会计报表税务风险检查诊断课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,“望、闻、问、切”四步法,提出企业税务风险,诊断报告,会计报表税务风险诊断方法,观察企业外观,望,倾听企业声音,闻,询问企业情况,问,把脉企业症结,切,“望、闻、问、切”四步法提出企业税务风险会计报表税务风险诊断,望,企业名称,厂容厂貌,企业规模,企业文化,员工素质,业务流程,车间管理,闻,财务工作流程,疑难财税问题纳税现状看法,问,生产流程工艺,账务设置情况,财税处理方法,财税疑难问题,会计报表资料,了解核算内容,判断税务风险,切,根据前述工作,分析问题根源,会计报表税务风险诊断方法,望企业名称闻财务工作流程问生产流程工艺切根据前述工作会计报表,财务报表,财务报表项目税务风险诊断,资产,负债,所有者权益,收入,成本,费用,会计报表税务风险诊断方法,财务报表财务报表项目税务风险诊断资产负债所有者权益收入成本费,货币资金,1,企业常年亏损，但资产质量优良，暗示可能存在隐瞒的账外收入,2,货币资金余额过大，意味私人银行卡和大额股东借款的存在,3,货币资金余额出现负数，企业可能有隐瞒的账外收入,5,出纳现金是否日清月结并及时对账。盘点账实不符可能暴露企业小金库,4,银行日记账与对账单是否相符，未达账项可能暴露企业的账外收入,货币资金1企业常年亏损，但资产质量优良，暗示可能存在隐瞒的账,应收账款和坏账准备,1,应收账款余额很小或为零，可怀疑企业按收付实现制确认收入。,.,2,应收账款中可能存在关联交易形成金额，应关注其关联定价的合理性及交易的真实性,3,坏账核销手续是否完备，是否经主管税务机关审批？,4,是否与客户长期不对账，长期不采取清欠措施？,应收账款和坏账准备1应收账款余额很小或为零，可怀疑企业按收付,其他应收款,是否有股东,抽逃出资,股东借款,是否缴纳了,个人所得税,与生产经营,无关的借款,是否计提了,坏账准备,会计报表税务风险诊断方法,其他应收款是否有股东股东借款与生产经营会计报表税务风险诊断方,预付账款,按惯例，如货款不付清，对方不会开具发票，此时已收到原材料领用后，暂估入账成本不允许税前扣除,税务风险诊断,应收补贴款,补贴收入除非有明确规定，否则应计入应税所得，缴纳企业所得税。,会计报表税务风险诊断方法,预付账款税务风险诊断应收补贴款会计报表税务风险诊断方法,存 货,账实不符，经不起盘点,1,账面数量、金额为负数，多转成本,2,三级明细账设置不全，隐瞒部分赤字,3,低耗品没有台账,4,成本结转方法不统一,5,存 货账实不符，经不起盘点1账面数量、金额为负数，多转成本2,存 货,计算产品成本时，记账凭证未附料工费清单,6,销售废料，没有计提并缴纳增值税,7,对外捐赠原材料、产成品，未计提销项税额,8,取得增值税专用发票的开具方与收款人不一致,9,成本项目设置不规范，制造费用科目期末有余额,10,存货是否定期账实核对，是否定期盘点,11,存 货计算产品成本时，记账凭证未附料工费清单6销售废料，没有,相应的进项税额是否转出,待处理流动,资产损失,转入营业外支出时，是否有税务机关的批复,会计报表税务风险诊断方法,待处理流动会计报表税务风险诊断方法,股东投入房产,是否办理变更,登记手续,构建手续是否合法,原值依据是否充分,固定资产处理后，收入进小金库，,账面不注销，仍提折旧,年限、残值率、折旧,方法是否符合税法规定,经营租赁与,融资租赁是否合理区分？,新成立企业折旧率高，,预示着多提折旧,固定资产,累计折旧,会计报表税务风险诊断方法,股东投入房产构建手续是否合法固定资产处理后，收入进小金库，年,在建工程,是否白条较多？,在建工程,已完工但未决算，未转固定资产，少提折旧，漏交房产税,会计报表税务风险诊断方法,在建工程会计报表税务风险诊断方法,无形资产,1,购置时没有取得发票、证书，不能证明其所有权，不能摊销,2,股东投入的无形资产，未办理产权转移手续，不能摊销,3,摊销年限短于税法规定的年限,无形资产1购置时没有取得发票、证书，不能证明其所有权，不能摊,余额零散，实为应结转收入的尾款,长期挂账，实为应确认的收入,虚挂，预收账款余额巨大，应计收入而未记。,预收账款,会计报表税务风险诊断方法,余额零散，实为应结转收入的尾款长期挂账，实为应确认的收入虚挂,应付账款,1,数额大，且增值税负低，存在虚抵进项税额的可能,2,2,年以上未能支付的，应转入应税所得而未转,3,为了多抵进项税额，购买虚假的专用发票导致应付账款虚挂,应付账款1数额大，且增值税负低，存在虚抵进项税额的可能 22,工资单无签字,或存在代领,员工工资上限人为,控制在个税起征点附近,年底应付工资,尽量不留余额,个税没有代扣代缴,或不足额,工资单人数与劳动合同、,考勤记录、岗位设置不符,会计报表税务风险诊断方法,应付职工薪酬,工资单无签字员工工资上限人为年底应付工资个税没有代扣代缴工资,应付福利费,新会计准则,已取消,孰低原则,新企业所得税法,不允许再计提，,只能据实列支,不超过工资总额,的,14%,会计报表税务风险诊断方法,应付福利费新会计准则新企业所得税法会计报表税务风险诊断方法,实际支付时，应代扣代缴股东的个人所得税,应付股利,会计报表税务风险诊断方法,实际支付时，应代扣代缴股东的个人所得税应付股利会计报表税务风,地方政府的免税条子、,会议记要、函对税务,机关没有法律效力,提取的税金应尽快入库，,避免给税务造成拖欠的印象,公司终止经营时，就办理清算、注销，,否则法人代表和股东将进入黑名单,享受税收优惠，,应取得税务机关批复文件,不要忽视印花税的计算缴纳,代扣代缴个税的手续费,如何处理？劳务报酬还是,收入？,应缴税金,会计报表税务风险诊断方法,地方政府的免税条子、提取的税金应尽快入库，公司终止经营时，就,TEXT,TEXT,TEXT,TEXT,虚假的职工,集资，实为,隐瞒的收入,其他,应付款,股东借款，,实为隐瞒的,收入或未分,配利润,未按债务人,名称设置明,细账，实为,应结转的收入,超过,1,年的,包装物押金，,没有结转收入,会计报表税务风险诊断方法,TEXTTEXTTEXTTEXT虚假的职工其他股东借款，未按,实收资本,Add Your Title,用盈余公积和未分配利润转增资本时，应代扣代缴个人所得税。,用资本公积转增资本时，不缴个人所得税。,实收资本Add Your Title用盈余公积和未分配利润转,未分配利润,Add Your Title,长亏不倒的企业，有隐瞒或转移利润偷税的重大嫌疑。,利润不通过正规的渠道分配，逃避缴纳个人所得税。,未分配利润Add Your Title长亏不倒的企业，有隐瞒,1.,现金结算的收入没有申报纳税（两套账）,2.,视同销售收入没有申报纳税,3.,不同税率的收入没有分别核算,4.,不按税法规定的时间确认收入,5.,销售折扣不允许冲减销售收入而冲减,主营业务收入,6.,价外费用未计入销售额，而计入其他应付款,1.现金结算的收入没有申报纳税（两套账）2.视同销售收入,7.,以物易物直接按成本转账，未确认收入,8.,以旧换新销售扣除了旧货物的收购价格,9.,还本销售方式扣除了收入中将来还本的支出,10.,关联交易定价不公允，转移利润,11.,收入指标不均衡，大起大落,主营业务收入,7.以物易物直接按成本转账，未确认收入8.以旧换新销售扣,主营业务成本,成本与收入不配比，未附销售成本计算表,1,根据开票收入和老板意图，倒挤成本,2,销售成本率大起大落，与市场行情不符,3,成本费用中，公司费用与股东个人费用混杂,4,毛利率忽高忽低，或显著低于行业平均水平,5,行政性罚款进入成本,6,主营业务成本成本与收入不配比，未附销售成本计算表1根据开票收,增值税、营业税、消费税等流转税与主营业务收入不匹配,主营业务,税金,城建税、教育附加等与增值税、营业税、消费税等流转税不匹配,会计报表税务风险诊断方法,主营业务会计报表税务风险诊断方法,TEXT,TEXT,TEXT,TEXT,财务费用与借款金额不匹配,财务,费用,集资利息没有正规的单据而不能税前扣除,支付集资,利息时未代,扣营业税和,个人所得税,关联企业的,借款利率和,比例超过企,业所得税法,的反资本弱,化条款,会计报表税务风险诊断方法,TEXTTEXTTEXTTEXT财务费用与借款金额不匹配财务,管理费用,1,费用发票没有抬头，或抬头不规范，没有开具日期。,.,2,大额费用发票没有消费清单,4,发票没有单价、数量，只有金额,5,将业务招待费转为办公用品，超过正常范围,6,采用虚假发票入账,7,技术开发费用未单列明细科目或升级为一级科目，不能享受,50%,加计扣除的优惠。,3,发票联号,管理费用1费用发票没有抬头，或抬头不规范，没有开具日期。.2,营业费用,Add Your Title,Add Your Title,Add Your Title,运费发票虚假,销售人员实物、旅游等方式的提成没有扣缴个人所得税。,广告费要么没有，要么超标。,营业费用Add Your TitleAdd Your Tit,