基本建设项目的会计核算(ppt 34)

单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,基本建设项目的会计核算,第101号,建,建筑安装工程投,资,资,一、本,科,科目核,算,算建设,单,单位发,生,生的，,构,构成基,本,本建设,实,实际支,出,出的建,筑,筑工程,和,和安装,工,工程的,实,实际成,本,本。,不包括,被,被安装,设,设备本,身,身的价,值,值及按,照,照合同,规,规定付,给,给施工,企,企业的,预,预付备,料,料款和,预,预付工,程,程款。,一般可,以,以理解,为,为土建,工,工程和,为,为安装,设,设备而,发,发生的,工,工程支,出,出。,第101号,建,建筑,安,安装工,程,程投资,例如：,植保项,目,目建检,测,测检验,综,综合楼,：,：,借记：,建,建筑安,装,装工程,投,投资-检,测,测检验,综,综合,楼,楼,贷记：,银,银行存,款,款,自行施,工,工的小,型,型工程,，,，发生,的,的各级,支,支出可,以,以直接,借,借记本,科,科目，,贷,贷记“,库,库存材,料,料”、,“,“银行,存,存款”,。,。“现,金,金”等,科,科目。,第102号,设,设备,投,投资,一、本,科,科目核,算,算建设,单,单位发,生,生的，,构,构成基,本,本建设,实,实际支,出,出的各,种,种设备,的,的实际,成,成本。,包,包括：,需要安,装,装设备,、,、不需,要,要安装,设,设备、,为,为生产,准,准备的,不,不够固,定,定资产,标,标准的,工,工具、,器,器具。,二、常,用,用的明,细,细科目,有,有：,1、在,安,安装设,备,备,2、不,需,需要安,装,装设备,3、工,具,具及器,具,具,第103号,待,待摊,投,投资,一、本,科,科目核,算,算建设,单,单位发,生,生的，,构,构成基,本,本建设,实,实际支,出,出、按,照,照规定,应,应当分,摊,摊计入,交,交付使,用,用资产,成,成本的,各,各项费,用,用支出,。,。,二、常,用,用的明,细,细科目,有,有：,1、建,设,设单位,管,管理费,用,用（实,行,行总额,控,控制、,据,据实列,支,支的办,法,法）,2、土,地,地征用,及,及迁移,补,补偿费,3、勘,察,察设计,费,费,4、研,究,究试验,费,费,5、临,时,时设施,费,费,6、设,备,备检验,费,费,7、借,款,款利息,（,（取得,的,的存款,利,利息收,入,入则贷,记,记本科,目,目）,8、合,同,同公证,及,及工程,质,质量监,测,测费,9、土,地,地复垦,及,及补偿,费,费,10、,器,器材处,理,理亏损,11、,其,其他待,摊,摊投资,第103号,待,待摊,投,投资,三、说,明,明事项,1、“,建,建设单,位,位管理,费,费”实,行,行总额,控,控制，1000万元,以,以下项,目,目1.5%,。,。一般,包,包括：,不在,原,原单位,发,发工资,的,的工作,人,人员工,资,资、工,资,资附加,费,费,劳保,支,支出,办公,费,费,差旅,费,费、交,通,通费,施工,现,现场津,贴,贴,业务,招,招待费,（,（不超,过,过可以,开,开支的,建,建设单,位,位管理,费,费的10%）,竣工,验,验收费,其他,第103号,待,待摊,投,投资,2、开,工,工建设,前,前缴纳,的,的各种,规,规费列,入,入“待,摊,摊投资,”,”科目,核,核算。,3、需,要,要分摊,“,“待摊,投,投资”,的,的对象,具,具体包,括,括：,房屋,、,、建筑,物,物等固,定,定资产,生产,设,设备和,动,动力设,备,备固定,资,资产,农村,建,建设单,位,位的畜,禽,禽、林,木,木等财,产,产,第104号,其,其他,投,投资,一、本,科,科目核,算,算除建,安,安工程,投,投资和,设,设备投,资,资以外,，,，构成,基,基本建,设,设实际,支,支出的,其,其他各,种,种投资,，,，并能,单,单独形,成,成交付,使,使用资,产,产价值,的,的各种,其,其他投,资,资支出,。,。,一般包,括,括以下,内,内容：,1、房,屋,屋购置,。,。即为,购,购置在,建,建设期,间,间办公,用,用房屋,和,和为生,产,产使用,部,部门购,置,置的各,种,种现成,房,房屋；,2、基,本,本畜禽,支,支出。,即,即外购,大,大牲畜,（,（如种,畜,畜）、,禽,禽类（,鸡,鸡鸭鹅,）,）的购,置,置支出,，,，以及,移,移交前,的,的饲养,支,支出；,3、林,木,木支出,。,。即各,种,种经济,林,林木的,造,造林费,用,用（含,整,整地、,种,种植和,幼,幼林抚,育,育等）,；,；,4、办,公,公生活,用,用具、,器,器具购,置,置。即,新,新建单,位,位的购,置,置支出,；,；,5、可,行,行性研,究,究的固,定,定资产,购,购置。,即,即购置,的,的固定,资,资产,第104号,其,其他,投,投资,6、无,形,形资产,。,。即今,后,后要通,过,过折旧,形,形式收,回,回其价,值,值；一,般,般有：,a.非,行,行政事,业,业单位,通,通过出,让,让方式,购,购置的,土,土地使,用,用权,b.购,置,置专利,权,权、专,用,用技术,c.产,权,权不归,本,本单位,，,，但有,使,使用权,的,的统建,住,住房,7、递,延,延资产,（,（不计,入,入固定,资,资产，,流,流动资,产,产价值,的,的各项,递,递延费,用,用）：,a.职,工,工培训,费,费；,b.样,品,品、样,机,机购置,（,（项目,交,交工验,收,收前）,；,；,c.农,业,业开荒,费,费；,d.非,常,常损失,（,（自然,灾,灾害等,意,意外事,故,故以及,预,预防、,善,善后支,出,出）。,第111号,交,交付,使,使用资,产,产,一、交,付,付使用,资,资产是,指,指建设,单,单位已,经,经完成,购,购置、,建,建造过,程,程，并,已,已交付,或,或结转,给,给生产,、,、使用,单,单位的,各,各项资,产,产，包,括,括：,固定资,产,产；,为生产,准,准备的,不,不够固,定,定资产,标,标准的,工,工具、,器,器具、,家,家俱等,流,流动资,产,产；,无形资,产,产、递,延,延资产,的,的实际,成,成本（,不,不分摊,待,待摊投,资,资）。,二、核,算,算程序,：,：,编制竣,工,工决策,办,办妥竣,工,工验收,和,和资产,交,交接手,续,续,计,计算,已,已竣工,工,工程各,项,项交付,使,使用资,产,产的实,际,际成本,（,（费用,支,支出归,集,集）。,第111号,交,交付,使,使用资,产,产,三、具,体,体方法,：,：,1、计,算,算待摊,投,投资的,分,分摊率,（,（有的,单,单项工,程,程无须,分,分摊则,不,不计算,）,）；,2、计,算,算应分,摊,摊的待,摊,摊投资,（,（分别,计,计入各,单,单项工,程,程内）,；,；,3、计,算,算各项,交,交付使,用,用资产,的,的实际,成,成本。,注意：,无形资,产,产和递,延,延资产,的,的实际,成,成本，,按,按取得,或,或发生,时,时的实,际,际成本,计,计算，,不,不分摊,待,待摊投,资,资。,4、按,单,单项工,程,程和资,产,产类别,编,编制“,交,交付使,用,用资产,明,明细表,”,”，表,中,中数字,从,从帐上,取,取得（,这,这将作,为,为竣工,决,决算的,附,附件和,办,办理资,产,产验收,交,交接手,续,续的依,据,据）。,第111号,交,交付,使,使用资,产,产,5、作,会,会计分,录,录、记,帐,帐：,借：交,付,付使用,资,资产,贷：建,安,安工程,投,投资,设备投,资,资,待摊投,资,资,其他投,资,资,注意：,使用投,资,资借款,建,建设的,项,项目，,还,还应同,时,时作分,录,录：,借：应,收,收生产,单,单位投,资,资借款,贷：待,冲,冲基建,支,支出,交付使,用,用资产,的,的成本,核,核算,一、房,屋,屋、建,筑,筑物、,管,管道、,线,线路等,固,固定资,产,产的成,本,本包括,：,：,1、建,筑,筑工程,成,成本,2、应,分,分摊的,待,待摊投,资,资,二、动,力,力设备,和,和生产,设,设备等,固,固定资,产,产的成,本,本，包,括,括：,1、需,要,要安装,设,设备的,采,采购成,本,本（购,入,入价）,；,；,2、安,装,装工程,成,成本,3、设,备,备基础,、,、支柱,等,等建筑,工,工程成,本,本；,4、应,分,分摊的,待,待摊投,资,资。,三、运,输,输设备,及,及其他,不,不需要,安,安装设,备,备、工,具,具、家,俱,俱等固,定,定资产,和,和流动,资,资产的,成,成本，,一,一般仅,计,计算采,购,购成本,，,，不分,摊,摊待摊,投,投资。,四、无,形,形资产,和,和递延,资,资产的,成,成本。,一,一般按,取,取得或,发,发生时,的,的实际,成,成本计,算,算，不,分,分摊待,摊,摊投资,。,。,交付使,用,用资产,的,的成本,核,核算,五、牲,畜,畜、基,本,本畜禽,、,、林木,等,等固定,资,资产的,成,成本。,包,包括：,1、畜,禽,禽、林,木,木等的,购,购置成,本,本；,2、交,付,付使用,前,前发生,的,的饲养,、,、培育,费,费用；,3、应,分,分摊的,待,待摊投,资,资。,注意：,“交付,使,使用资,产,产”科,目,目应按,交,交付使,用,用的固,定,定资产,、,、流动,资,资产、,无,无形资,产,产和递,延,延资产,的,的类别,和,和名称,进,进行明,细,细核算,。,。不能,笼,笼统地,放,放在一,块,块，因,为,为竣工,交,交付出,去,去后，,生,生产单,位,位要分,别,别登记,固,固定资,产,产、存,货,货等会,计,计帐簿,，,，即要,交,交代清,楚,楚项目,建,建设究,竟,竟形成,了,了什么,样,样的资,产,产。,第242号,预,预付,工,工程款,本科目,是,是应收,类,类科目,，,，按承,包,包工程,的,的施工,企,企业分,别,别设置,明,明细帐,核,核算。,甲供材,料,料价款,以,以及预,付,付的工,程,程进度,款,款，也,可,可以统,一,一设置,“,“预付,工,工程款,”,”科目,进,进行明,细,细核算,。,。,第301号,基,基建,拨,拨款,一、本,科,科目核,算,算建设,单,单位各,项,项基本,建,建设拨,款,款。包,括,括：,1、中,央,央和地,方,方财政,的,的预算,拨,拨款；,2、地,方,方主管,部,部门和,企,企业自,筹,筹资金,拨,拨款等,；,；,3、其,他,他单位,、,、团体,或,或个人,无,无偿捐,赠,赠，用,以,以基本,建,建设的,资,资金和,物,物资，,也,也在本,科,科目核,算,算。,第301号,基,基建,拨,拨款,二、常,用,用的明,细,细科目,有,有：,1、以,前,前年度,拨,拨款：,核,核算以,前,前年度,拨,拨入而,尚,尚未冲,转,转的各,项,项基本,建,建设拨,款,款；,2、本,年,年预算,拨,拨款：,核,核算本,年,年内由,地,地方预,算,算拨入,的,的基本,建,建设拨,款,款；,3、本,年,年自筹,资,资金拨,款,款；核,算,算本年,内,内自筹,的,的基建,资,资金拨,款,款；,4、本,年,年其他,拨,拨款：,核,核算本,年,年内除,以,以上各,项,项拨款,外,外的其,他,他各种,基,基建拨,款,款，如,：,：其他,单,单位、,团,团体或,个,个人无,偿,偿捐赠,用,用以基,本,本建设,的,的资金,或,或物资,等,等。,第302号,项,项目,资,资本,一、本,科,科目核,算,算经营,性,性项目,收,收到投,资,资者投,入,入的项,目,目资本,二、常,用,用的明,细,细科目,有,有：国,家,家资本,、,、法人,资,资本、,个,个人资,本,本,项目资,本,本公积,一、本,科,科目为1998年财,政,政部增,设,设的科,目,目。核,算,算经营,性,性项目,取,取得的,项,项目资,本,本公积,。,。核算,投,投资经,营,营性项,目,目取得,的,的项目,资,资本公