本量利分析管理会计概述课件

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,第,3,章,本量利分析,学习目标,了解本量利分析的基本含义和基本假定,掌握盈亏平衡分析、本量利分析图、多品种条件下本量利分析和保利分析,掌握各种因素对盈亏平衡和利润的影响及敏感性分析,第3章 本量利分析,1,3.1,本量利分析一般原理,3.1.1,本量利分析一般原理,1.,本量利分析的基本含义,本量利分析是指对成本、业务量、利润分析之间相互关系进行分析的一种简称。这一分析方法是在人们认识到成本可以按性态进行划分的基础上发展起来的，主要是研究销量、价格、成本和利润之间的相互关系。,3.1 本量利分析一般原理,2,2,、,本量利分析的基本假定,成本性态分析假定,（全部成本可合理划分为固定成本和变动成本）,相关范围,（业务量在一定范围内，保证成本和单价水平不变）,线性关系假定,（变动成本与业务量、销售收入与销售数量）,产销平衡和品种结构稳定假定,成本性态分析假定,3,设销售单价为,p,销售量为,x,固定成本总额为,a,单位变动成本为,b,利润为,P,，,则本量利关系的基本公式为：,P=px-bx-a=(p-b)x-a,边际贡献,(TCM)=(p-b)x=ucmx,单位边际贡献,(UCM)=pb,营业利润,P,tcm-a,3,、,本量利关系的基本公式,设销售单价为p,销售量为x,固定成本总额为a,单位变动成本为,4,边际贡献率,=,边际贡献,(tcm)/,销售收入,(px),=,单位边际贡献,(ucm)/,产品销售单价,(p),变动成本率,=,变动成本,(b x)/,销售收入,(px),=,单位变动成本,(b)/,产品销售单价,(p),边际贡献率,+,变动成本率,=1,边际贡献率=边际贡献(tcm)/销售收入(px),5,单位边际贡献,(ucm)=,边际贡献,(tcm)/,销售量,(x),=,产品销售单价,(p),边际贡献率,边际贡献,(tcm)=,销售收入,(px),边际贡献率,销售收入,(p x)=,边际贡献,(tcm)/,边际贡献率,销售量,(x)=,边际贡献,(tcm)/,单位边际贡献,(ucm),单位边际贡献(ucm)=边际贡献(tcm)/销售量,6,3.2,本量利分析,的主要内容,3.2.1,盈亏平衡分析,盈亏平衡是指企业在一定期间内的总销售收入,等于,总成本，既不盈利也不亏损、利润为零的状态。盈,亏平衡分析就是研究当企业恰好处于盈亏平衡状态时,的本量利关系的一种定量分析方法。盈亏平衡分析,的,关键,是确定盈亏平衡点,，,它是最基本的本量利分,析。,3.2 本量利分析的主要内容,7,1,、,盈亏平衡,点的确定,（,1,）,基本等式法,盈亏平衡点销售量,=,固定成本,/(,销售单价,-,单位变动成本,),盈亏平衡点销售额,=,销售单价,盈亏平衡点销售量,例：,假设某公司只生产销售甲产品，已知该产品的单位变动成本为,50,元，销售单价为,100,元，每月的固定成本,100000,元。,要求：计算该公司的盈亏平衡点,销售量和销售额,。,例：假设某公司只生产销售甲产品，已知该产品的单位变动成本为5,8,（,2,）,边际贡献法,盈亏平衡点销售量,=,固定成本,/,单位边际贡献,盈亏平衡点销售额,=,固定成本,/,边际贡献率,例：,假设某公司只生产和销售甲产品，已知该产品的单位变动成本为,50,元，销售单价为,100,元，每个月的固定成本为,100000,元。,要求：,运用边际贡献法，,计算该公司的盈亏平衡点,销售量和销售额,。,（2）边际贡献法,9,2.,安全边际,是指企业计划销售量超过盈亏平衡点销售量的差额,安全边际量,=,计划销售量,-,盈亏平衡点销售,量,安全边际额,=,计划销售额,-,盈亏平衡点销售额,安全边际率,=,安全边际,/,计划销售量（额）,营业利润,=,安全边际量,单位边际贡献,营业利润,=,安全边际额,边际贡献率,本量利分析管理会计概述课件,10,3.2.2,盈亏平衡,点的确定,1,、传统式本量利图,本量利分析管理会计概述课件,11,2,、,贡献式本量利图,2、贡献式本量利图,12,3,、,利量式本量利图,3、利量式本量利图,13,3.2.3,多品种条件下的盈亏平衡点计算,1,、加权平均法,3.2.3多品种条件下的盈亏平衡点计算,14,2,、,联合单位法,联合单位边际贡献,=,联合单位售价,-,联合单位变动成本,盈亏平衡点联合单位,=,固定成本,/,联合单位边际贡献,盈亏平衡点综合销售额,=,盈亏平衡点联合单位,联合单位售价,某种产品盈亏平衡点销售量,=,盈亏平衡点联合单位,该产品销售数量比,2、联合单位法,15,3,、,边际贡献保本率法,3、边际贡献保本率法,16,3.2.4,保利分析,保利,分析在假定销售单价、单位变动成本和固定成本总额均确定的情况下，为,保证事先确定的目标利润能够实现,而应达到的销售量或销售额的一种方法。,1.,目标利润的确定,2.,实现税前目标利润业务量的确定,3.,实现税后目标利润业务量的计算,3.2.4保利分析,17,1.,目标利润的确定,目标利润,=,预计资金平均占用额,投资报酬率,2.,实现税前目标利润业务量的确定,1.目标利润的确定,18,3.,实现税后目标利润业务量的计算,3.实现税后目标利润业务量的计算,19,3.,实现目标利润的,其他因素,3.实现目标利润的其他因素,20,1,、,销售价格的变化的影响,例,3-15,仍以例,3-2,的资料为例，已知某公司当前的盈亏平衡点销售量为,2 500,单位，盈亏平衡点销售额为,200 000,元。预计下个月可销售,5 000,单位产品，预计营业利润为,100 000,元。现假定公司打算将产品销售单价从原来的,80,元提高到,82,元，其他因素保持不变。,要求,：,计算提价后的盈亏平衡点和利润。,盈亏平衡点销售额,=100000/(82-40)=2381(,单位,),盈亏平衡点销售额,=82 2381=195 242(,元,),营业利润,=(82-40)5 000-100 000=110 000(,元,),3.2.5,有关因素变动对盈亏平衡点与利润的影响分析,1、销售价格的变化的影响3.2.5有关因素变动对盈亏平衡点与,21,2,、,单位变动成本变化的影响,例,3-16,仍以例,3-2,的资料为例，现假定由于原材料采购成本上升，导致产品单位变动成本从原来的,40,元上升到,45,元，其他因素保持不变。,要求：计算产品单位变动成本上升后的盈亏平衡点和利润。,盈亏平衡点销售量,=100000/(80-45)=2857(,单位,),盈亏平衡点销售额,=80 2857=228 560(,元,),营业利润,=(80-45)5 000-100 000=75 000(,元,),丛上面计算结果来看，当产品单位变动成本从,40,元上升到,45,元后，盈亏平衡点销售量由,2 500,单位上升到,2 857,单位,。,若其他因素保持不变，则下个月的营业利润将由,100 000,元减少到,75 000,元。,2、单位变动成本变化的影响,22,3,、,固定成本变化的影响,例,3-17,仍以例,3-2,的资料,现假定公司打算扩大生产规模，每月 增加固定资产支出,10 000,元，导致固定成本从原来每月,100000,元上升到,110 000,元，其他因素保持不变。,要求,：,计算固定成本上升后的盈亏平衡点和利润。,盈亏平衡点销售量,=110000/(80-40)=2750(,单位,),盈亏平衡点销售额,=80 2 750=220 000(,元,),营业利润,=(80-40)5 000-110 000=90 000(,元,),丛上面计算结果来看，当固定成本从,100 000,元上升到,110 000,元后，盈亏平衡点销售量由,2 500,单位上升到,2 750,单位，或盈亏平衡点销售额由,200 000,元上升到,220 000,元，若其他因素保持不变，则下个月的营业利润将由,100 000,元减少到,90 000,元。,本量利分析管理会计概述课件,23,4,、,所得税税率变化的影响,例,3-18,仍以例,3-2,的资料为例，假定国家税制进行调整，公司所得税税率由,40%,降到,20%,，其他因素保持不变。,要求：计算上述因素变动后的盈亏平衡点和利润。,盈亏平衡点销售额,=80 2 500=200 000(,元,),所得税税率为,40%,下的营业利润：,营业利润,=(80-40)5 000-100 000,（,1-40%,）,=60 000(,元,),所得税税率为,20%,下的营业利润：,营业利润,=(80-40)5 000-100 000,（,1-20%,）,=80 000(,元,),丛上面计算结果来看，当所得税税率从,40%,下降到,20%,后，盈亏平衡点或盈亏平衡点销售额,均未发生变化,，即盈亏平衡点不随所得税税率的变化而变化。若其他因素保持不变，则下个月的税后营业利润将由,60 000,元增加到,80 000,元。,4、所得税税率变化的影响,24,5,、多,因素同时变化的影响,例,3-19,仍以例,3-2,的资料为例，现假定公司打算将产品的售价从,80,元提高到,82,元，但预计下个月的销售量同时会减少到,4500,单位。为此，公司打算每个月另外增加固定支出,10 000,元来改进机器设备,预计产品的单位变动成本将会增至,45,元。,要求,：,计算上述因素变动后的盈亏平衡点和利润。,盈亏平衡点销售量,=110000/(82-45)=2973(,单位,),盈亏平衡点销售额,=82 2 973=243 786(,元,),营业利润,=(82-45)4 500-110 000=56 500(,元,),丛上面计算结果来看,，,盈亏平衡点销售量由,2 500,单位上升到,2 973,单位，或盈亏平衡点销售额由,200 000,元上升到,243 786,元。下个月的销售量达到,4 500,单位时，营业利润将会由,100000,下降到,56 500,元。,5、多因素同时变化的影响,25,6,、,产品品种结构变化的影响,例,3-20,仍以例,3-6,的资料为例，假定,2011,年某公司实际销售收入总额达到预算收入,8 000 000,元，但,A,、,B,、,C,三种产品的销售比重却发生了变化，从预计的,50%,、,30%,、,20%,变为,60%,、,13.35%,和,26.65%,，即,A,、,B,、,C,三种产品 的销售收入分别为,4 800 000,元、,1 068 000,元和,2 132 000,元，销售量分别为,24 000,件、,17 800,件和,66 625,件。,要求：计算盈亏平衡点综合销售额和实际利润。,6、产品品种结构变化的影响,26,敏感性分析,就是研究与某一变量相关的因素发生变动时对该变量的影响程度。销售价格、单位变动成本、销售量、固定成本等一个因素或多个因素变动均会导致利润随之发生相应的变动。,敏感系数,是用来测定某因素变动的利润敏感程度的指标。,3.2.6,敏感性分析,敏感性分析就是研究与某一变量相关的因素发生变动时对该变量的影,27,本量利分析管理会计概述课件,28,3.3.1,不完全线性情况下的盈亏平衡分析,上图,表明，总收入线、总成本线都不是一条完整的直线，而是一条折线，二者可能会出现一个以上的交点，即会出现一个以上的损益平衡点。,3.3,本量利分析的扩展,3.3