核算组织程序课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,*,第十二章 会计核算组织程序,1,、会计核算组织程序概述,2,、记账凭证核算组织程序,3,、汇总记账凭证核算组织程序,4,、科目汇总表核算组织程序,5,、日记总账核算组织程序,收款凭证,付款凭证,会计报表,现 金,日记账,明细账,总 账,转账凭证,银行存款日记账,原始凭证,原始凭证,原始凭证,第十二章 会计核算组织程序1、会计核算组织程,1,第一节,会计核算组织程序概述,一、,会计核算组织程序的意义,（一）,会计核算组织程序的基本含义,会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。,第一节 会计核算组织程序概述,2,填制会计凭证、登记账簿、编制财务报表不是孤立的，而是相互联系的。,编制财务报表的资料主要来源于账簿，财务报表的内容对账簿的种类、格式和记录内容有制约作用；账簿的登记依据是会计凭证，账簿的种类、格式又决定着会计凭证的种类和格式。,正由于会计凭证、账簿、报表三者之间是相互联系、相互制约的，说明三者之间以及各种凭证之间、账簿之间、报表之间的配合，决定着会计核算资料的全面性、综合性、及时性。因此，每一个单位都应根据实际情况，设计会计凭证、账簿、财务报表及其传递程序，即会计核算组织程序。,3,填制会计凭证、登记账簿、编制财务报表不是孤立的，而是,（二）,会计核算组织程序的意义,规范会计核算组织工作,保证会计核算工作质量,提高会计核算工作效率,节约会计核算工作成本,发挥会计核算工作作用,二、设计会计核算组织程序的原则,结合实际，满足需要,保证质量，提高效率,力求简化，降低成本,（二）会计核算组织程序的意义,4,三、会计核算组织程序的种类,1.,记账凭证核算组织程序,2.,科目汇总表核算组织程序,3.,汇总记账凭证核算组织程序,4.,日记总账核算组织程序,5.,分录日记账核算组织程序等,多种形式,根本区别,是：,总账的设置及登记方法不同。,最基本的形式,是：,记帐凭证核算组织形式。,三、会计核算组织程序的种类,5,第二节 记账凭证核算组织程序,一、记账凭证核算组织程序的基本内容,（一）基本含义,根据经济业务发生以后填制的记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序,。,收款凭证,付款凭证,会 计,报 表,现 金,日记账,明细账,总 账,转账凭证,银行存款日记账,原始凭证,原始凭证,原始,凭证,第二节 记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的基本,6,（,二）记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式,记账凭证,专用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,会计账簿,（,借、贷、余三栏式,）,通用记账凭证,（,收、付、余三栏式,）,（,借、贷、余三栏式,）,（,数量金额式,）,（,多栏式,）,总 账,明细账,日记账,（二）记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式记账凭证专,7,（三）,记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤,会计报表,现金日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,总 账,明细账,银行存款,日记账,（三）记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤会计,8,（,1,）根据原始凭证编制记账凭证。记账凭证通常采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式，也可采用通用格式。,（,2,）,根据收、付款凭证逐日逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账。现金日记账和银行存款日记账一般采用收、付、余三栏式的日记账簿。,（,3,）,根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。明细账的格式可根据各单位的实际情况及管理的要求设置，分别采用三栏式、多栏式和数量金额式的账簿格式。,（,4,）,根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。总分类账的格式一般采用借、贷、余三栏式。,9,（1）根据原始凭证编制记账凭证。记账凭证通常采用收款凭证、付,（,5,）,月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。,（,6,）,月末，将总分类账和明细分类账的余额，填入工作底稿，也可以根据账簿资料直接编制报表，而不通过编制工作底稿这一程序。,（,7,）,月末，根据总分类账和明细分类账编制财务报表。,10,（5）月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与,二、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围,（一）特点：,根据记账凭证直接逐笔登记总账。,（二）优缺点及适用范围：,记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。,总账比较详细地反映经济业务的发生情况。,总账登记方法简单，易于掌握。,总账登记工作量过大。,账页耗用多，预留账页多少难以把握。,规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。,优点,缺点,适用范围,二、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围记账凭证上,11,第三节 汇总记账凭证核算组织程序,一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容,（一）基本含义,根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，并根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。,（二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式,第三节 汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程,12,核算组织程序课件,13,（三）,汇总记账凭证的编制方法,1.,汇总收款凭证的编制方法,基本方法：,按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。,汇总收款凭证,借方科目：现 金,金 额 总账页数,贷方科目,1-10,日凭证,11-20,日凭证,21-30,日凭证,1,号,6,号,7,号,10,号,11,号,15,号,其他应收款,180 320 400 900,其他业务收入,2 700 2 700,应收账款,200 200,合 计,3 080 320 400 3 800,例,：某企业某月,110,日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：,按借方科目设置,现收,1,借：现金,150,贷：其他应收款,150,现收,5,借：现金,200,贷：应收账款,200,现收,4,借：现金,30,贷：其他应收款,30,现收,3,借：现金,300,贷：其他业务收入,300,现收,2,借：现金,2 000,贷：其他业务收入,2 000,现收,6,借：现金,400,贷：其他业务收入,400,按贷方科目汇总,月终合计,记入总账,合计 借方 贷方,（三）汇总记账凭证的编制方法按借方科目设置现收1借：现金,14,注意事项,：,为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。,多借一贷分录：,借：现金,1 000,借：银行存款,2 000,贷：应收账款,3 000,多借多贷分录：,借：现金,800,借：银行存款,4 000,贷：应收账款,2 800,贷：其他应收款,2 000,汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。,在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。,注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录,15,2.,汇总付款凭证的编制方法,基本方法：,按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。,汇总付款凭证,贷方科目：银行存款,金 额 总账页数,贷方科目,1-10,日凭证,11-20,日凭证,21-30,日凭证,1,号,6,号,7,号,9,号,10,号,14,号,应付账款,11 500 2 500 6 000 20 000,固定资产,53 200 53 200,现金,3 000 3 000,应交税金,4 000 4 000,合 计,71 700 2 500 6 000 80 200,例,：某企业某月,110,日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：,按贷方科目设置,银付,1,借：应付账款,1 500,贷：银行存款,1 500,银付,5,借：应付账款,10 000,贷：银行存款,10 000,银付,4,借：现金,3 000,贷：银行存款,3 000,银付,3,借：固定资产,50 000,贷：银行存款,50 000,银付,2,借：应交税金,1 000,贷：银行存款,1 000,银付,6,借：固定资产,3 200,贷：银行存款,3 200,按借方科目汇总,月终合计,记入总账,合计 借方 贷方,2.汇总付款凭证的编制方法按贷方科目设置银付1借：应付账款,16,3.,汇总转账凭证的编制方法,基本方法：,按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。,3.汇总转账凭证的编制方法,17,汇总转账凭证,贷方科目：原材料,金 额 总账页数,借方科目,1-10,日凭证,11-20,日凭证,21-30,日凭证,1,号,6,号,7,号,10,号,11,号,16,号,生产成本,5 500 4 500 6 000 16 000,制造费用,1 200 1 200,管理费用,400 400,营业费用,200 200,合 计,7 300 4 500 6 000 17 800,例,：某企业某月,110,日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：,按贷方科目设置,转,1,借：生产成本,2 500,贷：原材料,2 500,转,5,借：管理费用,400,贷：原材料,400,转,4,借：生产成本,3 000,贷：原材料,3 000,转,3,借：营业费用,200,贷：原材料,200,转,2,借：制造费用,1 000,贷：原材料,1 000,转,6,借：制造费用,200,贷：原材料,200,按借方科目汇总,记入总账,月终合计,合 计 借方 贷方,按贷方科目设置转1借：生产成本 2 500转5借：,18,注意事项：,为便于汇总转账凭证的编制，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。,一借多贷分录：,借：生产成本,10 000,贷：原材料,2 000,贷：制造费用,8 000,多借多贷分录：,借：制造费用,1 000,借：生产成本,4 000,贷：原材料,4 800,贷：材料成本差异,200,汇总转账凭证时，转账凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。,在编制汇总转账凭证时，转账凭证会被反复使用，容易出错。,注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制收款凭证的,19,(,四,),汇总记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤,现金日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,明细账,汇总收款凭证,汇总转账凭证,汇总付款凭证,总 账,会计报表,银行存款,日记账,(四)汇总记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤,20,二、汇总记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及 适用范围,（一）特点：,根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。,（二）优缺点及适用范围,汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应,关,系。,大大减少了登记总账的工作量。,定期编制汇总记账凭证的工作量较大。,对汇总过程中可能存在的错误不易发现。,规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。,优点,缺点,适用范围,二、汇总记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及 适用范围,21,第四节 科目汇总表核算组织程序,一、科目汇总表核算组织程序下的基本内容,（一）基本含义,根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。,第四节 科目汇总表核算组织程序一、科目汇总表核算组织程序下,22,（二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式,（二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式,23,（三）科目汇总表的编制方法,其他业,现收,6-,（三）科目汇总表的编制方法其他业现收6-,24,（四）科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤,现金日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,明细账,科目汇,总表,