第二章++账户与复式记帐ppt课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第二章 会计等式与复式记账,教学内容与认知度：,会计等式（掌握）,会计科目（了解）,会计账户（理解并掌握）,借贷记账法（重点掌握）,总分类账户和明细分类账户（理解）,试算平衡（理解）,第二章 会计等式与复式记账 教学内容与认知度：,1,设立公司,注册资金,现金,厂房设备,土地等,购,原料等,生产,产成品,销售,货币资金,资产,贷款,投入,负债,所有者权益,收入,费用,设立公司 注册资金 现金厂房设备土地等购原料,2,按照经济内容对会计要素所作的进一步分类,。,例如:,资产科目,库存现金、银行存款、固定资产、原材料等,负债科目,应付账款、应付票据、其他应付款等,所有者权益科目,实收资本、盈余公积、本年利润等,收入科目,主营业务收入、营业外收入等,费用科目,生产成本、制造费用、管理费用等,一、会计科目的概念,第二节,会计科目,按照经济内容对会计要素所作的进一步分类。例如:一、会计科目的,3,二、会计科目的作用 会计科目是填制会计凭证、设置和登记账簿、编制会计报表的依据。,（1）会计科目是复式记账的基础,（2）会计科目是编制记账凭证的基础,（3）会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件,（4）会计科目为编制会计报表提供了方便,二、会计科目的作用 会计科目是填制会计凭证、设,4,二、会计科目的分类,（一）按其归属的会计要素分类,1、资产类科目,2、负债类科目,3、所有者权益类科目,4、成本类科目,5、损益类科目,二、会计科目的分类,5,会计科目的级次要体现会计信息的不同详细程度，即要兼顾各会计信息使用者的需要对会计科目进行分级,比如：企业外部信息使用者有时只需要了解企业的一些总体情况，不需要知道详细资料，而对于企业经营管理者则不一样。,（二）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类,会计科目的级次要体现会计信息的不同详细程度，即要兼顾各会计信,6,如：应收账款A公司,原材料甲材料,如：应交税费应交增值税（进项税）,原材料辅助材料（甲材料）,如：应收账款A公司如：应交税费应交增值税（进项税）,7,总分类科目与明细分类科目的联系与区别,总分类科目：总括性指标,明细分类科目：详细具体指标,总账和明细账是统驭和从属的关系。,总账控制明细账，明细账补充说明总账。,总分类科目与明细分类科目的联系与区别,8,三、会计科目的设置（一）会计科目的设置原则,合法性原则,相关性原则,实用性原则,（二）常用会计科目,三、会计科目的设置（一）会计科目的设置原则合法性原则（二）,9,会计科目表,一、资产类,库存现金、银行存款、应收票据、应收利息、应收账款、预付账款、其他应收款、,坏账准备、,在途物资、原材料、库存商品、固定资产、,累计折旧、,无形资产、待处理财产损溢、,存货跌价准备、累计摊销,二、负债类,短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款,会计科目表一、资产类,10,三、所有者权益类,实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配,四、成本类,生产成本、制造费用,五、损益类,损益收入类：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入,损益费用类：主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用,三、所有者权益类,11,第三节会计账户 (Account),一、账户的含义,是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来分类、连续、系统地记录各项经济业务，反映各个会计要素增减变化情况及其结果的一种工具。,设置账户是会计核算方法之一。,二、账户与会计科目之间的联系与区别,第三节会计账户 (Account)一、账户的含义,12,三、账户的基本结构,反映会计要素具体内容的增加数、减少数和结余数。,三、账户的基本结构,13,账户的基本结构,账户名称,左方,右方,会计科目,（借方）,（贷方）,账户的基本结构账户名称 左方右方 会计科目（借方）（贷,14,07年,凭证号数,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,第 页,账户名称,07年 凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日第,15,四、账户发生额与余额,账户发生额分本期增加发生额与本期减少发生额,相互关系：,期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额,四、账户发生额与余额,16,第三章 会计等式与复式记账,第一节 会计等式,会计恒等式(,the accounting equation,),资产权益,资产负债+所有者权益,收入费用利润,静态平衡,动态平衡,第三章 会计等式与复式记账第一节 会计等式 会计恒等式,17,资产负债+所有者权益+（收入费用）,资产负债+所有者权益,综合平衡式,资产负债+所有者权益+（收入费用）综合平衡式,18,经济业务对会计等式的影响,经济业务,的概念,是指发生于企业生产经营过程中，,引起,会计要素增减,变化的事项。,经济业务对会计等式的影响：,结论,：,经济业务的发生不会影响会计恒等式的平衡。,经济业务对会计等式的影响 经济业务的概念 经济业务对会计等,19,动态分析：以企业为例加以说明:,动态分析：以企业为例加以说明:,20,例1 购买原材料5 000元，货款未付,例1 购买原材料5 000元，货款未付,21,例2 用银行存款20000元归还短期借款,例2 用银行存款20000元归还短期借款,22,例3 收回应收款10 000元存入银行,例3 收回应收款10 000元存入银行,23,例4 以10天后到期的商业汇票5 000元支付前欠购料款,例4 以10天后到期的商业汇票5 000元支付前欠购料款,24,例5 经批准将盈余公积30 000元转作资本,例5 经批准将盈余公积30 000元转作资本,25,例6 企业销售产品，货款30 000元已经收到存入银行。,例6 企业销售产品，货款30 000元已经收到存入银行。,26,思考：下列业务对会计等式的影响,例7：接受大华公司价值50 000元的设备投资,例8：产品生产领用原材料，价值5 000元,例9：企业用银行存款支付办公用品费1 000元。,思考：下列业务对会计等式的影响例7：接受大华公司价值50,27,第二节复式记账法,任何经济业务的发生都会引起会计要素的增减变动，进一步讲都会引起两个或两个以上账户的增减变动，而且变动的金额相等。,一、复式记账法,任何一笔经济业务都要用相等金额在两个或两个以上的有关账户中进行相互联系的记录的一种记账方法。,复式记账的种类：,收、付记账法,增、减记账法,借、贷记账法,第二节复式记账法 任何经济业务的发生都会引起会计要素的增减,28,二、借贷记账法,概念：,是以“借”、“贷”作为记账符号，按照“有借必有贷、借贷必相等”的规则，在两个或两个以上会计科目中全面地、互相联系地记录每笔经济业务的一种复式记账方法。,借贷记账法的会计科目结构,二、借贷记账法,29,资产+费用=负债+所有者权益+收入,借 贷 借贷 借贷 借贷 借贷,资产+费用=负债+所有者权益+收入,30,资产类科目：,科目名称,期初余额,：,本期增加数：,逐笔登记,本期减少数：,逐笔登记,本期发生额,本期发生额,期末余额,：,期初余额本期,借,方发生额,本期,贷,方发生额期末余额,权益类科目,科目名称,期初余额,：,本期增加数：,逐笔登记,本期减少数：,逐笔登记,本期发生额,本期发生额,期末余额,：,期初余额本期,贷,方发生额,本期,借,方发生额期末余额,资产类科目：科目名称期初余额：本期增加数：本期减少数：本期发,31,收入类科目,科目名称,本期增加数：,逐笔登记,本期减少或转销数：,本期发生数,本期发生数,费用类科目,科目名称,本期增加数：,逐笔登记,本期减少或转销数：,本期发生数,本期发生数,余额呢？,收入类科目科目名称本期增加数：本期减少或转销数：本期发生数本,32,借贷记账法的应用：,业务1：某企业从开户银行提取现金50 000元，备发职工工资。,银行存款,库存现金,借,贷,借,贷,50 000,50 000,借：库存现金 50 000,贷：银行存款 50 000,会计分录,借贷记账法的应用：业务1：某企业从开户银行提取现金50 0,33,借贷记账法“三步曲”,第一，分析业务，确定涉及的账户；,第二，分析增减变动，确定记账方向；,第三，依据变动数量，确定记账金额。,业务2：某企业从外地购入材料一批，价款共计468 000元，由于该企业银行账户中资金不足，仅支付68 000元，其余的货款签发了一张期限为6个月的商业汇票；材料已验收入库。,原材料,银行存款,应付票据,468 000,68 000,400 000,借：原材料 468 000,贷：银行存款 68 000,应付票据 400 000,借贷记账法“三步曲”第一，分析业务，确定涉及的账户；业务2：,34,总结：记账规则,有借必有贷，借贷必相等,总结：记账规则有借必有贷，借贷必相等,35,记账过程：,原始凭证,记载经济业务,借贷分析,记账凭证,过账,账簿,记载会计分录,记载账户,记账过程：原始凭证记载经济业务借贷分析记账凭证过账 账,36,三、会计科目的对应关系和会计分录,概念(P38),会计分录是指对某项经济业务列示其应借记和应贷记科目及其金额的一种记录。,基本要素：,（1）记账方向,（2）科目及其所属明细科目名称,（3）金额,三、会计科目的对应关系和会计分录,37,种类：,（1）简单会计分录,（2）复合会计分录（一借多贷、一贷多借、多借多贷）,（1）职工小李出差预借差旅费1450元，以现金支付。,借：其他应收款小李 1450,贷：库存现金 1450,（2）职工小李出差回来报销差旅费1300元，交回余款150元。,借：管理费用 1300,库存现金 150,贷：其他应收款小李 1450,种类：,38,（六）借贷记账法的试算平衡,试算平衡的概念：,在期末对所有账户的发生额和余额进行加总，以确定借贷是否相等，检查记账、过账中是否存在差错的方法。,试算平衡的原理：,发生额平衡：记账规则,余额平衡：会计恒等式,（六）借贷记账法的试算平衡试算平衡的概念：在期末对所有账户的,39,试算平衡的分类,发生额试算平衡,全部账户借方本期发生额合计全部账户贷方本期发生额合计,余额试算平衡,全部账户借方期初（或期末）余额合计全部账户贷方期初（或期末）余额合计,试算平衡的分类 发生额试算平衡,40,试算平衡表,2019年3月,账户名称,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,合 计,试算平衡表2019年3月账户名称 期初余额本期发生额,41,必须说明的几点：,试算平衡是记账正确的必要条件，但不是充分条件。,试算平衡不能查找的错误：,漏记整笔经济业务,重复记录整笔经济业务,借方或贷方发生同数额的错误,过账时记入错误账户,必须说明的几点：试算平衡是记账正确的必要条件，但不是充分条件,42,三、总分类账户和明细分类账户的平行登记,（一）两者联系与区别,联系：业务内容相同,原始依据相同。,区别：详细程度不一样,作用不同。,总账和明细账是统驭和从属的关系。,总账控制明细账，明细账补充说明总账。,三、总分类账户和明细分类账户的平行登记（一）两者联系与区别,43,三、平行登记规则（要点）,概念：,在同一会计期间，对同一经济业务，在记入总分类科目时，也要相应的记入它所从属的有关明细分类科目，双方登记的方向应相同，金额要相等。,要点：,依据相同、方向相同、期间相同、金额相等,三、平行登记规则（要点）,44,