企业所得税普惠性优惠政策解读课件

,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,单击此处编辑母版标题样式,企业,所得税普惠性,优惠政策解读,2019,年,5,月,企业所得税普惠性优惠政策解读2019年5月,1,主要内容,小型微利企业所得税优惠政策,1,初创科技型企业优惠政策,2,主要内容小型微利企业所得税优惠政策1初创科技型企业优惠,2,一、历史沿革,中华人民共和国企业所得税法,（中华人民共和国主席令第,63,号）第二十八条规定：,符合,条件的小型微利企业，减按,20%,的税率征收企业所得税。,小型微利企业所得税优惠政策,一、历史沿革小型微利企业所得税优惠政策,3,中华人民共和国企业所得税法实施条例,（中华人民共和国国务院令第,512,号）第九十二条规定：,企业,所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制性和禁止行业，并符合下列条件的企业：,（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过,30,万元，从业人数不超过,100,人，资产总额不超过,3000,万元；,（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过,30,万元，从业人数不超过,80,人，资产总额不超过,1000,万元,。,小型微利企业所得税优惠政策,中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院,4,小型微利企业所得税减半征税优惠政策历史沿革,发文字号,享受期间,发布时间,年应纳税所得额标准,财税,2009,133,号,2010,年,1,月,1,日至,2010,年,12,月,31,日,2009,年,12,月,0,2,日,低于,3,万元（含）,财税,2011,4,号,2011,年,1,月,1,日至,2011,年,12,月,31,日,2011,年,0,1,月,27,日,低于,3,万元（含）,财税,2011,117,号,2012,年,1,月,1,日至,2013,年,12,月,31,日,2011,年,11,月,29,日,低于,6,万元（含）,财税,2014,34,号,2014,年,1,月,1,日至,2014,年,12,月,31,日,2014,年,0,4,月,0,8,日,低于,10,万元（含）,财税,2015,34,号,2015,年,1,月,1,日至,2015,年,9,月,30,日,2015,年,0,3,月,13,日,低于,20,万元（含）,财税,2015,99,号,2015,年,10,月,1,日至,2016,年,12,月,31,日,2015,年,0,9,月,0,2,日,低于,30,万元（含）,财税,2017,43,号,2017,年,1,月,1,日至,2017,年,12,月,31,日,2017,年,0,6,月,0,6,日,低于,50,万元（含）,财税,2018,77,号,2018,年,1,月,1,日至,2020,年,12,月,31,日,2018,年,0,7,月,11,日,低于,100,万元（含）,财税,2019,13,号,2019,年,1,月,1,日至,2021,年,12,月,31,日,2019,年,1,月,17,日,低于,300,万,元（含）,1.,对小型微利企业年应纳税所得额不超过,100,万元的部分，减按,25%,计入应纳税所得额，按,20%,的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过,100,万元但不超过,300,万元的部分，减按,50%,计入应纳税所得额，按,20%,的税率缴纳企业所得税。,2.,上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过,300,万元、从业人数不超过,300,人、资产总额不超过,5000,万元等三个条件的企业。,3.,在预缴企业所得税时，企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。,小型微利企业所得税优惠政策,小型微利企业所得税减半征税优惠政策历史沿革发文字号享受期间发,5,二、政策变化,（一）小型微利企业判断标准变化,小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：,（,1,）,工业企业,，年度应纳税所得额不超过,100,万元，从业人数不超过,100,人，资产总额不超过,3000,万元；,（,2,）,其他企业,，年度应纳税所得额不超过,100,万元，从业人数不超过,80,人，资产总额不超过,1000,万元。,旧,小型微利企业所得税优惠政策,二、政策变化（一）小型微利企业判断标准变化小型微利企业，是指,6,二、政策变化,（一）小型微利企业判断标准变化,进一步加大企业所得税优惠力度，放宽小型微利企业标准。,从事,国家非限制和禁止行业,，且同时符合,：,年度,应纳税所得额,不超过,300,万,元、,从业人数,不超过,300,人,、,资产总额,不超过,5000,万元,等三个条件,。,新,小型微利企业所得税优惠政策,二、政策变化（一）小型微利企业判断标准变化进一步加大企业所得,7,二、政策变化,（一）小型微利企业判断标准变化,不再区分行业,大幅放宽标准,小型微利企业所得税优惠政策,二、政策变化（一）小型微利企业判断标准变化不再区分行业大幅放,8,（二）,引入超额累进计税办法,自,2018,年,1,月,1,日至,2020,年,12,月,31,日,，将小型微利企业的年应纳税所得额上限,由,50,万元提高至,100,万元,，对年应纳税所得额低于,100,万元（含,100,万元）的小型微利企业，其所得减按,50%,计入应纳税所得额，按,20%,的税率缴纳企业所得税。,旧,小型微利企业所得税优惠政策,（二）引入超额累进计税办法自2018年1月1日至2020年1,9,（二）,引入超额累进计税办法,自,2019,年,1,月,1,日至,2021,年,12,月,31,日，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过,300,万元、从业人数不超过,300,人、资产总额不超过,5000,万元等三个条件的企业，对其年应纳税所得额,不超过,100,万元的部分，减按,25%,计入应纳税所得额，按,20%,的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额,超过,100,万元但不超过,300,万元的部分，减按,50%,计入应纳税所得额，按,20%,的税率缴纳企业所得税。,新,小型微利企业所得税优惠政策,（二）引入超额累进计税办法 自2019年1月1日,10,（二）,引入超额累进计税办法,小型微利：,5%,小型微利：,10%,不享受小型微利：全额,25%,不超过,100,万元的部分,超过,100,万元但不超过,300,万元的部分,超过,300,万元,小型微利企业所得税优惠政策,（二）引入超额累进计税办法小型微利：5%小型微利：10%不享,11,（三）,预缴企业所得税时小型微利企业的判断方法,情形,企业类型,需符合的条件,上一纳税年度为符合条件的小型微利企业,查账征收企业,按照实际利润额预缴的，预缴时本年度累计实际利润额不,超过,100,万元,按照,上一,纳税年度应纳税所得额平均额预缴的，预缴时可以享受,核定应税所得率征收企业,预缴时本年度累计应纳税所得额不超过,100,万元,上一纳税年度为不符合小型微利企业条件的企业,查账征收企业,预计本年度符合小型微利企业条件的且预缴时本年度累计实际利润额不超过,100,万元,核定应税所得率征收企业,预计本年度符合小型微利企业条件的且预缴时本年度累计应纳税所得额不超过,100,万元,本年度新成立的企业,查账征收企业,预计本年度符合小型微利企业条件的且预缴时本年度累计实际利润额不超过,100,万元,核定应税所得率征收企业,预计本年度符合小型微利企业条件的且预缴时本年度累计应纳税所得额不超过,100,万元,核定应纳所得税额征收企业,根据减半征税政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。,旧,小型微利企业所得税优惠政策,（三）预缴企业所得税时小型微利企业的判断方法情形企业类型需符,12,（三）,预缴企业所得税时小型微利企业的判断方法,从,2019,年度开始，在预缴企业所得税时，企业可直接按,当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断,是否为小型微利企业。,资产总额、从业人数指标比照,通知,第二条规定中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期末的季度平均值；年应纳税所得额指标按截至本期末不超过,300,万元的标准判断。,新,小型微利企业所得税优惠政策,（三）预缴企业所得税时小型微利企业的判断方法,13,（三）,预缴企业所得税时小型微利企业的判断方法,享受,不享受,当年度截至,本期申报,所属期末的情况,小型微利企业所得税优惠政策,（三）预缴企业所得税时小型微利企业的判断方法享受不享受当年度,14,三、表单及填表说明变化,（一）,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）,（,A200000,）,附报信息,高新技术企业,是,否,科技型中小企业,是,否,技术入股递延纳税事项,是,否,按,季,度,填,报,信,息,季初从业人数,季末从业人数,季初资产总额（万元）,季末资产总额（万元）,国家限制或禁止行业,是,否,小型微利企业,是,否,附报信息,小型微利企业,是,否,科技型中小企业,是,否,高新技术企业,是,否,技术入股递延纳税事项,是,否,期末从业人数,旧,新,小型微利企业所得税优惠政策,三、表单及填表说明变化（一）中华人民共和国企业所得税月（季,15,（二）,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）,（,B100000,）,旧,新,按,季,度,填,报,信,息,季初从业人数,季末从业人数,季初资产总额（万元）,季末资产总额（万元）,国家限制或禁止行业,是,否,小型微利企业,是,否,按,年,度,填,报,信,息,小型微利企业,是,否,月（季）度申报填报,小型微利企业,是,否,期末从业人数,年度申报填报,所属行业明细代码,国家限制或禁止行业,是,否,从业人数,资产总额（万元）,小型微利企业所得税优惠政策,（二）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申,16,（三）,减免所得税优惠明细表,（,A201030,）,将,减免所得税优惠明细表,（,A201030,）第,1,行“一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税”的填报说明修改为“填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。本行填报根据本期,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）,（,A200000,）第,9,行计算的减免企业所得税的本年累计金额。”,小型微利企业所得税优惠政策,（三）减免所得税优惠明细表（A201030）小型微利企,17,（四）,企业所得税年度纳税申报基础信息表,（,A000000,）,将,企业所得税年度纳税申报基础信息表,（,A000000,）“,109,小型微利企业”的填报说明修改为“纳税人符合小型微利企业普惠性所得税减免政策的，选择是，其他选择否。”,小型微利企业所得税优惠政策,（四）企业所得税年度纳税申报基础信息表（A000000,18,（五）,减免所得税优惠明细表,（,A107040,）,将,减免所得税优惠明细表,（,A107040,）第,1,行“一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税”的填报说明修改为“填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。本行填报根据本期,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（,A,类）,（,A100000,）,第,23,行计算的减免企业所得税的本年金额,。”,小型微利企业所得税优惠政策,（五）减免所得税优惠明细表（A107040）小型微利企,19,四、案例,例,1.A,企业,2017,年成立，从事国家非限制和禁止行业，,2019,年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：,季度,从业人数,资产总额（万元）,应纳税所得,额,（,累计值，万元）,期初,期末,期初,期末,第,1,季度,200,400,2000,4000,150,第,2,季度,400,300,4000,6600,200,第,3,季度,300,200,6600,7000,280,第,4,季度,200,400,7