个人所得税筹划案例课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2021-01-12,*,#,个人所得税筹划案例,Subtitle Goes Here,个人所得税筹划案例Subtitle Goes Here,1,目 录,一、工资、薪金所得的节税要领,二、个体工商户的生产、经营所得节税要领,三、劳务报酬所得的节税要领,四、稿酬所得的节税要领,五、特许权使用费所得的节税要领,六、利息、股息、红利所得节税要领,七、财产租赁、财产转让所得节税要领,目 录一、工资、薪金所得的节税要领,2,纳税人的税收筹划,纳税人的法律界定,居民纳税义务人：住所、居住时间,负无限纳税义务,非居民纳税义务人,纳税人的税收筹划纳税人的法律界定,3,纳税人的税收筹划,居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换,通过改变居住时间,由于国家间税收协定，在国外已纳税款可以,得到税收抵免,1,、两国之间有税收协定吗？,2,、采用何种抵免方法？,3,、能得到全额抵免吗？,纳税人的税收筹划居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换由于国,4,通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担,迁出某一国，但又不在任何地方取得住所,通过人员的流动降低税收负担,在任何一个停留时间很短，避免成为纳税人,将财产或收入留在低税区，自己到高税负但费用低的地方去消费,纳税人的税收筹划,美国纽约州拟向高收入人群每年加征总额,40,亿美元的个人所得税，以平衡预算赤字。如果这个方案得以通过，这将是纽约州近年来规模最大的增税计划。许多富人听闻消息纷纷准备搬家避税。,通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担纳税人的税收筹划美国,5,工资、薪金所得和劳务报酬的税收筹划,1,、工资、薪金福利化,企业提供住所,企业提供福利设施,某公司职员张先生每月从公司领取工资、薪金所得,5 000,元，由于租住一套两居室住房，每月支付房租,1 000,元。张先生应纳个人所得税的税额为：,（,5 000,2000,）,15%,125=325,（元）,请问如何规划才能降低税负？,工资、薪金所得和劳务报酬的税收筹划1、工资、薪金福利化,6,案例,1,若公司为张先生提供免费住房，工资下调到每月,4000,元，由于个人收入减少，个人应纳税款则会降低，而雇主的费用负担则不变。,张先生收入为,4000,元时的应纳税额为：,（,4 000,2000,）,10%,25=175,（元）,经过规划，张先生可节省所得税,150,元（,325,175,）。,案例1若公司为张先生提供免费住房，工资下调到每月4000元，,7,工资薪金所得和劳务报酬的税收筹划,2,、收入项目费用化,提供假期旅游津贴 提供福利设施,某作家欲创作一本小说，需要到外地去体验生活。预计全部稿费收入,20,万元，体验生活等费用支出,5,万元。请作出规划方案,工资薪金所得和劳务报酬的税收筹划2、收入项目费用化,8,工资薪金所得和劳务报酬的税收筹划,方案一：,如果该作家自己负担费用，则应纳税额为：,200 000(1,20%)20%(1,30%)=22 400,（元）,实际税后收入为：,200 000,22 400,50 000=127 600,（元）,工资薪金所得和劳务报酬的税收筹划方案一：,9,工资薪金所得和劳务报酬的税收筹划,方案二：,如果改由出版社支付体验生活费用，则实际支付给该作家的稿酬为,15,万元，应纳税额为：,150 000(1,20%)20%(1,30%)=16 800,（元）,实际税后收入为：,150 000,16 800=133 200(,元,),通过以上计算得知，第二方案比第一方案节税,5 600,元（,133 200,127 600,）。,工资薪金所得和劳务报酬的税收筹划方案二：,10,工资薪金所得和劳务报酬的税收筹划,3,、纳税项目转换与选择的筹划,劳务报酬转换成工资,工资转换为劳务报酬,什么情况下可进行这样的转换？,工资薪金所得和劳务报酬的税收筹划3、纳税项目转换与选择的筹划,11,工资薪金所得和劳务报酬的税收筹划,刘先生从企业取得收入设计收入,50800,元。,方案一：有稳定的雇佣关系按工资税目纳税,应纳税额,=,（,50800-2000,）,30%-3375=11265,（元）,方案二：不存在雇佣关系按劳务报酬税目纳税,应纳税额,50800(1-20%)30%-2000=10192(,元,),节约了税款,1073,元！,工资薪金所得和劳务报酬的税收筹划刘先生从企业取得收入设计收入,12,工资薪金所得和劳务报酬的税收筹划分析,4,、工资分摊发放法,工资薪金所得和劳务报酬的税收筹划分析4、工资分摊发放法,13,工资分摊发放法分析,A,公司拟对表现突出的生产者支付年终提成奖，该公司支付给员工的年基本工资与年提成工资两项合计为,500000,元。在总额一定的前提下，年基本工资与年提成工资两者比例不同，纳税人应纳的个人所得税也会有很大差别。,A,公司拟采用绩效工资挂钩办法奖励生产者，在年基本工资与年提成工资总额为,500000,元，年提成工资的比例为,48,，即年提成工资为,240000,元，年基本工资为,260000,元，月基本工资为,21666.67,元（无其他福利），按月底支付。年提成工资采用以下四种方式支付：,（,1,）按月平均，月中支付,（,2,）按季平均，季末支付,（,3,）按半年平均，年中与年末支付,（,4,）年终一次支付,上面哪种支付方式最有利呢？,工资分摊发放法分析A公司拟对表现突出的生产者支付年终提成奖，,14,工资分摊发放法分析,按国税发,2005,9,号文件的规定，雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。,工资分摊发放法分析按国税发20059号文件的规定，雇员取,15,奖金发放的相关规定,纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：,先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以,12,个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。,应纳税额雇员当月取得全年一次性奖金,适用税率一速算扣除数,在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。,奖金发放的相关规定纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工,16,工资分摊发放法分析,上述四种支付方式应纳的个人所得税分别如下：,按月平均，月中支付,:,全年应纳的个人所得税（,21666.67,20000,2000,）,25,137512=102499.8,元,按季平均，季末支付,:,全年应纳的个人所得税,（,21666.67,2000,）,20,3758,（,21666.67,60000,2000,）,35,63754,28466.67,86033.34,114500,元；,工资分摊发放法分析上述四种支付方式应纳的个人所得税分别如下：,17,工资分摊发放法分析,按半年平均，年中与年末支付,全年应纳的个人所得税,（,21666.67,2000,）,20,37510,（,21666.67,120000,2000,）,45,153752,35583.34,94950.90,130534.24,元；,年终一次支付,全年应纳的个人所得税,（,21666.67,2000,）,20,37512=42700,元,按,12,个分摊后每月的奖金,24000012,20000,元，适用税率为,20,，速算扣除数为,375,元,年终奖金应纳税,24000020,375,47625,元,全年应纳税额,42700,47625,90325,元,工资分摊发放法分析按半年平均，年中与年末支付,18,劳务报酬所得节税筹划,1,、分项计算筹划法,2,、支付次数筹划法,如董事费收入,每次收入的确定,属于同一事项连续取得收入，一个月内取得的收入为一次,同一作品连载取得收入的，以连载完成后取得的收入为一次,个人通过民政部门等公益性捐赠，,30%,以内的部分可以扣除,3,、费用转移筹划法,由对方提供一定的福利，报销一定的费用,劳务报酬所得节税筹划1、分项计算筹划法,19,劳务报酬所得节税筹划,例某人在一段时期内为某单位提供相同的劳务服务，该单位或一季，或半年，或一年一次付给该人劳务报酬。这样取得的劳务报酬，虽然是一次取得，但不能按一次申报缴纳个人所得税。假设该单位年底一次付给该人一年的咨询服务费,6,万元。如果该人按一次申报纳税的话，其应纳税所得额如下：应纳税所得额,60000,6000020,48000(,元,),属于劳务报酬一次收入畸高，应按应纳税额加征五成，其应纳税额如下：,应纳税额,4800020,（,1,50,）,-2000,12400,（元）如果该人以每个月的平均收入,5000,元分别申报纳税的话，其每月应纳税额和全年应纳税额如下：每月应纳税额,(5000,500020,)20,800,（元）全年应纳税额,80012,9600(,元,),12400,9600,2800(,元,),这样，该人按月纳税可避税,2800,元。,劳务报酬所得节税筹划例某人在一段时期内为某单位提供相同的劳,20,个体工商户所得的纳税筹划,增加费用支出,分散、推后收益实现,合理使用存货计价方法,费用合理分摊,合理安排预缴税款,个体工商户所得的纳税筹划增加费用支出,21,合理利用税收优惠政策,优惠政策的有关规定,免税项目,部以上单位发放的奖金,国债利息,按照国家统一规定发放的补贴、冿贴,福利费、抚恤费、救济金,保险赔款,军人转业费、复员费,按照国家统一规定缴付的基金,合理利用税收优惠政策优惠政策的有关规定,22,合理利用税收优惠政策,暂免征税项目,外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、洗衣费、境内外出差补贴等,个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金,代扣代缴手续费,个人转让自用达,5,年以上并且是家庭惟一用房所得,离退休工资,合理利用税收优惠政策暂免征税项目,23,合理利用优惠政策,起征点的安排,境外已纳税额的扣除,合理利用优惠政策起征点的安排,24,合理安排公益性捐赠支出,避免直接性捐赠,合理选择捐赠对象,选择适当的捐赠时期,合理安排公益性捐赠支出 避免直接性捐赠,25,合理安排公益性捐赠支出,例某人获,10000,元的劳务报酬，将,2000,元捐给民政部门用于救灾，将,1000,元直接捐给受灾者个人，那么，此人应缴纳多少个人所得税呢捐给民政部门用于救灾的,2000,元，属于个人所得税法规定的捐赠范围，而且捐赠金额未超过其应纳税所得额的,30,：捐赠扣除限额,10000(1,20,)30,2400(,元,),实际捐赠,2000,元，可以在计税时，从其应税所得额中全部扣除。直接捐赠给受灾者个人的,1000,元，不符合税法规定，不得从其应纳税所得额中扣除。根据劳务报酬一次性收入超过,4000,元的，其应纳税所得额和应纳个人所得税如下：应纳税所得额每次收入额,(1,20,),应纳个人所得税,(,应纳税所得额允许扣除的实际捐赠额,)20,根据上式计算，该人应纳个人所得税如下：,10000(1,20,),200020,1200(,元,),合理安排公益性捐赠支出例某人获10000元的劳务报酬，将2,26,Thank You!,Thank You!,27,整理整顿做得好，工作效率步步高。,11月-24,11月-24,Monday,November 18,2024,质量：信誉的基石。,01:37:33,01:37:33,01:37,11/18/2024 1:37:33 AM,质量是企业的生命，质量是企业的效益，质量是企业发展的动力，质量靠全体员工去保证。,11月-24,01:37:33,01:37,Nov-24,18-Nov-24,关口前移，防患未然。,01:37:33,01:37:33,01:37,Monday,November 18,2024,安全生产，齐抓共管。,11月-24,11月-24,01:37:33,01:37:33,November