【管理资料】自考会计制度设计课件第五章汇编

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,自考会计制度设计课件第五章,自考会计制度设计课件第五章,第一节,货币资金业务会计制度设计概述,一、货币资金的概念与特点,（一）货币资金的概念,【,名词解释,】,货币资金是以货币形态存在的资金。根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为,库存现金、银行存款,和,其他货币资金,。,（二）货币资金的特点,【,选择题,】,1,.,业务发生频繁,2,.,业务涉及范围广,第一节 货币资金业务会计制度设计概述一、货币资金的概念与特点,二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求,（一）货币资金业务会计制度设计的目标,1,.,保证货币资金的安全性和完整性,2,.,保证货币资金的合规和合法性,3,.,保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性,4,.,保证货币资金业务结算的及时性和正确性,（二）货币资金业务会计制度设计的要求,【,选择题,】,1,.,合法性,2,.,规范性,3,.,效率性,4,.,及时性,二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求,第二节,货币资金业务内部会计控制制度的设计,一、职责分工控制制度的设计,（一）货币资金业务的不相容岗位,【,选择题或综合题,】,货币资金支付的,审批,与,执行,是不相容岗位,；,货币资金,保管,与,盘点清查,是不相容岗位,；,货币资金的,会计,记录,与,审计监督,是不相容岗位。,第二节 货币资金业务内部会计控制制度的设计一、职责分工控制,1,.,货币资金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。,2,.,规模较大的企业,，,出纳人员,每天应当将收付的,现金登记现金出纳备查薄,，,库存现金日记账及库存现金总账,要,由其他人员编制或登记,；,规模较小的企业,可以使用库存现金日记账替代库存现金,出纳备查簿,，由,出纳人员登记,，但库存现金,总账的编制和登记,必须,由其他,人,员担任,。,3,.,负责,应收账款的人员,不能,同时负责,库存现金收入账,的登记工作；负责,应付账款的人员,不能,同时负责,库存现金支出账,的登记工作。,1.货币资金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳,4,.,保管支票簿的人员,不能,同时负责,库存现金支出账,和,银行存款账,的登记工作。,5,.,负责,调整银行存款账的人员,同负责,银行存款账,、,库存现金支出账,、,应收及应付款账的人员,相分离,。,6,.,库存现金支出审批人员,同,出纳人员、支票保管人员,和,记账人员,的职务相,分离,。,4.保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和银行存款,（二）对出纳人员的要求,出纳人员,不得兼任,稽核、会计档案保管,和,收入、支出、费用、债权债务账目,的登记工作。,办理货币资金业务的人员定期进行,岗位轮换,。,（最长不超过,5,年）,（二）对出纳人员的要求,二、授权审批控制制度的设计,（一）支付申请,（二）支付审批,（三）支付复核,（四）办理支付,二、授权审批控制制度的设计,【加油站】,远期支票,假设9月5日，A公司有银行存款400万元,（1）如果A公司在9月5日开出一张金额10万元的支票，开票日期为9月5日，则根据票据上的要求可以在10天兑付,（2）如果A公司在9月5日开出一张金额为10万元的支票，开票日期为10月5日，则可以理解为远期支票,【加油站】远期支票,三、货币资金核算控制制度的设计,（一）库存现金的会计控制制度设计,（二）银行存款的会计控制制度设计,（三）票据及有关印章的管理,四、货币资金监督检查制度的设计,三、货币资金核算控制制度的设计,第三节,货币资金业务核算规程的设计,一、货币资金收入业务原始凭证的设计,（一）收据的设计,（二）代垫费用结算清单的设计,二、货币资金支出业务原始凭证的设计,（一）库存现金支出凭证的设计,1,.,医药费报销单的设计,2,.,定额备用金制和报销单的设计,第三节 货币资金业务核算规程的设计一、货币资金收入业务原,2,.,定额备用金制和报销单的设计【简答题或选择题】,（1）做法：会计部门根据各车间部门日常开支的平均数额，共同商定一个备用金标准额度，从出纳部门的库存现金中拨付，由各车间部门的经济核算员掌握使用，按周或按旬编制“备用金报销单”，连同支出原始凭证送会计部门核销。会计部门审核无误后，编制支出凭证，通知出纳部门补足，报销多少，补足多少。,（2）报销时：,借：管理费用等,贷：库存现金或银行存款,2.定额备用金制和报销单的设计【简答题或选择题】,（二）支票结算登记簿的设计,（三）应付凭单的设计,（二）支票结算登记簿的设计,三、货币资金业务处理程序的设计,（一）出纳部门收现程序的设计【简答或综合题】,1.出纳部门收取现金的业务流程,由,业务部门,开出,一式两联,收款通知,，经,本部门负责人,审核后交,出纳部门,。,由,出纳员,收取现金,，编制收据,一式三联,，其中一联给客户，一联留存，另一联随同收款通知在登记库存现金日记账后送交,会计部门,登账。,2.出纳部门收现业务流程的控制要点,开票人,与,收款人,相分离,，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款,库存现金日记账,和,明细账,分别由,出纳员,和,会计员,登记和保管。,三、货币资金业务处理程序的设计 1.出纳部门收取现金的业务,（二）零星费用报销付现程序的设计【简答题或综合题】,1,.,零星费用报销支付现金的业务流程,（1）先由支出费用的,业务部门,有关人员根据原始凭证（如车船费、住宿费收据、就餐凭证等）,编制报销凭证,，经本,部,门主管审核后送交,会计部门,；,（2）经,会计主管,审核同意后交,出纳员,付款；,（3）将,报销单,送交,会计部门,据此登账。,（二）零星费用报销付现程序的设计【简答题或综合题】,2,.,零星费用报销支付现金业务流程的控制要点,（1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。,（2）费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付。,（3）定期进行账账核对。,2.零星费用报销支付现金业务流程的控制要点,（三）支票付款签发程序的设计【简答或综合题】,1.支票付款签发的业务流程,（1）,业务部门,将,外单位收款通知,或,自制付款凭证,经本部门审核后，送会计部门。,（2）,会计部门,经审核后交,出纳部门支付,。,（3）,出纳员,签发支票,并在,支票登记簿上,做好记录。,（4）,出纳部门,和,会计部门,根据支票回执分别登记,银行存款日记账,和其他有关账簿。,2.支票付款签发业务流程的控制要点,（1）付款前由业务部门和会计部门主管审核；,（2）签发的支票作备查记录；,（3）签发支票的,印鉴,由,会计主管,保管；,（4）银行存款日记账与相关账簿核对相符。,（三）支票付款签发程序的设计【简答或综合题】1.支票付,【,例,1,】库存现金支出审批人员可以兼任（）,A.,出纳人员,B.,负责调整银行存款账的人员,C.,支票保管人员,D.,记账人员,【例1】库存现金支出审批人员可以兼任（）,【,例,2】负责应收账款的人员，不能同时负责库存现金收入账的登记工作，这种要求属于（）,A.,职责分工控制制度的设计,B.,授权审批控制制度的设计,C.,货币资金核算控制制度的设计,D.,货币资金监督检查制度的设计,【例2】负责应收账款的人员，不能同时负责库存现金收入账的登记,【,例,3】,为实现货币资金业务控制目标，企业的内部会计控制制度主要包括（）,A.,职责分工控制制度,B.,授权审批控制制度,C.,货币资金核算控制制度,D.,货币资金反洗钱控制制度,E.,货币资金监督检查制度,【例3】为实现货币资金业务控制目标，企业的内部会计控制制,【,例,4】下,列选项中，由企业自行设计的库存现金支出凭证有（）,A.职工医药费报销单,B.罚款单,C.备用金报销清单,D.领料单,E.发货单,【例4】下列选项中，由企业自行设计的库存现金支出凭证有（）,【,例,5】,企业不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，这种安排属于（,）,A职责分工控制制度设计,B授权审批控制制度设计,C货币资金核算控制制度设计,D货币资金监督检查制度设计,【例5】企业不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据,【,例,6】,下列各项中，不能体现货币资金管理重要性的是(,),A,.,货币资金的流动性最强,B,.,货币资金的安全性最高,C,.,货币资金的风险最大,D,.,货币资金为任何单位所必需,【例6】下列各项中，不能体现货币资金管理重要性的是(,【,例,7】,企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金，这种安排属于（,）,A.职责分工控制制度设计,B.授权审批控制制度设计,C.货币资金核算控制制度设计,D.货币资金监督检查制度设计,【例7】企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用,【,例,8】,企业向银行送存现金、支票、银行本票、银行汇票时，应当填写并送存银行的凭证是（,）,A.进账单,B.送款单,C.存款单,D.收款单,【例8】企业向银行送存现金、支票、银行本票、银行汇票时，应当,【,例,9】,货币资金业务不相容职务包括（,）,A库存现金支出审批与出纳,B库存现金支出审批与支票保管,C库存现金支出审批与记账,D库存现金支出审批与成本核算,E库存现金支出审批与会计主管,【例9】货币资金业务不相容职务包括（）,【,例,10】,货币资金业务会计制度设计的目标包括（,）,A.保证货币资金的安全性和完整性,B.保证货币资金的合规和合法性,C.保证货币资金业务结算的及时性,D.保证货币资金业务结算的正确性,E.保证货币资金业务会计核算资料的准确和可靠性,【例10】货币资金业务会计制度设计的目标包括（）,【,例,11】,出纳人员不得兼任的工作有(,),A.会计档案保管,B.收入登记,C.支出费用登记,D.债权债务登记,E.库存现金及银行存款日记账登记,【例11】出纳人员不得兼任的工作有(),【,例,12】,根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为(,),A,.,库存现金,B,.,备用现金,C,.,银行存款,D,.,其他货币资金,E,.,外币资金,【例12】根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为,【,例1,3】,货币资金业务不相容岗位主要有（,）,A.货币资金的收付与保管,B.货币资金支付的审批与执行,C.货币资金的保管与盘点清查,D.货币资金的会计记录与审计监督,E.货币资金支付的审批与审核,【例13】货币资金业务不相容岗位主要有（）,答案：,1-5 B A ABCE AC C,6-10 B C B ABC ABCDE,11-13 ABCD ACD BCD,答案：,此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢,此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！感谢您的支持，我们努力,