个人所得税法及过度期相关政策培训课件

,单击此处编辑母版标题样式,2018/9/14,#,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,为贯彻落实,个人所得税法,改革过渡期政策，,2018,年9月,7,日，财政部 税务总局下发了,关于,2018,年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知,（财税,201898,号）文，通知规定：,利国惠民,为贯彻落实个人所得税法改革过渡期政策，2018年,1,红包来了,：,纳税人在,2018,年,10,月,1,日（含）后,实际取得,的工资、薪金所得，减除费用统一按照,5000,元,/,月执行，并按照新个人所得税税率表一计算应纳税额。,备注：纳税人在过渡期取得的工资薪金所得，不扣除新法规定的子女教育,、赡养老人的支出、继续教育、大病医疗、住房房屋贷款或者住房租金六项专项附加扣除，,2019.1.1,执行）,对纳税人在,2018,年,9,月,30,日（含）前实际取得的工资、薪金所得，减除费用按照税法修改前规定执行。,一、关于工资、薪金所得适用减除费用和税率问题,红包来了：纳税人在2018年10月1日（含）后实际取得的工,2,个人所得税税率表一（工资薪金所得适用）,级数,旧 表,全月应纳税所得额,税率,速算扣除数,1,不超过,1,，,500,元,3%,0,2,超过,1,，,500,元至,4,，,500,元的部分,10%,105,3,超过,4,，,500,元至,9,，,000,元的部分,20%,555,4,超过,9,，,000,元至,35,，,000,元的部分,25%,1005,5,超过,35,，,000,元至,55,，,000,元的部分,30%,2755,6,超过,55,，,000,元至,80,，,000,元的部分,35%,5505,7,超过,80,，,000,元的,部分,45%,13505,级数,新表,全月应纳税所得额,税率,速算扣除,数,1,不超过,3000,元的,3%,0,2,超过,3000,元至,12000,元的部分,10%,210,3,超过,12000,元至,25000,元的部分,20%,1410,4,超过,25000,元至,35000,元的部分,25%,2660,5,超过,35000,元至,55000,元的部分,30%,4410,6,超过,55000,元至,80000,元的部分,35%,7160,7,超过,80000,元的部分,45%,15160,个人所得税税率表一（工资薪金所得适用）旧 表1不超,3,应纳税额（每月工资收入专项扣除依法确定的其他扣除基本减除费用5000）*税率速算扣除数,（备注：,专项扣除：,是按照税法规定，在,现行国家规定标准范围内个人缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、,住房公积金,“,三险一金,”（,有的地方是,“,五险一金,”,）,。,依法确定的其他扣除:,税法规定的以扣除方式减少纳税的优惠政策规定，如：按工资总额5%缴纳的补充,养老保险、补充医疗保险,、按照国务院规定发的政府特殊津贴、院士津贴等）,对于纳税人在2018年10月1日至12月31日期间取得工资薪金所得的计算公式,应纳税额（每月工资收入专项扣除依法确定的其他扣除基,4,省局领导沈局长,9,月,7,日在省局个人所得税改革领导小组会上一再强调：,个税改革全社会广泛关注，要领会要义，聚焦重点，全面准确把握个人所得税改革的核心内容。一定要把,好事办好,，对纳税人、扣缴义务人宣传解释好税收政策，不要产生误解。,温馨提示：,省局领导沈局长9月7日在省局个人所得税改革领导小组会,5,例：,王先生每月应发工资,8000,元,，,绩效奖,1500,元，考勤奖500元，单位代扣个人工资应负担的国家规定标准范围内的基本养老保险、基本医疗、保险失业、住房公积金合计,2650,元，问：,（）王先生,9,月,9,日取得,本单位扣除,“,三险一金,”,后实际发放的,工资,奖金,7350,元，应缴个税多少元？,（）王先生,10,月,9,日取得,本单位扣除,“,三险一金,”,后实际发放,的,工资,奖金,7350,元，应缴个税多少元？,例：王先生每月应发工资8000元，绩,6,（,）,9,月,9,日取得,本单位扣除,“,三险一金,”,后实际发放的,工资,奖金,7350,元，,应纳税所得额,10000-2650-,3500,3850,元；,应纳个税,3850*10%-105,280,元,此笔税款由本单位财务人员代扣后于,2018,年,10,月,15,日前,申报缴纳。,（,）,10,月,9,日取得,本单位扣除,“,三险一金,”,后实际发放,的,工资,奖金,7350,元，,应纳税所得额,10000-2650-,5000,2350,元；,应纳个税,2350*3%,70.5,元,此笔税款由本单位财务人员代扣后于,2018,年,11,月,15,日前,申报缴纳。,个人所得税法及过度期相关政策培训课件,7,热点一：,工资扣除标准的确认，,不是按工资所属时期，而是按您拿到钱的时间,（收付实现制原则兼顾实质课税原则），,这时也是您的纳税义务发生时间。,何时兼顾？,关于补发工资、薪金个人所得税问题的公告,（安徽省地方税务局公告,2015,年第,3,号）：,纳税人因政策性调资、职务晋升、新员工定级、单位筹建期或资金困难等原因补发以前月份工资、薪金，应将个人所补发工资、薪金归属到工资、薪金所属月份计税,。,热点一：工资扣除标准的确认，不是按工资所属时期，而是按您拿到,8,热点二：纳税人在,10,月,8,号,-22,日征期来申报缴纳个税，适用什么扣除标准？,答：,纳税人每月应纳的税款，扣缴义务人每月所扣的税款，都应当在次月十五日内向主管税务机关申报缴纳，如纳税人、扣缴义务人在,10,月,8,号,-22,日征期向主管税务机关申报缴纳在,9,月份发放的工资、薪金所得个人所得税，则,适用,3500,元扣除标准。,如纳税人、扣缴义务人在,10,月,8,号,-22,日征期向主管税务机关申报缴纳在,10,月,1,日以后发放的工资、薪金所得个人所得税，则,适用,5000,元扣除标准。,11,月份征期再向,主管税务机关作一个说明，办理一次零申报。,热点二：纳税人在10月8号-22日征期来申报缴纳个税，适用什,9,热点三：对,10,月,1,日以后单位发放的季度奖、半年奖、年终奖要不要分摊到所属月份？适用什么扣除标准？,答：不用分摊，适用取得当月扣除标准。,根据总局,关于调整个人取得全年一次性奖金计算征收个人所得税方法问题的通知,（,国税发,20059,号），,“,纳税人取得全年一次性奖金，可单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。即将全年一次性奖金，除以,12,个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。,应纳税额,=（,全年一次性奖金,-,当月工薪所得与费用扣除额的差额）,*,适用税率,-,速算扣除,在一个纳税年度内，计税办法只许用一次。其他各种名目奖金，如,季度奖、半年奖、先进奖、加班费等，一律与取得当月,工资、薪金合并纳税。,热点三：对10月1日以后单位发放的季度奖、半年奖、年终奖要不,10,（,一）对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者,2018,年第四季度取得的生产经营所得，减除费用按照,5000,元,/,月,执行，前三季度减除费用按照,3500,元,/,月,执行。,二、关于个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者的生产经营所得计税方法问题,（一）对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人,11,（,二）对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者,2018,年取得的生产经营所得，用,全年应纳税所得额分别计算,应纳,前三,季度税额和应纳,第四,季度税额，其中应纳前三季度税额按照税法修改前规定的税率和前三季度实际经营月份的权重计算，应纳第四季度税额按照本通知所附个人所得税税率表二（以下称税法修改后规定的税率）和第四季度实际经营月份权重计算。,（要点：分段计税）,（二）对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、,12,（,三）月（季）度预缴税款的计算。,本期应缴税额,=,累计应纳税额,-,累计已缴税额,累计应纳税额,=,应纳,10,月,1,日以前税额,+,应纳,10,月,1,日以后税额,应纳,10,月,1,日以前税额,=,（累计应纳税所得额,税法修改前规定的税率,-,税法修改前规定的速算扣除数）,10,月,1,日以前实际经营月份数,累计实际经营月份数,应纳,10,月,1,日以后税额,=,（累计应纳税所得额,税法修改后规定的税率,-,税法修改后规定的速算扣除数）,10,月,1,日以后实际经营月份数,累计实际经营月份数,13,（,四）年度汇算清缴税款的计算。,汇缴应补退税额,=,全年应纳税额,-,累计已缴税额,全年应纳税额,=,应纳前三季度税额,+,应纳第四季度税额,应纳前三季度税额,=,（全年应纳税所得额,税法修改前规定的税率,-,税法修改前规定的速算扣除数）,前三季度实际经营月份数,全年实际经营月份数,应纳第四季度税额,=,（全年应纳税所得额,税法修改后规定的税率,-,税法修改后规定的速算扣除数）,第四季度实际经营月份数,全年实际经营月份数,（四）年度汇算清缴税款的计算。,14,例：个体工商户张某，实行查账征收，按月预缴税款年终汇算清缴，,2018,年,1-9,月累计取得应税收入,220000,元，,1-10,月累计取得应税收入,250000,元，,1-12,月累计取得应税收入,300000,元，,1-9,月发生税法允许扣除的成本、费用、税金及损失,170000,元，,1-10,月发生税法允许扣除的成本、费用、税金及损失,190000,元，,1-12,月累计发生税法允许扣除的成本、费用、税金及损失,200000,，问：（,1,）张某,1-9,月份累计应纳个人所得税多少元？（,2,）张某,10,月份应纳个人所得税多少元？（,3,）张某汇算清缴全年应补个人所得税多少元？,个人所得税法及过度期相关政策培训课件,15,（,1）1-9,月份应纳税所得额,=220000-170000-3500,9=18500,张某,1-9,月份累计应纳税额,18500,10%-750=1100,元,（,2,）张某,10,月份应纳个税：,1.10,月份应缴税额,=,累计应纳税额,-,累计已缴税额,2.,累计应纳税额,=,应纳,10,月,1,日以前税额,+,应纳,10,月,1,日以后税额,3.,应纳,10,月,1,日以前税额,=,（累计应纳税所得额税法修改前规定的税率,-,税法修改前规定的速算扣除数）,10,月,1,日以前实际经营月份数累计实际经营月份数,=,（,250000-190000-3500,9-5000,1,）,10%-750,9/10=1440,元,4.,应纳,10,月,1,日以后税额,=,（累计应纳税所得额税法修改后规定的税率,-,税法修改后规定的速算扣除数）,10,月,1,日以后实际经营月份数累计实际经营月份数,=,（,250000-190000-3500,9-5000,1,）,5%,1/10=117.5,元,张某,10,月应纳个人所得税,=1440+117.5-1100=457.5,元,（1）1-9月份应纳税所得额=220000-170000-3,16,（,3,）,全年应纳税额,=,应纳前三季度税额,+,应纳第四季度税额,1.,应纳前三季度税额,=,（全年应纳税所得额,税法修改前规定的税率,-,税法修改前规定的速算扣除数）,前三季度实际经营月份数,全年实际经营月份数,1-9,月份应纳税额,（,300000-200000-3500,9-5000,3,）,20%-3750 9/12=5212.5,元,2.,应纳第四季度税额,=,（全年应纳税所得额,税法修改后规定的税率,-,税法修改后规定的速算扣除数）,第四季度实际经营月份数,全年实际经营月份数,10-12,月份应纳税额,（,300000-200000-3500,9-5000,3,）,10%-1500 3/,12=96