变动配比转让的增值率同期,13,第四节 房产税评估分析指标,1、房产税应纳税额变动率（当期应纳房产税额基期应纳房产税额）基期应纳房产税额,一般情况下，纳税人房产变动不会很大，如果指标明显偏大，超过20左右的范围，需进一步查明原因。,2、房产税变动与契税变动的配比房产税增长率同期契税增长率,房产变动主要是购进或卖出，必然产生契税。一般指标接近1，如果指标远小于1，接近0或为负数，应进一步评估分析。,第四节 房产税评估分析指标1、房产税应纳税额变动率（,14,3、房产税变动与房产价格指数变动的配比房产税变动率同期房产价格指数变动率,该指标适合房产数量没有变动的情况，房产税计税依据的房产价值变动主要是价格变动，价格指数变动，客观反映房产价格变动，从而影响房产价值变动和房产税额的变动。指标接近或等于1，如远小于1，或为负数，应进一步评估分析。,3、房产税变动与房产价格指数变动的配比房产税变动率同期房,15,第五节 城镇土地使用税评估分析指标,城镇土地使用税变动率（当期土地使用税基期土地使用税）基期土地使用税,根据所占居土地的地理位置确定不同的等额税额，单位税额确认后不会轻易改变，反映占用土地量的变化。,第五节 城镇土地使用税评估分析指标城镇土地使用税变动率,16,第六节 车船使用税使用税评估分析指标,车船使用税变动率（当期车船使用税基期车船使用税）基期车船使用税,车船使用税是定额税率，车船使用税的增减主要反映纳税人拥有车船数量的增减。,第六节 车船使用税使用税评估分析指标车船使用税变动率（当,17,第七节 城建、教附评估分析指标,1、城建税变动率（当期城建税基期城建税）基期城建税,城建税变动与流转税变动配比城建税变动额增、消、营三税变动额7（5或1）,城建税依缴纳增值税、消费税、营业税的税额附征的税，城建税变动紧密结合增值税、消费税、营业税变动，该指标等于1，大于或小于1，应进一步查明原因。,第七节 城建、教附评估分析指标1、城建税变动率（当期,18,2、教附变动率（当期教附基期教附）基期教附,教附变动与流转税变动配比教附变动额（增、消、营三税变动额3）,教附依缴纳增值税、消费税、营业税的税额附征费，教附变动紧密结合增值税、消费税、营业税变动，该指标等于1，大于或小于1，应进一步查明原因。,2、教附变动率（当期教附基期教附）基期教附,19,