主附税合并申报课件

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,城建税法实施、主附税合并申报,注意事项及相关问题解答,2021/10/15,城建税法实施、主附税合并申报2021/10/15,目录,Contents,报表填写说明（以一般纳税人申报为例）,主附税合并申报,1,2,3,2021,年,9,月,1,日城建税法实施,5,5,4,注意事项和相关问题解答,目录Contents报表填写说明（以一般纳税人申报为例）主附,01,2021,年,9,月,1,日城建税法实施,相关文件,提醒关注,012021年9月1日城建税法实施相关文件提醒关注,一、相关文件,中华人民共和国城市维护建设税法2020年8月11日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过,国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告国家税务总局公告2021年第26号,（一）,（二）,一、相关文件（一）（二）,一、相关文件,关于继续执行的城市维护建设税优惠政策的公告财政部 税务总局公告,2021年第27号,关于城市维护建设税计税依据确定办法等事项的公告财政部 税务总局公告,2021年第28号,（三）,（四）,一、相关文件（三）（四）,二、提醒关注,（一）关于纳税人所在地,城建税法第四条明确，纳税人所在地具体地点由省、自治区、直辖市确定。我省,以缴纳增值税、消费税的地点作为城建税的纳税人所在地,，进而确定城建税税率。,二、提醒关注（一）关于纳税人所在地,二、提醒关注,（二）关于计税依据,1.,免抵税额范围,财政部 国家税务总局关于城市维护建设税计税依据确定办法等事项的公告（财政部 税务总局公告2021年第28号）明确：城建税计税依据为纳税人,依法实际缴纳,的两税税额。依法实际缴纳的两税税额，是指纳税人依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定计算的应当缴纳的两税税额(不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额)，加上增值税免抵税额，扣除直接减免的两税税额和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。,其中，值得关注的是作为城建税计税依据的,增值税免抵税额,，,不区分生产企业还是提供增值税零税率应税服务企业,，只要是税务机关核准的增值税免抵税额，都应作为计税依据征收城建税，同时，纳税人自申报9月所属期城建税起，申报系统规则也有所变化，免抵税额计税依据自动带出不可修改。,二、提醒关注（二）关于计税依据 1.免抵税额范,二、提醒关注,（二）关于关于计税依据,2.,增值税留抵退税扣除范围,2021年5月1日主附税整合申报试点工作启动时曾明确，根据当时要求，增值税期末留抵退税只允许在按照增值税一般计税方法确定的城市维护建设税计税依据中扣除，当期未扣除的余额，留待下期继续扣除，扣完为止。免抵税额、消费税、简易计税、预缴增值税均不可扣除。,在财税2021年第28号公告中，改变了相关表述，明确了,免抵税额可以扣除留抵退税,额,。,二、提醒关注（二）关于关于计税依据 2.增值税,二、提醒关注,（二）关于计税依据,2.,增值税留抵退税扣除范围,例,1,：,2020年10月申报期,增值税应补退税额 300万元,增值税免抵税额 400万元,增值税留抵退税 500万元,城建税计税依据 300+400-500=200万元,城建税应补退税额 200*7%=14万元,增值税留抵退税500万元全部抵扣完毕。,2021年5月申报期,增值税应补退税额 300万元,增值税免抵税额 400万元,增值税留抵退税 500万元,城建税计税依据 300-300+400=400万元,城建税应补退税额 400*7%=28万元,增值税留抵退税200万元留待下期抵扣。,2021年10月申报期，增值税留抵退税的扣除规则与举例中2020年10月申报期一致。,二、提醒关注（二）关于计税依据 2.增值税留抵,二、提醒关注,城建税法“第三条对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。”,国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告（国家税务总局公告2021年第2,6,号）“应当缴纳的两税税额，不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额。”、“采用委托代征、代扣代缴、代收代缴、预缴、补缴等方式缴纳两税的，应当同时缴纳城建税。前款所述代扣代缴，不含因境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产代扣代缴增值税情形。”等规定，仍属“进口不征、出口不退”原则范畴。,提醒注意的是，城建税法第三条的规定，是不征收城市维护建设税的概念，不是减免税的概念。,（三）关于,“,进口不征、出口不退”,二、提醒关注 城建税法“第三条对进口货物,0,2,主附税合并申报,相关背景,提供支持,02 主附税合并申报相关背景提供支持,一、相关背景,为贯彻落实中办、国办印发的关于进一步深化税收征管改革的意见，深入推进税务领域“放管服”改革，优化营商环境，切实减轻纳税人、缴费人申报负担，根据国家税务总局关于开展2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”的意见（税总发202114号），,简并税费申报。,一、相关背景 为贯彻落实中办、国办印发的关,二、提供支持,在成功试点经验基础上，,8,月,1,日主附税合并申报推广至全国，为,城建税法,顺利实施提供了支持。,主附税合并申报实现了两税和附加税费,“,一表申报、同征同管,”,，附加税费附表从两税申报表主表自动获取信息，建立留抵退税额使用台账自动获取增值税留抵退税额，按征管公告规则自动计算税款，避免纳税人填写错误。主附税合并申报还实现了两税更正申报与附加税费关联，进一步完善附加税费与两税的同征同管。,二、提供支持 在成功试点经验基础上，8月1日,0,3,报表填写说明,（以一般纳税人申报为例）,报表类型,填写说明,03报表填写说明报表类型填写说明,一、报表类型,大连自2021年5月1日起，纳税人申报增值税、消费税及附加税费时，分别使用增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）、增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）、增值税及附加税费预缴表及其附列资料和消费税及附加税费申报表。,一、报表类型 大连自2021年5月1日起，纳税人,*,二、填写说明,以“增值税及附加税费申报表附列资料（五）（一般纳税人）（附加税费情况表）”为例，讲解报表填写说明,*二、填写说明 以“增值税及附加税费申报表附列,*,二、填写说明,以“增值税及附加税费申报表附列资料（五）（一般纳税人）（附加税费情况表）”为例，讲解报表填写说明,*二、填写说明 以“增值税及附加税费申报表附列,*,二、填写说明,以“增值税及附加税费申报表附列资料（五）（一般纳税人）（附加税费情况表）”为例，讲解报表填写说明,*二、填写说明 以“增值税及附加税费申报表附列,*,二、填写说明,以“增值税及附加税费申报表附列资料（五）（一般纳税人）（附加税费情况表）”为例，讲解报表填写说明,*二、填写说明 以“增值税及附加税费申报表附列,*,二、填写说明,以“增值税及附加税费申报表附列资料（五）（一般纳税人）（附加税费情况表）”为例，讲解报表填写说明,*二、填写说明 以“增值税及附加税费申报表附列,04,注意事项和相关问题解答,特别注意,问题解答,04注意事项和相关问题解答特别注意问题解答,一、特别注意,金税三期系统于9月30日升级，自10月征期起有涉及城建税申报相关功能的两方面内容正式上线，包括：,1,、,免抵税额计税依据可以扣除留抵退税,2,、,城建税计税依据扣除增值税留抵退税税额台账补录,一、特别注意 金税三期系统于9月30日升级，,一、特别注意,在主附税合并申报,试点运行中，我们发现增值税及附加税费申报表附列资料（五）（一般纳税人）（附加税费情况表）中“上期结存可用于扣除的留抵退税额”是根据纳税人以往的申报情况自动取数且不可修改，而自动取数结果与部分纳税人实际剩余可扣除金额不符，因此，需要在系统中开放城建税计税依据扣除增值税留抵退税税额台账（以下简称“台账”）补录功能，,对可用于扣除的留抵退税额进行调整。,（一）开启功能背景,一、特别注意 在主附税合并申报试点运行中，我,一、特别注意,如纳税人之前少扣计税依据而,多缴,城建税的（即申报系统带出的数据小于实际可用于扣除的留抵退税额），应按照系统数据与实际余额的差额,补录负数,，以增大系统内可用于扣除的留抵退税余额；如之前多扣计税依据而,少缴,城建税（即申报系统带出的数据大于实际可用于扣除的留抵退税额），则应,录入正数,，以减小系统内可用于扣除的留抵退税余额。补录后，下期申报时会按新的余额计算计税依据，并在未来逐步扣除。,（二）关于功能说明,一、特别注意 如纳税人之前少扣计税依据而多缴,*,一、特别注意,依纳税人申请进行台账补录,自10月征期起，对于纳税人申报时发现可用于扣除的增值税留抵退税余额与实际情况不符的，纳税人可按照正确数据填写的“城建税计税依据扣除增值税留抵退税税额台账”，签字或盖章后，持纸质台账到主管税务机关办税服务厅办理台账补录。窗口人员按照纳税人提供的纸质台账余额进行录入，并留存纸质台账备查。,需要注意的是，,台账补录记录不能删除或者修改，只能新增。,（三）办理流程,*一、特别注意 依纳税人申请进行台账补录（三,*,一、特别注意,（四）台账补录相关材料信息记录,*一、特别注意（四）台账补录相关材料信息记录,二、,相关问题解答,（一）对增值税免抵税额征收的城建税应在什么时候申报缴纳?,对增值税免抵税额征收的城建税，纳税人应在,税务机关核准免抵税额的下一个纳税申报期,内向主管税务机关申报缴纳。,二、相关问题解答（一）对增值税免抵税额征收的城建税应在什么时,二、,相关问题解答,（二）行政区划变更导致城建税适用税率变化，从何时起适用新税率?,行政区划变更的，自,变更完成当月,起适用新行政区划对应的城建税税率，纳税人在变更完成当月的下一个纳税申报期按新税率申报缴纳。,二、相关问题解答（二）行政区划变更导致城建税适用税率变化，从,二、,相关问题解答,（三）城建税计税依据如何确定?,例,2,位于市区的甲企业(城建税适用税率为7%)，2021年10月申报期，享受直接减免增值税优惠(不包含先征后退、即征即退，下同)后申报缴纳增值税50万元，9月已核准增值税免抵税额10万元(其中涉及出口货物6万元，涉及增值税零税率应税服务4万元)，9月收到增值税留抵退税额5万元，该企业10月应申报缴纳的城建税为:,(50+6+4-5)7%=3.85(万元),二、相关问题解答（三）城建税计税依据如何确定?,二、,相关问题解答,（四）所有两税税额是否都纳入城建税计税依据?,例,3,位于市区的甲企业(城建税适用税率为7%)，2021年10月申报期，申报缴纳增值税100万元，其中50万元增值税是进口货物产生的，该企业10月应申报缴纳的城建税为:,(100-50)7%=3.5(万元),二、相关问题解答（四）所有两税税额是否都纳入城建税计税依据?,二、,相关问题解答,（五）留抵退税额在城建税计税依据中扣除有什么具体规则?,例,4,位于市区的甲企业(城建税适用税率为7%)，2021年9月收到增值税留抵退税200万元。2021年10月申报期，申报缴纳增值税120万元(其中接照一般计税方法100万元，按照简易计税方法20万元)，该企业10月应申报缴纳的城建税为:,(100-100)x7%+20x7%=14(万元),2021年11月申报期，该企业申报缴纳增值税200万元，均为按照一般计税方法产生的，该企业11月应申报缴纳的城建税为:,(200-100)x7%=7(万元),二、相关问题解答（五）留抵退税额在城建税计税依据中扣除有什么,谢谢,2021,11/18/2024,谢谢20219/28/2023,