第四章--特殊保险业务的核算课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第四章 特殊保险业务的核算,第四章 特殊保险业务的核算,第一节 储蓄性家庭财产核算,一、储蓄性家庭财产保险特点,1,、家庭财产两全保险,2,、,长效还本家庭财产保险,二、核算要求,1,、单独建帐,2,、保费收入的确认,第一节 储蓄性家庭财产核算一、储蓄性家庭财产保险特点,三、每年应收利息（即“保费收入”）的确定,应收利息,=,保户储金,本年实存日历天数,日利率,例题：,现假定,1994,年,3,月,5,日，某保户交储金,1,，,000,元，投保,3,年期家财两全险，,3,年定期储蓄年利率为,6.21,。,若以一年,365,天计，则年利率,6.21,的等价日利率为,0.1701,，存入年的实存日历天数为,301,天，到期年的实存日历天数为,64,天，各年应计利息为：,存入年：,10003010.1701,51.21(,元,),续存年,1,：,10006.21,62.1(,元,),续存年,2,：,10006.21,62.1(,元,),到期年：,1000640.1701,。,10.89(,元,),总计应收利息：,51.21+62.1+62.1+10.89,10006.21%3,186.3,（元）,三、每年应收利息（即“保费收入”）的确定,四、帐务处理,1.,例题：上例所涉业务的会计分录,(,以,1,年,365,天计,),为：,(1),存入年。保险人收到储金时：,借：现金,1000,贷：保户储金,家财两全险,1000,储金存入银行时：,借：银行存款,储金专户,1000,贷：现金,1000,按预定利率计算当年应收利息：,借：应收利息,51.21,贷：保费收入,家财两全险,51.21,四、帐务处理,(2),续存年,借：应收利息,62.1,贷：保费收入,62.1,(3),到期年,借：银行存款,结算户,1186.3,贷：银行存款,储金专户,1000,应收利息,175.41,保费收入,家财两全险,10.89,返还储金时,借：保户储金,1000,贷：银行存款,结算户,1000,(2)续存年,2,、中途退保的核算,例题：某家财两全险保户要求退保。投保时交储金,10 000,元，已投保,1,年零,4,个月。经业务部门审核同意退保，按预定费率计算，应交两年保费,480,元。会计分录为：,借：保户储金,家财两全险,10000,贷：应收利息,240,保费收入,240,现金,9520,2、中途退保的核算,第二节,长期财产保险业务的核算,一、长期财产保险业务,长期财产险业务为保险期限为一年以上的财产保险业务。目前财产保险公司长期险业务主要有住房按揭贷款保险、汽车消费信贷保证保险、长期工程险、出口信用险等。,长期财产保险与连续一年期财产保险,的区别,二、,目前长期财产保险的核算方法,目前长期财产保险按两种方法进行核算：按业务年度来进行核算和按会计年度来进行核算。按业务年度来进行核算的险种包括长期工程险、中长期出口信用保险；按会计年度核算的业务包括住房按揭贷款保险、质量保证保险等。,第二节 长期财产保险业务的核算 一、长期财产保险业务,（一）,按业务年度进行核算,所谓按业务年度来进行核算，即多年期核算损益，年限根据业务性质而定。在损益结算年度前，将保险业务营业收支差额作为长期责任准备金提存，并于次年转回，直到结算年度终了时才结算损益。在这种核算方式下，在结算年度前每年利润为零，只有在最后一年才确认实现的利润。,长期责任准备金保费收入赔款支出费用支出营业税金及附加保险保障基金分出保费摊回分保费用摊回分保赔款,（一）按业务年度进行核算,1.,保费收入的核算,在同一会计年度收取的保险收入，可能属于三个不同的业务年度。如,2001,年会计年度收取的保险费，可能分别属于,1999,业务年度、,2000,业务年度和,2001,业务年度，这些保险费应分别记人所属业务年度的账户。“保费收入”账户应按业务年度设立二级账户，按险种设立明细账户。,1.保费收入的核算,例,：某出口信用保险公司,2001,年会计年度保费收入,62000,美元，其中，,2000,业务年度保费收入为,28 000,美元，,2001,业务年度保费收入为,34 000,美元。其会计分录如下：,借：银行存款美元户,US$62000,贷：保费收入,2000,业务年度,US$28000,200l,业务年度,(,短期险,)USS 34000,2.,赔款支出、手续费支出的核算,在同一会计年度支付的保险赔款、手续费，可能属于三个不同的业务年度。如,2001,年会计年度支付的保险赔款，可能分别属于,1999,年、,2000,年和,2001,年三个业务年度，这些赔款应分别记人所属业务年度的“赔款支出”账户。“赔款支出”账户和“手续费支出”账户，应按业务年度设立二级账户，按险种设立明细账户。,例：某出口信用保险公司2001年会计年度保费收入62000美,例：某出口信用保险公司,2001,年保险赔款支出为,63 000,美元，其中：,1999,业务年度赔款支出,25 000,美元，,2000,业务年度赔款支出,18000,美元，,2001,业务年度赔款支出,20 000,美元。其会计分录如下：,借：赔款支出,1999,业务年度,US$25000,2000,业务年度,US$18000,200l,业务年度,US$20000,贷：银行存款,美元户,US$63000,例：某出口信用保险公司,2001,年发生手续费支出,1 200,美元，其中：,1999,业务年度支出,300,美元，,2000,业务年度支出,400,美元，,2001,业务年度支出,500,美元。,借：手续费支出,1999,业务年度,US$300,2000,业务年度,US$400,200l,业务年度,US$500,贷：银行存款,美元户,US$l 200,例：某出口信用保险公司2001年保险赔款支出为63 000美,3.,损益的核算,（,1,）设置新的会计科目,“长期责任准备金”,“提取长期责任准备金”,“转回长期责任准备金”,（,2,）帐务处理,根据业务年度和保险险别，确定结算损益期限，进行分类核算。,按会计年度，年终将收人和支出账户的年发生额轧抵，差额作为长期责任准备金提存，滚转下一会计年度。,每一会计年度末。将同类账户余额汇总，编制年度营业报表。,某种业务在业务年度结束时，如有未决赔款，则以提存未决赔款准备金的方式，将责任转移到下一业务年度。,3.损益的核算,长期工程保险营业明细表,会计年度：,1997,年,长期工程保险营业明细表 会计年度：1997年,长期工程保险营业明细表,会计年度：,1998,年,长期工程保险营业明细表 会计年度：199,第四章-特殊保险业务的核算课件,1.1997,年,(1),提存长期责任准备金时：,借：提存长期责任准备金,97,业务年度,280 000,贷：长期责任准备金,97,业务年度,280 000,(2),将提存的长期责任准备金结转本年利润时：,借：本年利润,97,业务年度,700 000,贷：提存长期责任准备金,97,业务年度,280 000,赔款支出,97,业务年度,340 000,手续费支出,97,业务年度,80 000,借：保费收入,97,业务年度,700 000,贷：本年利润,97,业务年度,700 000,1.1997年,2,、,1998,年度,A.1997,年业务年度,(1),提存长期责任准备金时：,借：提存长期责任准备金,97,业务年度,176 000,贷：长期责任准备金,97,业务年度,176 000,（,2,）转回长期责任准备金时：,借：长期责任准备金,97,业务年度,280 000,贷：转回长期责任准备金,97,业务年度,280 000,(3),将提存、转回长期责任准备金结转本年利润时：,借：本年利润,97,业务年度,734 000,贷：提存长期责任准备金,97,业务年度,176 000,赔款支出,97,业务年度,474 000,手续费支出,97,业务年度,84 000,2、1998年度,借：转回长期责任准备金,97,业务年度,280 000,保费收入,97,业务年度,454 000,贷：本年利润,97,业务年度,734 000,B,1998,年业务年度,借：提存长期责任准备金,98,业务年度,344000,贷：长期责任准备金,98,业务年度,344000,借：本年利润,98,业务年度,860 000,贷：提存长期责任准备金,98,业务年度,344 000,赔款支出,98,业务年度,366 000,费用支出,98,业务年度,150 000,借：保费收入,98,业务年度,860 000,贷：本年利润,98,业务年度,860 000,借：转回长期责任准备金97业务年度,3,1999,年度,A,1997,年业务年度,(1),转回长期责任准备金时：,借：长期责任准备金,97,业务年度,176000,贷：转回长期责任准备金,97,业务年度,176000,(2),提存未决赔款准备金,借：提存未决赔款准备金,97,业务年度,60000,贷：未决赔款准备金,97,业务年度,60000,(3),将提存、转回长期责任准备金结转本年利润时：,借：本年利润,97,业务年度,354000,贷：赔款支出,97,业务年度,230000,手续费支出,97,业务年度,64000,提存未决赔款准备金,97,业务年度,60000,3 1999年度,借：转回长期责任准备金,97,业务年度,176000,保费收入,97,业务年度,200000,贷：本年利润,97,业务年度,376000,B,1998,年业务年度,(1),提存长期责任准备金时：,借：提存长期责任准备金,98,业务年度,616000,贷：长期责任准备金,98,业务年度,616 000,（,2,）转回长期责任准备金时：,借：长期责任准备金,98,业务年度,344 000,贷：转回长期责任准备金,98,业务年度,344 000,借：转回长期责任准备金97业务年度 17600,（,3,）结转本年利润,借：本年利润,98,业务年度,1884 000,贷：提存长期责任准备金,98,业务年度,616 000,赔款支出,98,业务年度,1145 000,手续费支出,98,业务年度,123 000,借：保费收入,98,业务年度,1540 000,转回长期责任准备金,98,业务年度,344 000,贷：本年利润,98,业务年度,1884 000,（3）结转本年利润,C.1999,年度,借：提存长期责任准备金,99,业务年度,1184 000,贷：长期责任准备金,99,业务年度,1184 000,借：本年利润,99,业务年度,2796 000,贷：提存长期责任准备金,99,业务年度,1184 000,赔款支出,99,业务年度,780 000,手续费支出,99,业务年度,832 000,借：保费收入,99,业务年度,2796 000,贷：本年利润,99,业务年度,2796 000,C.1999年度,按业务年度核算具有以下缺陷,：,1.,不符合谨慎性原则。,2.,不符合及时性的原则。,（二）按会计年度来结算损益,按会计年度来进行核算，难度在于如何提取保费责任准备金，即未到期责任准备金。保费准备金的提取可遵循两大原则：,1.,与短期性财产保险分开提取,对长期财产保险业务按时间比例法提取是不恰当的。,可保留长期财产责任准备金的科目，并加入具体的计算方法，按各长期保险的业务类型分类计算后，最后加以汇总。,按业务年度核算具有以下缺陷：,2.,长期财产保险业务保费责任准备金按精算方法提取,长期业务的保费责任准备金最低应为以下三者的最大值：,1,）评估日保单清偿价值的最优估计,2,）实际保费,(,未到期责任的预期赔款和费用保单总的预期赔款和费用,),3,）未到期责任预期赔款和费用的现值,2.长期财产保险业务保费责任准备金按精算方法提取,第三节 新型寿险产品的核算,一、新型寿险产品特点,（一）分红保险,分红保险是一种保户享有保单红利