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,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,（P5-7,8,三、政策变化,（四）,调整外贸企业作价销售进口料件税收的规定,，（,P10,页）,目前，加工贸易由海关监管，海关总署规定保税进口料件，不允许企业作价销售，只能采取委托加工收回出口的方式。为了避免冲突，新政策,明确销售保税料件，按内销征税，出口按一般贸易退税。,三、政策变化（四）调整外贸企业作价销售进口料件税收的规定，（,9,三、政策变化,（六）,调整外贸企业委托加工修理修配原材料的出口退（免）税规定,（,P3,页）,原规定外贸企业委托加工的出口货物，加工费和原材料应分别计算退税。由于在执行中存在耗用的原材料损耗金额、退税率等难以确定的问题，,所以新政策明确申报退税的增值税专用发票所列加工费应包含原材料金额，并统一按出口货物的退税率退税,。,三、政策变化（六）调整外贸企业委托加工修理修配原材料的出口退,10,三、政策变化,办法,对部分管理规定进行了调整,（一）,放宽企业申报退税的期限,，当年出口的货物须在出口的次月至次年,4,月的各个增值税纳税申报期内申报；,（二）,增加了出口货物,免税管理,的内容，,免税出口货物，出口企业应在货物出口的次月或最迟在次年,5,月的增值税纳税申报期内申报；规定免税出口货物如果未按规定申报免税的，要按内销规定征收增值税。,三、政策变化办法对部分管理规定进行了调整,11,三、政策变化,（三）增加了对免税出口货物，出口企业可以放弃免税、实行征税的规定，一旦放弃免税，,36,个月内不得变更。主要是考虑与国内增值税免税规定统一。,（四）理顺出口退税企业注销程序。,（五）规范外贸企业申报退税资料，在现有申报资料基础上，增加海关进口增值税专用缴款书。,三、政策变化（三）增加了对免税出口货物，出口企业可以放弃免税,12,三、政策变化,（六）,取消生产企业退税限制条件。,取消了小型企业、新发生出口业务的企业的审核期为,12,个月的规定。取消了生产企业代理出口不予退税的规定。,（七）进一步明确了对外承包工程货物的退（免）税范围，运出境外用于对外承包项目的货物均可享受退（免）税等。,三、政策变化（六）取消生产企业退税限制条件。取消了小型企业、,13,三、政策变化,其他变化：,1,、,有关单证证明的办理变化较大。,（,1,）归并减少证明种类（原有,15,种现,8+2=10,种）。如：生产企业和外贸企业统一使用“出口货物退运已补税（未退税）证明”；将外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣证明，并入“出口货物转内销证明”；将“增值税专用发票分割证明”变更为“出口退税进货分批申报单”；取消出口退税延期申报申请表。,（,2,）提供资料的变化。办理“代理出口货物证明”新增提供委托方税务登记证副本复印件；补办报关单（核销单）新增提供其他联次或通过口岸电子执法系统打印的报关单信息页面。,三、政策变化其他变化：,14,三、政策变化,2,、,全面实行电子化申报。,出口加工区水电气退税申报、出口已使用过的设备退税申报，由过去的手工申报改为提供正式申报电子数据。,出口加工区水电气退税申报，由过去的按季申报改为在次月的增值税纳税申报期内申报。,3,、,退税率的变化。,如：出口加工区生产企业耗用的水电气，除按简易办法征税的外，水电气退税率为适用税率。,三、政策变化2、全面实行电子化申报。出口加工区水电气退税申报,15,三、政策变化,4,、,调整出口货物退税报表。,由过去的,80,种调整为,43,种，还调整了内容。,三、政策变化4、调整出口货物退税报表。由过去的80种调整为4,16,三、政策变化,5,、自,2012,年,6,月,5,日起，中国境内具有进出口经营资格的企业均可按照,跨境贸易人民币结算试点管理办法,开展出口货物贸易人民币结算。,银办函,2012381,号,跨境贸易人民币结算方式出口的货物，出口企业申报退（免）税不必提供出口收汇核销单。,但应在明细表备注栏标注“,KJ”,。,三、政策变化5、自2012年6月5日起，中国境内具有进出口经,17,三、政策变化,6,、外汇制度改革。自,2012,年,8,月,1,日起，在全国实施货物贸易外汇管理制度改革。,自,2012,年,8,月,1,日起报关出口的货物（以海关“出口货物报关单,出口退税专用,”,注明的出口日期为准，下同），出口企业申报出口退税时，不再提供核销单；税务局参考外汇局提供的企业出口收汇信息和分类情况，依据相关规定，审核企业出口退税。,2012,年,8,月,1,日前报关出口的货物，截至,7,月,31,日未到出口收汇核销期限且未核销的，按本条第一款规定办理出口退税。,三、政策变化6、外汇制度改革。自2012年8月1日起，在全国,18,三、政策变化,2012,年,8,月,1,日前报关出口的货物，截至,7,月,31,日未到出口收汇核销期限但已核销的以及已到出口收汇核销期限的，均按改革前的出口退税有关规定办理。,出口收汇逾期未核销业务处理：,2012,年,8,月,1,日前报关出口的货物，截至,7,月,31,日已到出口收汇核销期限的，企业应不迟于,7,月,31,日办理出口收汇核销手续。自,8,月,1,日起，外汇局不再办理出口收汇核销手续，不再出具核销单。企业确需外汇局出具相关收汇证明的，外汇局参照原出口收汇核销监管有关规定进行个案处理。国家外汇管理局公告,2012,年第,1,号、国税函,2012340,号,三、政策变化2012年8月1日前报关出口的货物，截至7月31,19,四、新政策对出口企业的利好体现,（一）申报期限放长,（二）取消小型企业、新发生出口业务企业满一年退税的规定（该规定我局已在第一时间执行到位）,（三）生产企业出口货物退税范围有所扩大,（四）部分出口货物征税改免税,四、新政策对出口企业的利好体现（一）申报期限放长,20,五、新政策执行时间的规定,通知,规定：,对未在规定期限内申报或补齐单证的出口货物实行免税,，对免税品经营企业销售给所属免税店的免税进口货物免征增值税，免税店零售的货物免征增值税，以及航空供应公司销售给国内航空公司国际航班的航空食品实行退税的规定，追溯到从,2011,年,1,月,1,日起执行；其他规定，从,2012,年,7,月,1,日起执行。,五、新政策执行时间的规定通知规定：对未在规定期限内申,21,五、新政策执行时间的规定,办法,规定，,申报退（免）税期限、未在规定期限内申报或补齐单证的出口货物、申请开具代理出口货物证明的期限的规定也相应追溯到从,2011,年,1,月,1,日起执行。,同时明确对,2011,年出口货物的退税、免税、征税申报期限分别延长至,2012,年,7,月、,8,月、,9,月的各增值税纳税申报期内。,近期开展工作,五、新政策执行时间的规定办法规定，申报退（免）税期限、,22,六、新政策问答,问：我公司,2012,年,4,月份领取营业执照，进出口权，,4,月份就开始出口，,5,月,1,号批复为一般纳税，,5,月,26,号办理了出口退税认定，,5,月,1,号到,5,月,25,号也出口了，,5,月,27,号也出口了，,4,月份是否要按小规模免税，,5,月初的是否按一般纳税人免税，能不能也办理退税的，因为现在的外贸行情不好，损失很大，对应的成品发票也开好了，退单也齐全了。,答：在,5,月,1,日批复为一般纳税人之前，其,4,月份出口的货物应按小规模纳税人对待，享受免税。在,5,月,26,日办理出口退税认定之前，自,5,月,1,日至,5,月,25,日出口的货物，只要企业在规定的出口退（免）税申报期限内到主管国税机关申报，也可享受出口退（免）税。,六、新政策问答问：我公司2012年4月份领取营业执照，进出,23,六、新政策问答,问：外贸企业原来老的政策在申报退税时，可以将原辅材料和加工费发票一起申报退税，原材料按原材料的退税率申报，加工费按报关成品的退税率申报，现在新的政策对委托加工商品的退税申报有了新的要求，要求加工费包括原材料的金额，是不是相当于只能凭成品进货发票申报退税了？请问在具体执行时应如何操作？,答：从简化申报手续，方便纳税人的角度，,通知,和,办法,对外贸企业委托加工退（免）税政策管理作出了一定调整，调整为申报退税的增值税专用发票的加工费应包含原材料金额，统一按出口货物的退税率退税。委托企业需将原材料作价销售给生产企业，加工后生产企业全额开票给外贸企业用于申报退税。执行时间以出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准。,六、新政策问答问：外贸企业原来老的政策在申报退税时，可以将,24,六、新政策问答,问：超过,90,天还要延期吗？,答：“办法”对退税申报期作了放宽调整，规定当年出口的货物可自出口的次月至次年,4,月的各个增值税纳税申报期内申报。新“办法”取消了延期的规定。,六、新政策问答问：超过90天还要延期吗？,25,六、新政策问答,问：如果出口企业适用免税政策的出口货物劳务放弃免税，其增值税适用何种政策？,答：,通知,明确规定：对于适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位可以依照现行增值税有关规定放弃免税，并依照通知第七条的规定缴纳增值税。,办法,进一步明确：适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位如果放弃免税，实行按内销货物征税的，,应向主管税务机关提出书面报告,，一旦放弃免税，,36,个月内不得更改。,六、新政策问答问：如果出口企业适用免税政策的出口货物劳务放,26,六、新政策问答,问：新,办法,对出口退（免）税的申报期限作出了调整，具体规定是怎样的？,答：生产企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单,出口退税专用,上的出口日期为准，下同）次月起至次年,4,月,30,日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。,外贸企业应在货物报关出口之日次月起至次年,4,月,30,日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。,六、新政策问答问：新办法对出口退（免）税的申报期限作出,27,六、新政策问答,问：新,办法,对备案单证有哪些规定？,答：,办法,规定：出口企业应在申报出口退（免）税后,15,日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写,出口货物备案单证目录,，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。一、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；二、出口货物装货单；三、出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。,取消了出口货物明细单,若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为,5,年。视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。,原规定不备案不退税，现未规定，但规定不按规定装订、存放、保管的依据,征管法,60,条处罚，提供虚假备案单证的依据,70,条处罚,六、新政策问答问：新办法对备案单证有哪些规定？,28,六、新政策问答,问：对出口货物的免税申报是如何规定的？,答：,办法,增加了出口货物免税管理的内容。原来的规定只对小规模纳税人出口的货物、来料加工出口货物，以及出口卷烟和含金产品有免税管理的规定。,对其他免税出口货物，没有相应的管理规定,。为加强对免税出口货物的管理，,通知,中规定，,免税出口货物，如果未按规定申报免税的，要按内销规定征收增值税。,办法,中规定，特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物、出口企业或其他单位视同出口的适用免税政策的货物劳务，应在出口或销售次月的增值税纳税申报内，向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报；其他的适用免税政策的出口货物劳务，
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