个人所得税综合所得汇算清缴解读课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,个人所得税综合所得汇算清缴解读,个人所得税综合所得汇算清缴解读,什么是年度汇算清缴,综合所得,0,1,什么是年度汇算清缴01,个人所得税,综合所得年度汇算清缴,通俗讲就是“合并全年收入，按年计算税款”，这与我国原先一直实行的分类税制相比，个人所得税的计算方法发生了改变。即将纳税人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入合并为“综合所得”，以“年”为一个周期计算应该缴纳的个人所得税。,特许权使用费,工资薪金,稿酬,劳务报酬,个人所得税综合所得年度汇算清缴 通俗讲就是“合并全年收入，,02,01,03,04,居民个人自行汇总一个纳税年度内取得的综合所得、支出情况,“汇”收支,计算应纳税额，减除已预缴税额，确定应补税额或者退税额,“算”总账,自行办理纳税申报,“清”申报,多退少补,，,结清税款,“缴”税款,什么是年度汇算清缴,02010304居民个人自行汇总一个纳税年度内取得的综合所得,年度汇算清缴的必要性,特许权使用费,工资薪金,稿酬,劳务报酬,年度汇算可以更加精准、全面落实各项税前扣除和税收优惠政策，更好保障纳税人的权益。,有的纳税人由于工作繁忙，可享受的税前扣除项目在平时没来得及享受；大病医疗支出等扣除，只有年度结束才知道确切金额,1,年度汇算能准确计算纳税人综合所得全年应该实际缴纳的个税，如果多缴税款，可申请退税。,实践中，很难让已预缴税额与年度应纳税额完全一致。比如年度中间，纳税人取得综合所得的收入波动过大或时断时续，在收入较高或有收入的月份按规定预缴了税款，但全年综合所得的收入总计不到,6,万元，减去基本减除费用,6,万元后按年计算则无需缴纳个人所得税。,2,年度汇算清缴的必要性特许权使用费工资薪金 稿酬劳务报,年度汇算清缴计算公式,年度汇算应退或应补税额,=,(,综合所得收入额,-60000,元,-,“三险一金”等专项扣除,-,子女教育等专项附加扣除,-,依法确定的其他扣除,-,捐赠）,税率,-,速算扣除数,-2020,年已预缴税款,年度汇算清缴计算公式年度汇算应退或应补税额=(综合所得,特别注意,在中国境内有住所，或者无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满,183,天的个人,只有居民个人才需汇算清缴,居民个人,2021,年,3,月,1,日至,6,月,30,日，,为期四个月。,2020,年度综合所得的年度汇算期,年度汇算之所以称为“年度”，即仅限于计算并结清本年度的,应退或者应补税款，,不涉及以前或以后年度。,2020,年度汇算，汇算的是,2020,年,1,月,1,日至,12,月,31,日,期间实际取得的所得。,年度,特别注意 在中国境内有住所，或者无住所而在一个纳税年度内在,是否需要办理汇算清缴,02,是否需要办理汇算清缴02,9,1,纳税人年度汇算,需补税但,年度综合所得收入,不超过12万元的,；,政策文件：,关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告（财政部、,国家,税务总局2019年第94号,公告）,如果是居民个人，2020 年度取得综合所得时扣缴义务人已依法预扣预缴个人所得税，且符合以下条件之一的，可以不办理年度汇算,：,2,纳税人年度汇算,需,补税金额不超过400元的,；,3,纳税人已预缴税额与年度应纳税额,一致,或者,不申请年度汇算退税,的。,1、,符合免予汇算申报的条件，无须申报也无须补税。,2、纳税人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形，则不适用豁免政策。,财政部 税务总局税公告2019年第94号,3、纳税人自愿放弃退税,的,，可以不办理年度汇算。,注,什么情况下不需要办理年度汇算,？,91纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的；,10,纳税人如何知道自己是否符合豁免政策的要求,纳税人可以向扣缴单位提出要求，按照税法规定，单位有责任将已发放的收入和已预缴税款等情况告诉纳税人。,查找扣缴单位,纳税人可以通过手机个人所得税,APP,、电脑登录电子,税务局网站，查询本人,2020,年度的收入和纳税申报记录。,自己查,2020,年汇算前，税务机关将通过网上税务局（手机、,APP,、网页端），根据一定规则提供申报表预填服务，如果纳税人对预填的结果没有异议，系统自动计算出应补或应退税款。,通过预填服务查,是否符合,10纳税人如何知道自己是否符合豁免政策的要求纳税人可以向扣缴,11,需要办理汇算清缴的纳税人,情形一：,2020,年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税,01,2020,年度综合所得年收入额不超过,6,万元，但平时预缴过个人所得税,【,例,】,某纳税人,1,月领取工资,1,万元、个人缴付,“,三险一金,”,2000,元，假设没有专项附加扣除，预缴个税,90,元；其他月份每月工资,4000,元，无须预缴个税。全年看，因纳税人年收入额不足,6,万元无须缴税，因此预缴的,90,元税款可以申请退还。,02,2020,年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除,【,例,】,某纳税人每月工资,1,万元、个人缴付,“,三险一金,”,2000,元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受,2000,元（全年,24000,元）的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育附加扣除，全年预缴个税,1080,元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除,24000,元，扣除后全年应纳个税,360,元，按规定其可以申请退税,720,元。,03,因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用,6,万元、三险一金,”,等专项扣除、专项附加扣除、企业年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分。,【,例,】,某纳税人于,2020,年,8,月底退休，退休前每月工资,1,万元、个人缴付,“,三险一金,”,2000,元，退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，,1-8,月预缴个税,720,元；后,4,个月基本养老金按规定免征个税。全年看，该纳税人仅扣除了,4,万元减除费用（,85000,元,/,月），未充分扣除,6,万元减除费用。年度汇算足额扣除后，该纳税人可申请退税,600,元。,04,没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除。,05,纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率。,【,例,】,某纳税人每月固定一处取得劳务报酬,1,万元，适用,20%,预扣率后预缴个税,1600,元，全年,19200,元；全年算账，全年劳务报酬,12,万元，减除,6,万元费用（不考虑其他扣除）后，适用,3%,的综合所得税率，全年应纳税款,1080,元。因此，可申请,18120,元退税。,06,预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠。,07,有符合条件的捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等。,11需要办理汇算清缴的纳税人情形一：2020年度已预缴税额,12,01,在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了减除费用（,5000,元,/,月）。,02,除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综,合所得年税率高于预扣率等。,NEWS,情形二：,2020,年度综合所得收入超过,12,万元且需要补税金额超过,400,元,需要办理汇算清缴的纳税人,1201 在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时,如何办理年度汇算清缴,03,如何办理年度汇算清缴03,办理汇算的准备工作,一般情况下，仅申报纳税申报表。,如需变更个人信息，需填报或修改基础信息。,如需新增享受专项附加扣除，需填报专项附加扣除信息。,申报信息，纳税人需仔细核对，确保真实、准确、完整。,申报信息,资料留存,年度汇算申报表,与纳税人综合所得收入、扣除、已缴税额、税收优惠等有关资料,自年度汇算期结束留存5年（202,1,年7月1日至202,6,年6月30日）,办理汇算的准备工作 一般情况下，仅申报纳税申报表。申报信息,15,01,自己办,02,03,请人办,单位办,即由本人自行办理。可以通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局（WEB端）、办税服务厅、邮寄等等渠道自行办理年度汇算,。,即请任职受雇单位办理。需要注意以下几点：,1,、如果选择单位代办年度汇算，与单位进行书面确认；同时，如还有单位以外的收入，或者单位不掌握的扣除项目，需一并提交单位，并对其真实性、准确性、完整性负责；,2,、如果需要退税的，需告知单位本人的退税银行账户，需要补税的，还需与单位确定补税方式等；,3,、换过工作单位也可以,请原单位代办,。,即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。选择这种方式，您需要与,受托人签订委托授权书,。,我可以通过哪些方式办理年度汇算？,1501自己办0203请人办单位办即由本人自行办理。可以通过,16,情形一：选择自行办理或者委托第三方（涉税专业服务机构或其他单位及个人）办理申报的,。,情形二：选择由,单位代办,综合所得年度汇算的，直接将相关资料提交单位即可，由单位在年度汇算期内向其主管税务机关办理申报。,方便就近原则,是否有任职受雇单位,是否有,两处或以上,任职受雇单位,户籍所在地或经常居住地主管税务机关,任选一个任职受雇地主管税务机关,任职受雇地主管税务机关,是,是,否,否,6,、我应该去哪里办理年度汇算申报？,16情形一：选择自行办理或者委托第三方（涉税专业服务机构或其,如何办理退税或补税,0,4,如何办理退税或补税04,如何办理退税,如果您是,手,机个人所得税 APP 和自然人电子税务局网页端等网络方式进行年度汇算申报，在完成申报时系统会自动询问您是否申请退税，只要您提供中国境内开设的符合条件的银行账户即可直接申请退税。,01,02,03,如果您是由扣缴义务人、其他单位或个人代为办理年度汇算的，可以由其在为您代为完成年度汇算申报后，一并为您申请退税。,若采取邮寄或到办税服务厅申报的，在填报申报表时勾选,“,申请退税,”,，并填写您,中国境内开设的符合条件的银行账户信息。,如何办理退税 如果您是手机个人所得税 APP 和自然,税务机关推出优化服务,05,税务机关推出优化服务05,税务机关能提供那些帮助呢？,01,多渠道辅导,税务机关将通过广播、电视、报刊、网络、公益广告、个人所得税手机APP、12366纳税咨询热线等渠道，不断加大年度汇算的政策解读和操作辅导力度，通俗解释政策口径、专业术语和操作流程，多渠道、多形式开展提示提醒服务，并通过手机个人所得税APP、网页端、12366 纳税服务热线等渠道提供涉税咨询。,02,“,河北税务,”,公众号二维码,“,河北税务,”,公众号二维码,税务机关能提供那些帮助呢？01多渠道辅导02“河北税务”公众,税务机关能提供那些帮助呢？,02,个性化服务,对于因年长、行动不便等独立完成年度汇算存在特殊困难的，纳税人提出申请，税务机关可提供个性化年度汇算服务，并设置个税专厅或专区，专门负责解决个税相关问题。,02,03,合理有序引导，避免扎堆拥堵,纳税人如工作繁忙等原因无法在确定时间段集中办理的，可与税务机关预约或通过网上税务局在法定年度汇算期内办理。,税务机关能提供那些帮助呢？02个性化服务0203合理有序引导,22,信用惩戒,国家税务总局,关于发布,个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）,的公告,国家税务总局公告,2018,年第,60,号,第二十九条,纳税人发生下列情形之一的，主管税务机关责令其限期改正，并纳入个人纳税信用记录，作为税务机关以后年度事后抽查和风险管理的重点对象，视情节实施联合惩戒：,（一）报送虚假专项附加扣除信息；,（二）重复享受专项附加扣除；,（三）超范围或标准享受专项附加扣除；,（四）拒不提供留存备查资料；,（五）留存备查资料不全，且不能提供其他佐证材料；,（六）税务总局规定的其他情形。,22信用惩戒国家税务总局第二十