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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,南 通 天 元 税 务 师 事 务 所,TIANYUAN TAX AGENCY CO.,LTD,南通市通州地方税务局2021年度税收法律法规政策培训,主讲：黄新国,2021年2月8日,11/18/2024,1,企业所得税,征收方式的征管规定,一、企业所得税核定征收的情形,纳税人具有以下情形之一的，应当核定征收企业所得税：,1依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；,2依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；,3擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；,4虽设置账簿，但账目混乱或者本钱资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；,5发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；,6申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。,上年度销售营业收入在500万元含以下的企业，原那么上实行核定征收方式。,11/18/2024,2,企业所得税,征收方式的征管规定,二、核定征收的方法,核定征收方式包括核定应纳所得税额和核定应税所得率征收两种方法,核定应纳所得税额是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳税所得额，由纳税人按规定进行申报缴纳的方法。,核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或本钱费用等工程的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的方法。,具有以下情形之一的，核定其应税所得率：,1能正确核算查实收入总额，但不能正确核算查实本钱费用总额的；,11/18/2024,3,企业所得税,征收方式的征管规定,2能正确核算查实本钱费用总额，但不能正确核算查实收入总额的；,3通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或本钱费用总额的。,纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。,税务机关采用以下方法核定征收企业所得税：,1参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；,2按照应税收入额或本钱费用支出额定率核定；,3按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；,4按照其他合理方法核定。,11/18/2024,4,企业所得税,征收方式的征管规定,三、企业所得税征收方式的鉴定,1、程序：,1主管税务机关向纳税人送达或纳税人至主管税务机关领取?企业所得税征收方式鉴定表?。,2纳税人在收到?企业所得税征收方式鉴定表?后10个工作日内，填好该表并报送主管税务机关。?企业所得税征收方式鉴定表?一式三联，主管税务机关和通州地税局各执一联，另一联送达纳税人执行。,3主管税务机关在受理?企业所得税征收方式鉴定表?后20个工作日内，对?鉴定表?中的工程逐项审核，确定其征收方式，并报通州地税局复核、认定。,4通州地税局在收到?企业所得税征收方式鉴定表?后30个工作日内，完成复核、认定工作。,11/18/2024,5,企业所得税,征收方式的征管规定,主管税务机关鉴定时，以上一年度财务核算资料为依据，完成鉴定工作。,2、后续管理,以后年度需改变企业所得税征收方式的，税务机关应重新鉴定。未重新鉴定的，仍按上年度征收方式申报缴纳企业所得税。,企业所得税征收方式一经确定，如无特殊情况，在一个纳税年度内一般不得变更。,对鉴定为核定征收方式的纳税人，当年度不得改为查账征收方式。经主管税务机关鉴定，纳税人具备查账征收条件的，应催促企业加强财务核算管理，正确计算应纳税所得额，并于次年改变征收方式。,11/18/2024,6,企业所得税,征收方式的征管规定,四、应纳所得税额、应税所得率确实认,税务机关对核定征收企业所得税的纳税人，应根据纳税人具体情况，核定应税所得率应税所得率标准不得低于规定的最低标准或者核定应纳所得税额,实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营工程是否单独核算，均由税务机关根据其主营工程确定适用的应税所得率。主营工程应为纳税人所有经营工程中，收入总额或者本钱费用支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的工程。,纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化到达20的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。,11/18/2024,7,企业所得税,征收方式的征管规定,应税所得率按下表规定的幅度标准确定：,行 业,应税所得率（%）,农、林、牧、渔业,3-10,制造业,5-15,批发和零售贸易业,4-15,交通运输业,7-15,建筑业,8-20,饮食业,8-25,娱乐业,20-30,其他行业,10-30,11/18/2024,8,企业所得税,征收方式的征管规定,五、不得实行核定征收的企业范围,除国家税务总局规定不得核定征收的企业外，以下企业不得实行核定征收：,1享受企业所得税减税、免税等优惠政策的纳税人不包括仅享受?中华人民共和国企业所得税法?第二十六条规定免税收入优惠政策的企业；,2房地产开发企业、房屋拆迁公司；,3劳务公司、交通运输业自开票纳税人；,4小额贷款公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；,11/18/2024,9,企业所得税,征收方式的征管规定,5会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律效劳机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；,6上市公司、集团公司及其控股子公司；,7以对外投资为主营业务的企业；,8实际盈利水平高于国家税务总局规定的应税所得率上限的企业；,9汇总纳税企业、存在关联关系的企业。,对上述规定之外的企业，主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围；对其中达不到查账征收条件的企业核定征收企业所得税，并促使其完善会计核算和财务管理，到达查账征收条件后要及时转为查账征收。,11/18/2024,10,企业所得税,征收方式的征管规定,六、征收方式改变的征管规定,对高利润核定征收企业的管理。核定征收纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增加幅度超过20的，年度终了后，应在规定的时限内按照实际经营额利润或实际应纳税额向税务机关申报纳税。对符合查账征收条件的高利润核定征收纳税人，应将其下年度征收方式调整为查账征收。,纳税人申请查账征收的，原那么上于3月底前向主管税务机关提出申请，并填报?企业所得税征收方式鉴定表?、?企业非货币资产计税根底确定表?和?存货本钱计价方法明细表?。主管税务机关自受理之日起十五个工作日内完成征收方式认定工作，不管是否同意均需对当年度的征收方式予以明确。,企业由核定征收方式转为查账征收方式，且主营工程未发生变化的，以后年度原那么上不再鉴定为核定征收方式。,11/18/2024,11,企业所得税,征收方式的征管规定,企业从核定征收改为查账征收方式时，应提供以后年度允许税前扣除的资产的历史本钱资料，并确定计税根底。固定资产、生产性生物资产、无形资产和长期待摊费用等长期资产，应按照正常折旧摊销年限扣除已使用年限，计算以后年度税前可扣除的折旧摊销额。,对以前年度尚未弥补仍在税法弥补期内的亏损，核定征收企业不得计算亏损弥补额抵减应纳税所得额。查账征收企业弥补以前年度亏损时，按税法规定年限进行弥补，且核定征收年度一并计算在内。,七、核定征收企业的征收管理,对财务制度健全，能及时、准确反映收入、本钱、费用、损失，核算标准并能按照税法规定正确计算企业所得税应纳税额的纳税人，仍实行查帐征收方式。,11/18/2024,12,企业所得税,征收方式的征管规定,核定征收方式不变但应税所得率发生变化的，税务机关应及时告知纳税人。,纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化到达20的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。,税务机关对核定征收企业应当重点审核是否存在非日常经营工程所得，对纳税人的损益表中存在其他业务收入以及营业外收入的企业要进行详细的审核，并根据规定将非日常经营工程所得直接计入应纳税所得额计征企业所得税。,11/18/2024,13,企业所得税应税收入的政策规定,核定征收企业的企业所得税应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：,应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入,其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。,核定征收企业取得的非日常经营工程所得，在扣除收入对应的本钱费用后，应将所得直接计入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。非日常经营工程所得包括股权转让所得，土地转让所得，股息、红利等权益性投资收益，捐赠收入以及补贴收入等。,核定征收企业取得的非日常经营工程所得，在扣除收入对应的本钱费用后，应将所得直接计入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。非日常经营工程所得包括股权转让所得，土地转让所得，股息、红利等权益性投资收益，捐赠收入以及补贴收入等。,11/18/2024,14,应纳所得税额的政策规定,采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：,应纳所得税额=应纳税所得额适用税率,应纳税所得额=应税收入额应税所得率,或：应纳税所得额=本钱费用支出额/(1-应税所得率)应税所得率,11/18/2024,15,核定征收企业税收优惠的政策规定,小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照企业所得税核定征收方法缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。,11/18/2024,16,纳税申报表的填报规定,1、中华人民共和国企业所得税月季度预缴纳税申报表B类的填报规定,1本表为按照核定征收管理方法包括核定应税所得率和核定税额征收方式缴纳企业所得税的纳税人在月季度申报缴纳企业所得税时使用。其中：核定应税所得率的纳税人按收入总额核定、按本钱费用核定、按经费支出换算分别填写。,2第1行“收入总额：按照收入总额核定应税所得率的纳税人填报此行。填写至本期累计取得的各项收入金额。,3第4行“本钱费用总额：按照本钱费用核定应税所得率的纳税人填报此行。填写本期累计发生的各项本钱费用金额。,2、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表B类的填报规定：,11/18/2024,17,纳税申报表的填报规定,1本表为按照核定征收管理方法包括核定应税所得率和核定税额征收方式缴纳企业所得税的纳税人在年度申报缴纳企业所得税时使用。其中：核定应税所得率的纳税人按收入总额核定、按本钱费用核定、按经费支出换算分别填写。,2第1行“收入总额：按照收入总额核定应税所得率的纳税人填报此行。金额=附表?收入明细表?第1行。,3第4行“本钱费用总额：按照本钱费用核定应税所得率的纳税人填报此行。填写本年度累计发生的各项本钱费用金额。,3、收入明细表的填报规定：,1本表适用于按照?国家税务总局关于印发企业所得税核定征收方法试行的通知?国税发202130号实行核定征收方式缴纳企业所得税的企业在企业所得税年度纳税申报时使用。,11/18/2024,18,纳税申报表的填报规定,2第1行“收入总额，填报纳税人按照企业所得税法及其实施条例的规定，以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入包括不征税收入、免税收入。构成收入总额具体内容应按照税收口径填报。收入金额应填报整个纳税年度的累计收入。,3第12行“不征税收入，填报纳税人已计入收入总额核算的属于税收规定的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、以及国务院规定的其他不征税收入。,4第13行“免税收入，填报纳税人已并入收入总额核算的符合税收免税条件的收入或收益。,5第15行“非正常经营工程所得额合计，填报纳税人取得的非日常经营工程所得。,6第16行至第21行已填报的收入所得，在第4行至第10行不再填报。,11/18/2024,19,纳税申报表的填报规定,4、纳税申报表中
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