06-会计核算方法(上)

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第,*,页,第六章 会计核算方法（上）,第一节 会计循环,第二节 会计凭证的作用及分类,第三节 会计凭证的填制,1,一、会计循环的概念,所谓会计循环是指企业将一定时期内发生的所有经济业务，依照一定步骤、方法加以记录、归类、汇总直至编制会计报表，这样一个周而复始循环往复的过程,第一节 会计循环,期初财务报告,交易与事项分析,原始凭证审核,编制记账凭证,会计分录,登记账簿,总分类账,明细分类账,特种日记账,试算平衡,调整前试算表,（,可灵活）,账项调整,调整分录,试算平衡,调整后试算表,（,可灵活）,结账与对账,损益结转与结账,试算平衡,结账后试算表,（,必选）,期末账务报告,编制财务报告,二、会计循环的步骤,一、会计凭证的概念,:,会计凭证是记录经济业务,明确经济责任和据以登记账簿的书面证明,(,是核算的起点和基础）。,二、会计凭证的意义,三、会计凭证的分类,:,（一）,原始凭证,:,业务发生时取得和填制的，证明经济业务发生或完成情况并用以明确经济责任的凭证。,（二）记账凭证,:,据原始凭证填制的，直接用于登记账簿的凭证。,第二节 会计凭证的种类及作用,4,原始凭证的根本内容：,原始凭证的名称,填制凭证的日期及编号,接受凭证的单位名称,经济业务的内容，数量和金额,填制凭证单位的名称和有关人员的签章,第二节 会计凭证的种类及作用,第二节 会计凭证的种类及作用,原始凭证的种类,1,、原始凭证按其来源分类,（,1,）外来原始凭证,（,2,）自制原始凭证,2,、原始凭证按其填制或完成经济业务的的手续分类,（,1,）一次凭证,（,2,）累计凭证,（,3,）汇总凭证,7,1,按来源分类,一次原始凭证,累计原始凭证,汇总原始凭证,2,按填制方法和内容分类,外来原始凭证,原始凭证,一次凭证,自制原始凭证,第二节 会计凭证的种类及作用,8,（,1）一次凭证,一次性填制完成；,只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。,9,（2）累计凭证,需在规定时间内屡次记载；,经济业务是不断重复发生的。,10,（,3）汇总,凭证,根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。,11,记账凭证的根本内容：,记账凭证的名称,填制凭证的日期和凭证编号,经济业务的内容摘要,记账符号，会计科目，名称和金额,所附原始凭证的张数,填制单位的名称及有关人员的签章,收付款凭证：出纳人员填,其他凭证：会计人员填,第二节 会计凭证的种类及作用,（二）记账凭证,:,12,记账凭证的分类,1,、记账凭证按其经济内容，分为：,收款凭证,付款凭证,转账凭证,2,、记账凭证按其填制的方法不同，分为,复式记账凭证,单式记账凭证,思考：,涉及现金和银行存款相互划转的业务如何填 制凭证？,第二节 会计凭证的种类及作用,13,日期,凭证编号,经济业务摘要,会计科目名称,所附原始,凭证张数,金额,填制人签名,会计主管与,审核人签名,第二节 会计凭证的种类及作用,应交税费,第二节 会计凭证的种类及作用,转账凭证：用来记录除现金、,银行存款等货币资金以外,的其他转账业务的记账凭证。,收款凭证,付款凭证,用来反映,现金和银行,存款收付业务,的凭证,第二节 会计凭证的种类及作用,16,一、会计凭证填制的一般要求,1,、填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合规定要求。,2,、企业必须对会计凭证进行合法性、合理性和有效性的审核,3,、会计凭证在企业内部的传递程序应当科学、合理，在每个会计期期末，会计凭证应由专人整理，装订成册，加以保管,。,第三节 会计凭证的填制,17,二、原始凭证的填制与审核,原始凭证的填制方法,原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和标准，易于识别,一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号,阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥，并一个一个地写，不得连笔写,所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00，或符号“，有角无分的，分位应写“0，不得用符号“代替,第三节 会计凭证的填制,18,原始凭证的审核要求,审核要点,审核原始凭证所反映的,经济业务是否合理合法，,有无违反制度规定，,有无贪污盗窃、,虚报冒领、,伪造凭证,等违法乱纪行为,审核原始凭证的,内容和填制手续,是否符合规定的要求,第三节 会计凭证的填制,真实 合法 合理,完整 及时,20,VV,应交税费,三、记账凭证的填制方法与要求,（一）填制方法（专用记账凭证）,1、收款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。,（销项税）,21,VV,应交税费,2、付款凭证,根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。,第三节 会计凭证的填制,材料采购,（进项税）,22,特别注意！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为防止重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。,从银行提取现金：,借：现金 1 000 收款,贷：银行存款 1 000 付款,将现金存入银行：,借：银行存款 1 000 收款,贷：现金 1 000 付款,第三节 会计凭证的填制,23,3、转账凭证,根据有关转账业务的原始凭证填制,；,根据账簿记录填制,。,VV,第三节 会计凭证的填制,24,（二）填制要求,记录真实手续完备内容齐全书写标准填制及时,以上五点既是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：,摘要简明 科目运用准确 附件齐全 连续编号,VV,25,三、会计凭证的传递与保管,会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管时止，在本企业内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。,通过会计凭证的传递,能够把反映在会计凭证上有关经济业务完成情况的资料及时地传送到本企业内部各个有关部门；,能够正确地组织经济活动，实行,会计监督。,第三节 会计凭证的填制,26,会计凭证传递的内容,有序的传递路线,合理的传递时间,严密的传递手续,审核人员,出纳人员,填制人员,记账人员,原始凭证,记账凭证,保管人员,27,会计凭证的保管,1.,记账凭证的保管要点：,定期进行分类整理；,按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会档案室登记归档；,原始凭证不得外借；,一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭证必须长期保存；,对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位领导审核，报上级主管部门批准后才能销毁。,第三节 会计凭证的填制,28,2.会计凭证的保管,程序,对使用过的会计凭证的保护与管理。,1),整理归类,2),造册归档,3),控制借阅,4),期满销毁,第三节 会计凭证的填制,29,盐城市华海有限责任公司,发料单汇总表,2008,年,8,月,197500.00,50000.00,62000.00,85500.00,本月领料合计,在建工程,18000.00,6000.00,4500.00,7500.00,管理费用,19500.00,6000.00,5500.00,8000.00,制造费用,50000.00,11000.00,18000.00,21000.00,乙产品,110000.00,27000.00,34000.00,49000.00,甲产品,生产成本,月 计,下 旬,中 旬,上 旬,用途（借方科目）,原始凭证汇总表：,发料单,返回,30,收款凭证格式,返回,应交税费,（销项税,）,31,收款凭证,概念,收款凭证是记录企业现金、银行存款收入业务的记账凭证。但凡涉及到现金、银行存款收入的经济业务，可编制收款凭证。,分类,现金收款凭证,银行存款收款凭证,格式,返回,32,付款凭证格式,返回,应交税费,（进项税）,33,付款凭证,概念,付款凭证是记录企业的现金、银行存款付出业务的记账凭证。凡涉及到企业现金、银行存款付出的经济业务，可编制付款凭证。,分类,现金付款凭证,银行存款付款凭证,格式,返回,34,转账凭证格式,返回,35,转账凭证,概念,转账凭证是记录企业非现金、银行存款转账业务的记账凭证。凡不涉及现金、银行存款的转账业务，可编制转账凭证。,分类,借项转账凭证,贷项转账凭证,格式,返回,36,借项凭证,2016,年,8,月,1,日,编号,1,会计主管：记账：出纳：审核：制单：,附件,1,张,姜艳艳,对应科目：,应收账款,1,2,银行存款,收回甲公司前欠货款,记账,金 额,二级或明细科目,一级科目,摘 要,分,角,元,十,百,千,万,十,百,0,0,0,0,0,0,2,（二）记账凭证按其填制方式分类,1,、复式记账凭证,2,、单式记账凭证,借项凭证,贷项凭证,返回,37,贷项凭证,2016,年,8,月,1,日,编号,1,会计主管：记账：出纳：审核：制单：,附件,1,张,章莲花,对应科目：,银行存款,2,2,应收账款,收回甲公司前欠货款,记账,金 额,二级或明细科目,一级科目,摘 要,分,角,元,十,百,千,万,十,百,0,0,0,0,0,0,2,贷项凭证格式：,38,盐城市华海有限责任公司,收款凭证,年,月,日,借方科目：,收字第,号,合 计,二级或明细科目,一级科目,记账,金 额,贷方科目,摘 要,会计主管：记账：出纳：审核：制单：,附件,张,分,角,元,十,百,千,万,十,百,银行存款,填列一级科目的编号和名称，也可只填一级科目名称，但不可只填一级科目的编号。,2004 8 1,1,收回,A,公司欠款,应收账款,A,公司,0,0,0,0,0,0,4,按阿拉伯数字书写标准填列实际发生金额，角分位无金额时，一律以0补位。当凭证有合计行时，剩余的空行不作任何处理，无合计行时，在空余行内划对角斜线注销。,经济业务发生日期，不是编制凭证日期。,合计行最高位前加人民币符号￥。,￥,4,0,0,0,0,0,0,按实际原始凭证张数填列，但原始凭证的附件不计列在这里。,1,刘 莹,第三节 会计凭证的填制、保管,返回,39,