纳税信用管理培训课件

纳税,信用管理,202108,纳税信用管理202108,各位尊敬的纳税人：,大家好！近年来,，随着社会信用体系建设的不断完善，诚信纳税的氛围不断加强，各位纳税人对纳税信用的关注也不断增加,。,但是在工作中我们也经常遇到纳税人咨询,诸如我为什么是,B,级？我怎么被扣分了？或者我公司是,D,级被限制购票了该怎么办等问题？,前 言,FOREWORD,各位尊敬的纳税人：前 言FOREWORD,1,2,3,4,目 录,CATALOG,相关概念,发展历程,如何评价,结果应用,1234目 录CATALOG相关概念发展历程如何评价结果应用,纳税信用及其相关概念？,1,首先给大家简单,介绍下什么是纳税信用和纳税信用,管理。,纳税信用及其相关概念？1首先给大家简单介绍下什么是纳税信用和,纳税信用：是指纳税人依法履行纳税义务，并被社会所普遍认可的一种信用，是社会信用体系建设重要内容之一。,纳税,信用管理：是指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采集、评价、确定、发布和应用等活动。,概念介绍,纳税信用：是指纳税人依法履行纳税义务，并被社会所普遍认可的一,采集,评价与确认,发布,应用,对,纳税人纳税信用信息的记录和收集。,包括年度评价和动态评价，采取评价指标得分和直接判级方式,，,一般,每年,4,月确定上一年度纳税信用评价结果。,税务机关在年度评价结束后主动公布,A,级纳税人名单，其他级别的纳税人可以通过电子税务局、向主管税务机关咨询等方式查询自己的纳税信用评价结果。,按照,守信激励，失信惩戒的原则，对不同信用级别的纳税人实施分类服务和管理,。,核心环节,采集评价与确认发布应用对纳税人纳税信用信息的记录和收集。包括,纳税信用管理发展历程,2,关于纳税信用管理，早在,2003,年，国家税务总局就制发过,纳税信用等级评定管理试行办法,来探索纳税信用管理，但是形成现在适用的正式纳税信用管理体系是从,2014,年开始。,纳税信用管理发展历程2关于纳税信用管理，早在2003年，国家,纳税信用管理办法（试行）,（国家税务总局公告,2014,年第,40,号）,国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告,（国家税务总局公告,2015,年第,46,号）,国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告,（国家税务总局公告,2015,年第,85,号）,纳税信用评价指标和评价方式（试行）,（,国家税务总局公告,2014,年第,48,号）,国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告,（国家税务总局公告,2018,年第,8,号）,国家税务总局关于纳税信用管理有关事项的公告,（国家税务总局公告,2020,年第,15,号）,2014.8,2014.4,发展大事件,国家税务总局关于完善纳税信用管理有关事项的公告,（国家税务总局公告,2016,年第,9,号）,国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告,（国家税务总局公告,2019,年第,37,号）,2015.6,2016.2,2019.11,2015.12,2020.9,2018.2,纳税信用管理办法（试行）（国家税务总局公告2014年第4,如何进行纳税信用评价,在,纳税信用管理的整个流程中，纳税信用评价处于最核心的地位，纳税信用信息的采集是为了评价服务，而只有评价结果确定和发布后，才能谈到纳税信用的应用，因此，接下来，我们,重点了解一下纳税,信用评价。,3,如何进行纳税信用评价在纳税信用管理的整个流程中，纳税信用评价,适用范围,分档方法,评价指标与起评分,年度评价与动态评价,补评、复评和复核,信用修复,纳税信用评价,适用范围分档方法评价指标与起评分年度评价与动态评价补评、复评,纳税信用管理办法“本办法适用于已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人（以下简称纳税人）,总局公告,2014,年第,40,号,关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告,“,已办理税务登记（含“三证合一、一照一码”、临时登记），从事生产、经营并适用查账征收的独立核算企业、个人独资企业和个人合伙企业。其中查账征收是指企业所得税征收方式为查账征收，个人独资企业和个人合伙企业的个人所得税征收方式为查账征收。,”,总局公告,2015,年第,85,号,从首次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满一个评价年度的企业（评价年度是指公历年度，即,1,月,1,日至,12,月,31,日）,；,评价年度内无生产经营业务收入的企业,；,适用企业所得税核定征收办法的企业,。,总局公告,2018,年第,8,号,已在税务机关完成登记信息确认且核算方式为非独立核算的分支机构。,（自愿）,总局,2020,年公告第,15,号,01,适用范围,纳税信用管理办法“本办法适用于已办理税务登记，从事生产、,办理税务登记,（含“三证合一、一照一码”、临时登记）,从事生产、经营并独立核算,（包括：,企业,及,适用查账征收的个人独资企业和个人合伙企业。,）,非独立核算,分支机构,（自愿）,纳入纳税信用管理,01,适用范围,办理税务登记（含“三证合一、一照一码”、临时登记）从事生产、,年度评价指标得分,40,分以上不满,70,分,。,年度评价指标得分不满,40,分或者直接判级确定,。,年度评价指标得分,90,分以上，无不能评为,A,级指标。,新设立企业或评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分,70,分以上未发生,信用管理办法,第二十条所列失信行为的企业。,年度评价指标得分,70,分以上不满,90,分。,D,C,B,A,02,分档方法,M,年度评价指标得分40分以上不满70分。年度评价指标得分不满4,评价,信息,历史,信息,内部,信息,外部,信息,包括基本信息和评价年度之前的纳税信用记录，以及相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录,。,包括经常性指标信息和非经常性指标信息。经常性指标信息是指涉税申报信息、税（费）款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息等纳税人在评价年度内经常产生的指标信息；非经常性指标信息是指税务检查信息等纳税人在评价年度内不经常产生的指标信息。,包括外部参考信息和外部评价信息。外部参考信息包括评价年度相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录；外部评价信息是指从相关部门取得的影响纳税人纳税信用评价的指标信息,。,03-1,评价信息,评价历史内部外部包括基本信息和评价年度之前的纳税信用记录，以,采集方式,主要通过税务管理系统、国家统一信用信息平台、相关部门官方网站、新闻媒体或者媒介等渠道采集。,采集的信息记录截止时间为评价年度,12,月,31,日（含本日）。,03-2,信息采集,自动采集,人工录入,采集方式主要通过税务管理系统、国家统一信用信息平台、相关部门,信用,信息,主管税务机关遵循“无记录不评价，何时,(,年,),记录、何时,(,年,),评价”的原则，使用税务管理系统中纳税人的纳税信用信息，按照规定的评价指标和评价方式确定纳税信用级别。,评价,指标,03-3,评价指标,信用主管税务机关遵循“无记录不评价，何时(年)记录、何时(年,诚信态度,（如按期申报、按期缴纳、银行账户设置数量大于向税务机关提供数量等指标）,遵从能力,（如纳税人向税务机关办理纳税申报之后的存续时间、账簿与凭证的管理等指标）,实际结果,（主要体现在非经常性指标等税务检查指标中）,影响程度,（如非正常户的指标）,03-3,评价指标,诚信态度（如按期申报、按期缴纳、银行账户设置数量大于向税务机,不予评,A,指标,直接判,D,指标,一次性扣分指标,按次扣分指标,起评分、动态值、,M,级指标,不纳入评价范围及本期不予评价指标,03-3,评价指标,纳税信用指标口径说明,不予评A指标直接判D指标一次性扣分指标按次扣分指标起评分、动,01,近三个评价年度内没有非经常性指标信息,02,近三个评价年度内存在非经常性指标信息,起评分规则,90,分,关键词,设问,03-4,起评分,100,分,非经常性指标是指：税务管理系统中有纳税评估、大企业税务审计、反避税调查或税务稽查出具的决定（结论）文书的记录。,01近三个评价年度内没有非经常性指标信息02近三个评价年度内,年度评价,动态评价,评价时间：次年,4,月,评价方式：,指标得分和直接判级,A,级纳税人公布：次年,5,月初,评价时间：按月开展,评价方式：,直接判级,A,级纳税人公布：,次月初,5,个工作,VS,04,评价方式,评价结果：上升,OR,下降,评价结果：下降,年度评价动态评价评价时间：次年4月评价方式：指标得分和直接判,OPTION 01,OPTION 03,OPTION 04,OPTION 02,TEXT HERE,（,1,）补评,对当期未予评价有异议,的，可向,主管税务机关申请补充纳税信用评价。,（,3,）复核,在纳税信用评价结果发布前，纳税人对指标评价情况有异议的，可在评价年度次年,3,月份填写,纳税信用复评（核）申请表,，向主管税务机关提出复核申请，主管税务机关将在,4,月份确定评价结果时一并审核,调整。,（,2,）复评,纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可在纳税信用评价结果确定的当年内，填写,纳税信用复,评,（核）,申请表,，向主管税务机关申请复评。,（,4,）修复,符合纳税,信用修复的纳税人向主管税务机关提交,纳税信用修复申请表,，并对纠正失信行为的真实性作出承诺。,05,补评、复评、复核及修复,OPTION 01OPTION 03OPTION 04OPT,情形,解除,情形解除,情形,解除,其他,（,1,）因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案,的，,（,2,）被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的；,（,3,）已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的。,对当期未予评价有异议,的,。,05-1,补评条件,情形解除情形解除情形解除其他（1）因涉嫌税收违法被立案查处尚,1,申请时限,2,3,所需材料,结果反馈,纳税人可在纳税信用评价结果公布后的任意时间申请补充该年度纳税信用,评价。,纳税信用补评申请表,纳税信用补评工作结束后，税务机关向纳税人反馈纳税信用评价,信息或提供,补评结果的自我查询服务。,05-1,补评程序,非独立核算的分支机构,1申请时限23所需材料结果反馈纳税人可在纳税信用评价结果公布,相同点：,申请材料：,纳税信用复评（核）申请表,申请原因：,均为纳税人对评价结果不认同,05-2,复评与复核,相同点：申请材料：纳税信用复评（核）申请表申请原因：均为,3,月,4,月,纳税人对年度预评结果申请复核,税务机关公布年度评价结果,税务机关对年度预评结果进行确认同时确认复核申请,05-2,复评与复核的区别,5,月,12,月,纳税人可申请复,评，税务机关在受理后,15,个工作日内完成,3月4月纳税人对年度预评结果申请复核税务机关公布年度评价,申报、缴税、备案,D,级,非正常户,可申请修复的情形：,2,.,未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为,D,级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后,60,日内足额缴纳、补缴的。,3,.,纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的,。,1,.,纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的。,06-1,可修复情形,申报、缴税、备案D级非正常户可申请修复的情形：2.未按税务机,纳税信用修复范围,15,项扣分情形,使用计算机记账，未在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案,纳税人与其关联企业之间的业务往来应向税务机关提供有关价格、费用标准信息而未提供的,未在规定时限内向主管税务机关报告开立（变更）账号,未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税,(,费,),款（按次计算）,未按规定期限纳税申报,未按规定期限代扣代缴,未按规定期限填报财务报表（按次计算）,从事进料加工业务的生产企业，未按规定期限办理进料加工登记、申报、核销手续,未按规定时限报送财务会计制度或财务处理办法,有非正常户记录的纳税人,在规定期限内未补交或足额补缴税款、滞纳金和