研发费用加计扣除培训课件课件

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,研发费用归集与税前加计扣除政策解读,邹城市地税局 邹城市科技局,2021年2月,一、研发费用加计扣除政策概述,2021年?中华人民共和国企业所得税法?及其实施条例的实施，将研发费用加计扣除优惠政策以法律形式予以确认。为便于纳税人享受政策，国家税务总局同年发布?企业研究开发费用税前扣除管理方法试行?国税发2021116号，对研发费用加计扣除政策做出了系统而详细的规定。?国家税务总局关于企业所得税假设干税务事项衔接问题的通知?国税函202198号，明确新旧税法衔接问题：“企业技术开发费加计扣除局部已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。,研发费用加计扣除范围渐次扩大且核算申报不断简化2021年至今 2021年初，国家决定在中关村、东湖、张江三个国家自主创新示范区和合芜蚌自主创新综合试验区开展扩大研究开发费用加计扣除范围政策试点。当年9月，在总结中关村国家自主创新示范区试点经验根底上，财政部、国家税务总局发布?关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知?财税202170 号，将试点政策推广到全国。,为进一步鼓励企业加大研发投入，有效促进企业研发创新活动，2021 年11 月，经国务院批准，财政部、国家税务总局和科技部联合下发?关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知?财税2021119号，放宽了享受优惠的企业研发活动及研发费用的范围，大幅减少了研发费用加计扣除口径与高新技术企业认定研发费用归集口径的差异，并首次明确了负面清单制度，掌握口径。,?国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告?国家税务总局2021年第97号，以下简称“97号公告，简化了研发费用在税务处理中的归集、核算及备案管理，进一步降低了企业享受优惠的门槛。 2021年5月，为进一步鼓励科技型中小企业加大研发费用投入，根据国务院常务会议决定，财政部、国家税务总局、科技部联合印发了?关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知?财税202134号，将科技型中小企业享受研发费用加计扣除比例由50%提高到75%。国家税务总局同时下发了?关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告?国家税务总局公告2021年第18号，进一步明确政策执行口径，保证优惠政策的贯彻实施。三部门还印发了?科技型中小企业评价方法?，明确了科技型中小企业评价标准和程序。 2021年11月，为进一步做好研发费用加计扣除优惠政策的贯彻落实工作，切实解决政策落实过程中存在的问题，国家税务总局下发了?国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告?国家税务总局公告2021年第40号，以下简称“40号公告，聚焦研发费用归集范围，完善和明确了局部研发费用掌握标准。,简化对研发费用的归集和核算管理。,原来企业享受加计扣除优惠政策必须单独设置研发费用专账，但实际上很多企业可能没有单独设立专账核算，申报时往往不符合条件。此次政策调整，只是要求企业在现有会计科目根底上，按照研发支出科目设置辅助账。辅助账比专账更为简化，企业的核算管理更为简便。,减少审核程序,原来企业享受加计扣除优惠，必须在年度申报时向税务机关提供全部有效证明，税务机关对企业申报的研发工程有异议时，由企业提供科技部门的鉴定意见，增加了企业的工作量，享受优惠的门槛较高。调整后的程序将企业享受加计扣除优惠政策简化为事后备案管理，申报即可享受，有关资料由企业留存备查即可。另外，在争议解决机制上也进行了调整，如果税务机关对研发工程有异议，不再由企业找科技部门进行鉴定，而是由税务机关转请科技部门提供鉴定意见，从而使企业享受优惠政策的通道更加便捷高效。,二、研发费用加计扣除政策的主要内容,一研发费用的费用化和资本化处理方式 企业为了开发新技术、新产品、新工艺所发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的根底上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产本钱的150%摊销科技型中小企业按75%加计扣除、175%摊销。 企业的研发费用以是否形成无形资产为标准，划分为费用化和资本化两种方式加计扣除。两种方式准予税前扣除的总额是一样的。 企业需要注意的是，研发费用的核算无论是计入当期损益还是形成无形资产，可加计扣除的研发费用都应属于财税2021119号文件及97号公告、40号公告规定的范围，同时应符合法律、行政法规和财税部门税前扣除的相关规定，即不得税前扣除的工程也不得加计扣除。对于研发支出形成无形资产的，其摊销年限应符合企业所得税法实施条例规定，除法律法规另有规定或合同约定外，摊销年限不得低于10年。,二研发费用加计扣除可以与其他企业所得税优惠事项叠加享受,根据?国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理方法的公告?国家税务总局公告2021年第76号，以下简称“76号公告的规定，所称税收优惠，是指企业所得税法规定的优惠事项，以及税法授权国务院和民族自治地方制定的优惠事项。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享局部减免等。 按照?财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策假设干问题的通知?财税202169号的规定，企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。因此，企业既符合享受研发费用加计扣除政策条件，又符合享受其他优惠政策条件的，可以同时享受有关优惠政策。,三负面清单行业的企业不能享受研发费用加计扣除政策,财税2021119号文件第四条列举了6个不适用研发费用加计扣除政策的行业：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务效劳业、娱乐业。上述行业以?国民经济行业分类与代码GB/4754-2021?为准，并随之更新。 97号公告将6个行业企业的判断具体细化为：以6个行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按?企业所得税法?第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%不含以上的企业。 在判定主营业务时，应将企业当年取得的各项不适用加计扣除行业业务收入汇总确定。 在计算收入总额时，应注意收入总额的完整性和准确性，税收上确认的收入总额不能简单等同于会计收入，重点关注税会收入确认差异及调整情况。 收入总额按企业所得税法第六条的规定计算。从收入总额中减除的投资收益包括税法规定的股息、红利等权益性投资收益以及股权转让所得。,四七类一般的知识性、技术性活动不适用加计扣除政策,财税2021119号文件规定，研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品效劳、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。根据研发活动的定义，企业发生的以下一般的知识性、技术性活动不属于税 收意义上的研发活动，其支出不适用研发费用加计扣除优惠政策： 1.企业产品效劳的常规性升级。 2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、效劳或知识等。 3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 4.对现存产品、效劳、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。 5.市场调查研究、效率调查或管理研究。 6.作为工业效劳流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。 7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。 上述所列举的7类活动，仅是采取反列举的方法，对什么活动属于研发活动所做的有助于理解和把握的说明，并不意味着上述7类活动以外的活动都属于研发活动。企业开展的可适用研发费用加计扣除政策的活动，必须符合财税2021119号文件有关研发活动的根本定义等相关条件。,五创意设计活动发生的相关费用可以享受加计扣除政策,为落实国发202110号文件的规定精神，财税2021119号文件特别规定了企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照规定进行加计扣除。 创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计绿色建筑评价标准为三星、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。 值得一提的是，财税2021119号文件虽将“创意设计活动纳入到了享受加计扣除优惠政策的范畴，但并不意味着此类“创意设计活动就是研发活动。,三、研发费用归集和加计扣除口径,1、人员人工费用指直接从事研发活动人员的工资薪金、根本养老保险费、根本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。一直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发工程的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议合同和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。接受劳务派遣的企业按照协议合同约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。二工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权鼓励的支出。三直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。,2,、直接投入费用,指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。一以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。二企业研发活动直接形成产品或作为组成局部形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，缺乏冲减的，结转以后年度继续冲减。,3,、折旧费用,指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。一用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。二企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧局部计算加计扣除。 房屋折旧费不计入加计扣除范围。,4,、无形资产摊销费用,指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术包括许可证、专有技术、设计和计算方法等的摊销费用。一用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。二用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销局部计算加计扣除。,5,、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费,指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。,6,、其他相关费用,指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。,7,、其他事项,一企业取得的政府补助，会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的，应按冲减后的余额计算加计扣除金额。二企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，缺乏扣减的，加计扣除研发费用按零计算。三企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，其资本化的时点与会计处理保持一致。四失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。五国家税务总局公告2021年第97号第三条所称“研发活动发生费用是指委托方实际支付给受托方的费用。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。委托方委托关联方开展研发活动的，受托方需向委托方提供研发过程中实际发生的研发工程费用支出明细情况。,四、直接从事研发活动人员的范围,研发人员分为研究人员、技术人员和辅助人员三类。研究开发人员既可以是本企业的员工，也可以是外聘研发人员。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议合同和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。 接受劳务派遣的企业按照协议合同约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。,五、企业研发活动的形式,企业研发活动一般分为自主研发、委托研发、合作研发、集中研发以及以上方式的组合。 1.自主研发。是指企业主要依靠自己的资源，独立进行研发，并在研发工程的主要方面拥有完全独立的知识产权。 2.委托研发。是指被委托单位或机构基于企业委托而开发的工程。企业以支付报酬的形式获得被委托单位或机构的成果。 3.合作研发。是指立项企业通过契约的形式与其他企业共同对同一工程的不同领域分别投入资金、技术、人力等，共同完成研发工程。 4.集中研发。是指企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大、单个企业难以独立承担，或者研发力量集中在企业集团，由企业集团统筹管理研发的工程进行集中开发。,六、失败的研发活动所发生的研发费用也可加计扣除,失败的研发活动所发生的研发费用也可享受加计扣除。一是企业的研发活动具有一定的风险和不可预测性，既可能成功也可能失败，政策是对研发活动予以鼓励，并非单纯强调结果；二是失败的研发活动也并不是毫无价值的，在一般情况下的“失败是指没有取得预期的结果，但可以取得其他有价值的成果；三是许多研发工程的执行是跨年度的，在研发工程执行当年，其发生的研发费用就可以享受加计扣除，不是在工程执行完成并取得最终结果以后才申请加计扣除，在享受加计扣除时实际无法预知研发成果，如强调研发成功才能加计扣除，将极大的增加企业享受优惠的本钱，降低政策鼓励的有效性。,七、盈利企业和亏损企业都可以享受加计扣除政策,现行企业所得税法第五条明确企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额，因此，企业发生的研发费用，不管企业当年是盈利还是亏损，都可以加计扣除。,八、企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用加计扣除的规定,企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定税前扣除；加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数。委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。其中“研发活动发生费用是指委托方实际支付给受托方的费用。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。,九、企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用加计扣除的规定,企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。97号公告进一步对受托研发的境外机构或个人的范围作了解释，受托研发的境外机构是指依照外国和地区含港澳台法律成立的企业和其他取得收入的组织。受托研发的境外个人是指外籍含港澳台个人。,十、 委托研发与合作研发工程的合同需经科技主管部门登记,根据97号公告留存备查资料要求，委托研发、合作研发的合同需经科技主管部门登记。未申请认定登记和未予登记的技术合同，不得享受研发费用加计扣除优惠政策。 ?国家税务总局科技部关于加强企业研发费用加计扣除政策贯彻落实工作的通知?税总发2021106号规定：各级税务部门和科技部门要简化管理方式，优化操作流程，确保政策落地。优化委托研发与合作研发工程合同登记管理方式，坚持“实质重于形式的原那么。凡研发工程合同具备技术合同登记的实质性要素，仅在形式上与技术合同示范文本存在差异的，也应予以登记，不得要求企业重新按照技术合同示范文本进行修改报送。,十一、加计扣除研发费用核算要求,一享受研发费用加计扣除政策的会计核算要求 企业需要关注的是，财税2021119号文件对研发费用会计核算提出了假设干要求： 1.遵照国家统一会计制度：企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。 2.设置研发支出辅助账：对享受加计扣除的研发费用，按研发工程设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发工程分别归集可加计扣除的研发费用。 3.研发与生产分别核算：企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。 97号公告为指导企业设置研发支出辅助账做了细化规定，以帮助企业防范相关风险： 1.研发工程立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查。 2.企业可参照97号公告所附样式，设置研发支出辅助账、编制研发支出辅助账汇总表。 3.年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表，并在报送?年度财务会计报告?的同时随附注一并报送主管税务机关。,二研发支出辅助账的样式,企业按照财税2021119号文件和97号公告要求设置研发支出辅助账时，应参照97号公告所附样式编制。企业也可以根据自己的实际情况建立辅助账，但应涵盖97号公告所附样式内容。也就是说辅助账样式可以在总局发布的辅助账框架内增加有关工程，但不得减少和合并有关工程。,三研发支出辅助账根本核算流程,研发支出辅助账包括4种形式的研发支出辅助账、研发支出辅助账汇总表以及研发工程可加计扣除研究开发费用情况归集表。4种形式的研发支出辅助账分别是：1.自主研发“研发支出辅助账；2.委托研发“研发支出辅助账；3.合作研发“研发支出辅助账；4.集中研发“研发支出辅助账。 企业应根据研发工程的形式，在立项后按照工程分别设置辅助账。从凭证级别记录各个工程的研发支出，并将每笔研发支出按照财税2021119号文件列明的可加计扣除的六大类研发费用类别进行归类。 企业应在年度终了之后，根据所有工程辅助账贷方发生余额汇总填制?研发支出辅助账汇总表?，并作为年度财务报告附注，随年度财务报告一并报送主管税务机关。 企业还需注意的是，?研发工程可加计扣除研究开发费用情况归集表?用于填报计算本年度享受研发费用加计扣除优惠政策的金额，包括本年度研发支出费用化加计扣除的局部，以及本年度及以前年度研发费用资本化在本年度加计摊销的局部，最后作为附列资料随企业年度纳税申报表一并报送主管税务机关。,四共用的人员及仪器、设备、无形资产会计核算要求,有的企业特别是中小企业，从事研发活动的人员同时也会承担生产经营管理等职能，用于研发活动的仪器、设备、无形资产同时也会用于非研发活动，财税2021119号文件对允许加计扣除的研发费用不再强调“专门用于。为有效划分这类情形，企业应对此类人员活动情况及仪器、设备、无形资产的使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。,五研发费用的核算须做好部门间协调配合,研发费用的核算需要做大量的准备工作，如研发费用加计扣除政策要求的留存备查资料，涉及公司决议、研发合同、会计账簿、相关科技成果资料等等，因此需要企业研发、财务等各职能部门密切配合。如果各部门不能有效配合，导致相关资料、会计凭证不全，记账不完整，会影响到研发费用的核算以及优惠政策的享受。,十二、研发费用加计扣除备案和申报管理,一享受研发费用加计扣除优惠政策根本流程 享受研发费用加计扣除优惠政策主要有以下关键资料和程序： 1.年度纳税申报前进行优惠备案并准备好留存备查资料； 2.填写并报送?“研发支出辅助账汇总表?； 3.在年度纳税申报表中填报研发费用加计扣除优惠附表及栏次。,二研发费用加计扣除优惠备案的要点,1.自行判断。根据76号公告规定，企业应自行判断其是否符合研发费用加计扣除政策规定的条件。 2.履行备案。研发费用加计扣除实行备案管理，凡享受研发费用加计扣除优惠的，企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向主管税务机关报送?企业所得税优惠事项备案表?和研发工程文件，履行备案手续。按照76号公告规定，研发费用加计扣除优惠不属于定期减免税事项，在费用化工程发生当期或者资本化工程形成无形资产后的摊销期间，应每年履行备案手续； 3.留存备查资料。企业对报送的备案资料、留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。企业应按照97号公告，将相关资料留存备查，保存期限为相关研发工程享受优惠结束后10年。 企业应当按照税务机关要求限期提供留存备查资料，以证明其符合税收优惠政策条件。企业不能提供留存备查资料，或者留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符，不能证明企业符合税收优惠政策条件的，税务机关将追缴其已享受的减免税，并按照税收征管法规定处理。,三享受研发费用加计扣除优惠政策的留存备查资料,根据97号公告，企业应保存以下留存备查资料： 1.自主、委托、合作研究开发工程方案书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发工程立项的决议文件； 2.自主、委托、合作研究开发专门机构或工程组的编制情况和研发人员名单； 3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发工程的合同； 4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明包括工作使用情况记录； 5.集中研发工程研发费用决算表、集中研发工程费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料； 6.“研发支出辅助账； 7.企业如果已取得地市级含以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查; 8.省税务机关规定的其他资料。,四享受研发费用加计扣除优惠政策但汇算清缴期结束前未备案的处理方法,根据76号公告规定，企业已经享受税收优惠，但在汇缴期间未按照规定备案的，企业发现后应当及时补办备案手续，同时提交?企业所得税优惠事项备案管理目录?列示优惠事项对应的留存备查资料。 企业已经享受税收优惠，但在汇缴期间未按照规定备案的，税务机关发现后，应当责令企业限期备案，同时提交?企业所得税优惠事项备案管理目录?列示优惠事项对应的留存备查资料。,十二、科技型中小企业研发费用加计扣除政策,科技型中小企业的研发费用加计扣除比例提高到75% 财政部、税务总局、科技部联合下发了?关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知?财税202134号，将科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用加计扣除比例由50%提高到75%。新的政策规定：在2021年1月1日至2021年12月31日期间，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的根底上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产本钱的175%在税前摊销。科技型中小企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径按照财税2021119号文件执行。,五享受研发费用加计扣除优惠政策汇算清缴时的有关规定,企业年度纳税申报时，根据?研发支出辅助账汇总表?填报?研发工程可加计扣除研发费用情况归集表?，在年度纳税申报时随申报表一并报送主管税务机关。 根据?国家税务总局关于2021年度企业研究开发费用税前加计扣除政策企业所得税纳税申报问题的公告?国家税务总局公告2021年第12号规定，对2021年度研发费用加计扣除附表的填报有了新的要求。具体填报时，?研发工程可加计扣除研发费用情况归集表?中的第11行“当期实际加计扣除总额将自动带入年度纳税申报表附表A107014?研发费用加计扣除优惠明细表?中合计行的第19列“本年研发费用加计扣除额合计该表其余数据项无需填写，同时带入上级附表A107010?免税、减计收入及加计扣除优惠明细表?中第22行“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除。,六预缴所得税时不能享受研发费用加计扣除优惠,根据?国家税务总局关于发布企业所得税优惠事项办理方法的公告?国家税务总局公告2021年第76号的规定，研发费用税前加计扣除政策属于汇缴享受优惠工程，因此企业实际发生的研发费用，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度汇算清缴纳税申报时，再依照规定享受加计扣除优惠政策。,谢谢,