商业会计批发企业

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第二章 商品流转核算概述,第一节,商品流转概述,第二节 商品流通企业存货的核算方法,第三节 商品流通企业结算方式,1,第二章 商品流转核算概述,第一节,商品流转概述,一商品流通基本特征,（,P84,）,1,基本特征,.,（,同时,具备下列特征才属于商品流通）,（,1,）商品,实物的转移,.,（生产领域,流通领域,消费领域）,（,2,）通过,货币结算,的买卖行为,.,（货币作为媒介，货币,商品,货币）,2,第二章 商品流转核算概述,第一节,商品流转概述,2,、商品购销范围,（,1,）商品购进的范围（,P85,）,商品购进必须同时具备两个条件：,一是购进商品的,目的是为了销售,，如果企业购进的商品是为了企业自用而不是出售就不属于商品购进的范围,二是通过,货币结算,取得商品所有权，如果不通过支付货款而收入的商品不属于购进范围,判断：加工收回的商品,购进自用的物品,溢余的商品,接受捐赠的商品,3,（,2,）商品销售范围,(P85),商品销售必须同时具备两个条件,一是销售本企业所,经营,的商品,二是通过,货币结算,转移商品所有权,第二章 商品流转核算概述,第一节,商品流转概述,判断：出售本单位自用的物品,对外捐赠,发出委托加工商品,4,二商品购销的交接方式,.(P86),1,提货制,：购货方（凭销货方开具的发票、提货单）直接到销货方指定的仓库或地点,提取货物。,提货过程发生的运输费用和商品损耗等费用一般由购货单,位承担。,第二章 商品流转核算概述,第一节,商品流转概述,2,发货制,：销货方（按合同规定的发货日期、品种、数量等条件）交由运输部门,运至,购货方所在地的车站、码头或指定地点,.,交接前损耗由供货方承担，交接后损耗由购货方承担,3,送货制,：适用于商品的销售或销货单位比较固定的单位,.,销货方将货物送至购货方指定的仓库或地点,.,送货过程发生的运输费用和商品损耗等费用一般由供货单,位承担。,在通常情况上，同城商品购销业务采用送货制或提货制，异地商品购销业务采用发货制。,5,三商品购销的确认与计量,.,（以商品,所有权的转移时间为依据,）,（一）商品购进的确认与计量,.(P87),1,商品购进的入账时间（取得商品所有权或支配权的时间）,（,1,）采用现金、支票、银行本票、银行汇票购进的，以,支付货款并取得销货单位发票或提货单,时为入账时间,（,2,）采用商业汇票、委托收款或托收承付结算方式购进商品的，以,收到结算凭证并承付货款,时作为购进商品的入账时间,（,3,）采用预付货款的方式购进商品的，以,实际收到商品,时作为商品购进的入账时间,（,4,）进口商品以,支付货款,的时间作为购进商品的入账时间,第二章 商品流转核算概述,第一节,商品流转概述,6,一般情况下，将企业取得结算凭证（发票账单）视为取得商品所有权或支配权，所以取得结算凭证的时间就可以作为商品购进业务的入账时间,如果商品先运达企业并验收入库而结算凭证尚未收到，怎么处理？,一般情况下,可暂不入账,，等实际收到结算凭证时再根据有关凭证登记入账,如果该现象出现在某一会计期间期末，则应按合同或协议,暂估入账，下月初红字冲回,，在实际收到结算凭证后按实际成本入账,第二章 商品流转核算概述,第一节,商品流转概述,7,例,：,美联公司从某厂购入布料一批，合同中规定购货方采用商业汇票结算方式支付全部款项。材料已验收入库，但发票账单直至月末公司尚未收到，无法确定材料的实际采购成本，暂估价值为,50000,元，如何进行账务处理,第二章 商品流转核算概述,第一节,商品流转概述,本月月末：,借：原材料,布料,50000,贷：应付账款,50000,下月月初：,借：原材料,布料,50000,贷：应付账款,50000,8,第二章 商品流转核算概述,第一节,商品流转概述,美联公司于次月收到相关发票账单，实际货款为,80000,元，增值税,13600,元，对方代垫运费,400,元，公司当即开出商业承兑汇票支付全部货款,借：原材料,80400,应交税费,应交增值税（进项税额）,13600,贷：应付票据,94000,9,第二章 商品流转核算概述,第一节,商品流转概述,2,商品购进的实际采购成本的确定,(P96,教材有误,),（,1,）国内：包括买价、相关税费、采购过程中的运费、保险费、装卸费及其他可归属于成本的进货费用,（,2,）进口：国外进价、保险费、进口环节的税金及国内的运杂费,.,（,3,）委托其他单位代理进口的商品：实际支付给代理单位的全部价款,.,（,4,）收购农副产品：支付的收购价款和相关税金等,.,对于金额较小的采购费用和运杂费用可在发生时直接计入当期损益（销售费用）,10,兰奇公司从某服装厂购入女士套装一批，增值税专用发票上记载的货款为,80000,元，增值税,13600,元，供货单位已代垫运杂费,3200,元，该商品购进后的存储费用为,900,元。该商品的采购成本为多少？,第二章 商品流转核算概述,第一节,商品流转概述,80000+3200=83200,某食品公司从西班牙进口一批橄榄油，相关发票账单中注明该商品的到岸价为,225000,元，缴纳进口关税,9000,元，增值税,39780,，另支付国内检验费、装卸费等,5400,元。该商品的采购成本为多少,225000+9000+5400=239400,11,（二）商品销售的确认与计量,.,（,P87,）,1,、商品销售的,入账时间,：,一般以发出商品，,收入货款,或,取得收取货款的权利,的时间为依据,商品已经发出，收到货款或者虽未收到货款，但已,办妥结算手续,或取得购货方的,收货证明,即可作为销售入账,第二章 商品流转核算概述,第一节,商品流转概述,2,、,商品销售收入的,计量,：据企业与购货方签定的合同或协议金额确定，若无，则按购销双方都同意的价格确定,.,包括批发价、零售价、协商价等。,12,存货的核算方法：,进价核算法和售价核算法,进价核算法：,以库存商品的购进价格来反映商品的进、销、存情况的核算方法。进价核算法可进一步分为,进价金额核算法,和,数量进价金额核算法。,售价核算法,：,以库存商品的销售价格来反映商品的进销存情况的核算方法。售价核算法可进一步分为,售价金额核算法,和,数量售价金额核算法。,第二章 商品流转核算概述,第二节,商品流通企业存货的核算方法（,P89,）,13,第二章 商品流转核算概述,第二节,商品流通企业存货的核算方法,14,第二章 商品流转核算概述,第二节,商品流通企业存货的核算方法,15,第二章 商品流转核算概述,第二节,商品流通企业存货的核算方法,16,第二章 商品流转核算概述,第二节,商品流通企业存货的核算方法,17,Part 1,货 币 资 金 概 述,一，货币资金的涵义（,P27,）,定义：货币资金是企业经营资金在周转过程中停留在货币形,态上的那部分资金。,货币资金可分为：现金，银行存款，其他货币资金。,现金,是放在企业的货币资金，包括库存的人民币和外币。,银行存款,是企业存放在银行的货币资金。,其他货币资金,就是企业的银行汇票，本票存款和在途货币资金,等各种货币资金。,第二章 商品流转核算概述,第三节,商品流通企业结算方式,18,第二章 商品流转核算概述,第三节,商品流通企业结算方式,一、库存现金核算方式,(P29),1,、现金的使用范围：,（,1,）支付给职工个人的工资、奖金、补贴、福利费、差旅费等款项,（,2,）出差人员必须随身携带的差旅费,（,3,）结算起点以下的零星支出（结算起点为,1000,元）,（,4,）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金,2,、规定现金的库存限额,企业日常零星开支所需要的库存现金数额由,开户银行,来定。,3,、规定不准坐支现金,即指企业用收入的现金来直接支付自己的支出，收入的现金未经过账务处理,19,4,、库存现金的清查,(P34),（,1,）现金短缺：,借：待处理财产损溢 借：其他应收款（由责任人赔偿）,贷：库存现金 管理费用（无法查明原因）,贷：待处理财产损溢,第二章 商品流转核算概述,第三节,商品流通企业结算方式,（,2,）现金溢余,借：库存现金 借：待处理财产损溢,贷：待处理财产损溢 贷：其他应付款（多收的）,营业外收入（无法查明原因）,20,第二章 商品流转核算概述,第三节,商品流通企业结算方式,例,华联实业公司在进行现金清查时，发现现金短缺,1000,元，责任人赔偿,200,元，保险公司赔偿,300,元，其余无法查明原因,借：待处理财产损溢,1000,借：其他应收款,500,贷：库存现金,1000,管理费用,500,贷：待处理财产损溢,1000,21,Part 1,二、银行存款的核算,(P35),开立银行账户,（一）基本存款账户,办理企业转账结算和现金收，付的账户,（二）一般存款账户,一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行存款转存及与基本账户,的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。,（三）临时存款账户,企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户,（四）专用存款账户,企业因特定用途需要开设的账户,第二章 商品流转核算概述,第三节,商品流通企业结算方式,22,银行存款结算方式（不通过现金，直接通过转账方式来结算，包括,支票,现金支票、转账支票，,汇兑,信汇、电汇）,第二章 商品流转核算概述,第三节,商品流通企业结算方式,银行对账单余额,+,企业已收、银行未收,-,企业已付、银行未付,=,企业银行存款日记账,+,银行已收、企业未收,-,银行已付、企业未付,未达账项的调整：,未达账项：,1.,银行已收款记账，企业尚未收款入账,2.,银行已经付款记账，企业尚未付款记账,3.,企业已收款记账，银行尚未收款入账,4.,企业已经付款记账，银行尚未付款记账,23,华联企业,2012,年,12,月份银行存款日记账余额为,107900,元，银行对账单余额,179540,元，经过对银行存款日记账和对账单的核对，发现的未达账项情况如下：,（,1,）,12,月,20,日，委托银行收款，金额,38090,元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知,（,2,）银行代企业支付水电费,26000,元，银行已登记入账，但企业尚未收到银行的付款通知因而未登记入账,（,3,）企业送存银行转账支票,17550,元，并已登记入账，但银行尚未收款记账,（,4,）企业开出转账支票,77100,元偿还所欠购货款，但持票单位尚未办理转账，银行尚未记账,第二章 商品流转核算概述,第三节,商品流通企业结算方式,24,第二章 商品流转核算概述,第三节,商品流通企业结算方式,项目,金额,项目,金额,企业银行存款日记账余额,加：银行已收，企业未收,减：银行已付，企业未付,107900,38090,26000,银行存款对账单余额,加：企业已收、银行未收,减：企业已付、银行未付,179540,17550,77100,调节后的存款余额,119990,调节后的存款余额,119990,25,第二章 商品流转核算概述,第三节,商品流通企业结算方式,三、应付,/,应收票据：商业汇票,商业承兑汇票,银行承兑汇票,商业汇票贴现：持有汇票的收款人将,未到期的商业汇票,交给银行，银行将票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息以后的款项支付给持票人,贴现利息,=,汇票到期值,年贴现率实际贴现天数,/360,天,实际贴现金额,=,汇票到期值,-,贴现利息,贴现利息计入财务费用,P55,26,第二章 商品流转核算概述,第三节,商品流通企业结算方式,某商业企业因资金周转需要，持有一张,6,个月到期、面值为,100000,元的不带息银行承兑汇票向银行贴现。该汇票的出票日为,7,月,1,日，到期日为,12,月,31,日，企业于,9,月,1,日向银行贴现，银行的贴现年利率为,6%,分析：贴现息,=100000,6%120/360=2