第八章-财务预算课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,0,18 十一月 2024,1,第八章 财务预算,财务预算,现金预算,估量资产负债表,估量利润表,估量现金流量表,片面预算体系,业务预算销售、消费、本钱,临时预算特种决策预算,第一节 财务预算概述,短期预算,一、,财务预算的概念及内容,2,二、财务预算的作用,1、财务预算使决策目的详细化、系统化和 定量化,2、财务预算是总预算，其他预算是辅佐预算,3、财务预算有助于财务目的的顺利完成,第一节 财务预算概述,3,一、固定预算与弹性预算,一固定预算,固定预算又称静态预算，是预算的最基本方法。它是指依据预算期内正常的、可完成的某一业务量(如消费量、销售量)水平作为独一基础来编制预算的方法。传统预算大多采用固定预算的方法。其特点是不思索预算期内业务量水平能够发作的变化，对一切运营活动只按某一特定的、不变的业务量水平为基础编制预算。,此法的缺陷：第一，过于机械呆板；第二，可比性差。,第二节 财务预算的编制方法,4,一、固定预算与弹性预算,二弹性预算,弹性预算是为克制固定预算的缺陷而设的，又称变化预算。它是指在编制费用预算时，预先估量到方案时期业务量能够发作的变化，在本钱习性剖析的基础上，以业务量、本钱和利润之间的依存关系为依据，依照预算期可预见的多种业务量水平编制出一套适用于多种业务量的费用预算，以便区分反映各种业务量状况下所应开支的费用水平。这种预算要随业务量的变化而作相应的调整，具有伸缩性和静态性，因此称作弹性预算。,编制弹性预算所依据的业务量可以是产量、销售量、直接人工工时、机器工时、资料消耗量和直接人工工资等。,第二节 财务预算的编制方法,5,一、固定预算与弹性预算,弹性预算主要用于编制本钱预算、销售及管理费用预算和利润预算。,弹性本钱预算编制方法：,1、列表法:多水平法，优点是可以直接比拟不同业务量水平下实践数与预算数的差异。,2、公式法:y=a+bx；可随时应用公式计算出在允许范围内任何业务量水平对应的预算本钱。,第二节 财务预算的编制方法,6,二、增量预算和零基预算,一增量预算,增量预算又称调整预算，是指以基期本钱费用水平为基础，结合预算期业务量水平的变化状况及相关影响要素变化的水平，经过调整有关原有项目而编制预算的方法。,增量预算简便易行，但它以过去的阅历为基础，实践上是供认过去所发作的切都是合理的，主张不需在预算内容上做较大改良，而是因循以前的预算项目。能够会招致一些缺乏。,第二节 财务预算的编制方法,7,二、增量预算和零基预算,二零基预算,零基预算是为克制增量预算的缺陷而设计的方法。它是指在编制本钱费用预算时，不思索以往会计时期所发作的费用项目或费用数额，而是将一切的预算支出均以零为动身点，一切从实践需求与能够动身，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支规范能否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。,增量预算与零基预算的区别：增量预算是以基 期本钱费用水平为基础，零基预算是一切从零末尾。,第二节 财务预算的编制方法,8,三、活期预算与滚动预算,一活期预算,活期预算是指在编制预算时以不变的会计时期作为预算期的一种预算制方法。也就是预算期固定、与会计年度相配合、活期编制预算的方法。,优点是可以将预算时期与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。依照活期预算方法编制的预算主要缺陷是顺应性和协调性较差。,第二节 财务预算的编制方法,9,三、活期预算与滚动预算,二滚动预算,滚动预算又称延续预算或永续预算。是指在编制预算 时，将预算期与会计年度脱分开，随着预算的执行不时延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远坚持为12个月的一种方法。,优点是延续性、完整性突出。并能及时调整和修订近期预算，从而使预算愈加切合实践，可以充沛发扬预算的指点和控制造用。缺陷是预算任务量较大。,活期预算与滚动预算的区别：活期预算普通以 会计年度为单位活期编制，滚动预算不将预算期与会计年度挂钩，而是时断时续向后滚动,一直坚持十二个月。,第二节 财务预算的编制方法,10,一、现金预算的编制,现金预算是依照现金流量表主要项目内容编制的反映企业预算期内一切现金收支及其结果的预算。,这里所说的现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。,现金预算是企业财务预算体系的中心。,第三节 现金预算和估量财务报表的编制,11,片面预算体系图示,销售预算,长期销售预算,生产预算,直接材料,直接人工,制造费用,销售费用,、,管理,预算,预算,预算,费用预算,产品成本预算,现金预算,资本支出预算,预计,损益表,预计资产负债表,预计现金流量表,12,现金预算的编制进程如下：,一销售预算,二消费预算,三直接资料预算,四直接人工预算,五制造费用预算,六产品本钱预算,七销售及管理费用预算,八现金预算,第三节 现金预算和估量财务报表的编制,13,一销售预算-是其他预算的终点,编制依据：,迷信的销售预测(定性预测法和定量预测法),产品的销售单价,产品销售的收款条件,编制方法：区分按产品的称号、数量、单价、金额等资料编制，实践任务中还下附方案时期的估量,现金支出计算表,见例9-3,第三节 现金预算和估量财务报表的编制,14,二消费预算,编制依据：,销售预算的每季估量销售量,方案时期每季的期初和期末存货量。,编制方法：,估量消费量=预期期末存货量,+预期销售量,-预算时期的期初存货量,无须编制附表。,见例9-4,第三节 现金预算和估量财务报表的编制,15,三直接资料预算(耗用以及推销),编制依据：,消费预算的每季估量消费量,单位产品的资料消耗定额,方案时期的期初和期末存料量,资料的方案单价,推销资料的付款条件,编制方法：,估量购料量=消费需求量+估量期末估量存料量-预算期初存料量,估量推销总本钱估量推销量估量推销单价,在实践任务中，资料推销预算下面还附有方案时期的估量现金支出计算表,见例9-5,第三节 现金预算和估量财务报表的编制,16,四直接人工预算,编制依据：,消费预算中的每季估量消费量,单位产品的工时定额,单位工时的工资率,编制方法：,估量直接人工总本钱=估量消费量单位产品直接人工工时定额单位工时工资率,见例9-6,第三节 现金预算和估量财务报表的编制,17,五制造费用预算,包括消费本钱中除直接资料和直接人工以外的一切费用明细项目，需按本钱习性分为变化费用和固定费用两类。,编制依据：,方案期的一定业务量,下级管理部门下达的本钱降低率,方案期各费用明细项目的详细状况,编制方法：,变化制造费用=估量消费量单位工时变化制造费用预算分配率；固定制造费用的预算，需求逐项停止估量。,留意:正表下附有估量现金支出计算表。固定资产折旧费的性质虽属固定制造费用，但不属于现金支进项目，在编制附表要剔除。见例9-7,第三节 现金预算和估量财务报表的编制,18,六产品本钱预算,本钱预算是抵消费预算中的直接资料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总，也是编制估量利润表、估量资产负债表的依据之一。,见例9-8,第三节 现金预算和估量财务报表的编制,19,七销售及管理费用预算(见例9-9),八现金预算,现金预算通常包括现金支出、现金支出、现金溢余或充足、现金融通等四局部。(见例9-10),期初现金余额+现金支出=可供运用现金,可供运用现金现金支出=现金收支差额,现金收支差额资金筹集与运用=期末现金余额,第三节 现金预算和估量财务报表的编制,20,二、估量财务报表的编制,一估量损益表,估量损益表是以货币为单位，依照利润表变化本钱法的内容和格式编制的片面综合反映预算执行单位在预算时期全部运营活动及其最终财务效果的预算报表。,估量损益表是在运营预算的基础上依照权责发作制的原那么停止编制的。,估量损益表的构成主要来自两方面：一是企业消费运营管理活动的收支，二是企业财务活动的收支。,例9-11,第三节 现金预算和估量财务报表的编制,21,二、估量财务报表的编制,二估量资产负债表,估量资产负债表是以货币方式依照资产负债表的内容和格式编制的综合反映预算执行单位期末财务状况的预算报表。,是以期初资产负债表为基础，依据销售、消费、资本等预算的有关数据加以调整编制的。,例9-12,第三节 现金预算和估量财务报表的编制,22,