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,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,大家好,理解几个概念,业主 甲方 业主是甲方,建安企业 施工单位 乙方,有时 建安企业 也有可能是甲方分包,合同工程,一个单位可能有多个合同,我们检查什么,建安企业检查目标 主要就是合同,从检查角度对合同大致分类,1,完工合同,2,未完工合同,建筑合同,企业也是依据合同进展治理和核算,现在 企业多依据 建筑合同准则进展会计处理,建筑合同,企业当期的利润,合同,1,毛利,+,合同,2,毛利,+,合同,3,毛利,扣除 期间费用 损失 税金等,完工合同比较简洁,1 收入大致能确定,合同收入见合同商定变更+嘉奖+索赔,2已经发生的本钱也能确定,科目 工程施工-合同本钱,未完工合同比较简洁,我们把建筑合同看作产品生产,一般产品是生产出来后完工后销售,建筑合同是分段销售，分段结算,建筑合同工的三条主线,第一条主线,工程施工-合同本钱,建筑合同工的三条主线,第一条主线,工程施工-合同本钱,分包依据建筑法，只能分包局部工程不能分包全部工程，也不能保工程肢解后分包,分包账务处理,借 工程施工-合同本钱-分包费用工程、劳务,应交税费-应交增值税-进项税额一般计税,贷 应付账款预付账款,建筑合同工的三条主线,第一条主线,分包问题,总局2023年11号公告,建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人以下称“第三方”为发包方供给建筑效劳，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际供给建筑效劳的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。,建筑合同工的三条主线,第一条主线,分包问题 总局2023年11号公告,这时就不是分包了,资金由第三方和甲方直接结算,发票由第三方直接开给甲方,无需开给某总公司,甲方取得第三方专用发票可抵,也不是虚开,建筑合同工的三条主线,第一条主线 三种状况比照,分包 挂靠 第三方,建筑合同工的三条主线,其次条主线,收入、本钱、毛利合同毛利,举例2023 12.31,某工程合同 收入1200,本钱1000,工程施工-合同毛利 200,建筑合同工的三条主线,其次条主线,收入如何确定,一年内完工 全部收入一次确定,跨年 依据 完工进度 确定,留意 会计政策和所得税政策 全都,但是请留意 增值税政策并不完全全都,建筑合同工的三条主线,其次条主线 收入如何确定,假设 合同总收入 4000万看合同商定,估量总本钱 3000万 看预算造价,2023年12月31日完成工程的30%,借 主营业务本钱 900 留意 是实际发生数 不是300030%,主营业务收入 1200 400030%,贷 工程施工-合同毛利 300,建筑合同工的三条主线,其次条主线 收入如何确定,假设 合同总收入 4000万,估量总本钱 3000万,完工进度确定的两种方法,1 已发生本钱占估量总本钱的比例 9003000=30%,2 依据测量结果 比方修铁路1000公里 已完成 300公里,建筑合同工的三条主线,其次条主线 收入如何确定,假设 合同总收入 4000万 估量总本钱 3000万,假设 2023年12月31日 完成进度80%,确认收入400080%=3200万 3200-1200=2023万,确认本钱300080%=2400万 2400-900=1500万,借 主营业务本钱 1500,工程施工-合同毛利 500,贷 主营业务收入 2023,建筑合同工的三条主线,其次条主线 收入如何确定,假设 合同总收入 4000万 估量总本钱 3000万,假设 2023年10月31日 完成进度100%,确认收入4000万 4000-3200=800万,确认本钱3000万 3000-2400=600万,借 主营业务本钱 600,工程施工-合同毛利 200,贷 主营业务收入 800,建筑合同工的三条主线,其次条主线 收入如何确定,假设 合同总收入 4000万 估量总本钱 3000万,假设 2023年10月31日 完成进度100%,确认收入4000万 4000-3200=800万,确认本钱3000万 3000-2400=600万,借 主营业务本钱 600,工程施工-合同毛利,贷 200主营业务收入 800,建筑合同工的三条主线,其次条主线 收入如何确定,假设 合同总收入 4000万 估量总本钱 3000万,三年确实认状况,2023 收入 1200 本钱 900 毛利300,2023 收入 2023 本钱1500 毛利500,2023 1-10 收入 800 本钱 600 毛利200,4000 3000 1000,建筑合同工的三条主线,第三条主线 如何结算,2023 收入 1200 本钱 900 毛利300,2023 收入 2023 本钱1500 毛利500,2023 1-10 收入 800 本钱 600 毛利200,2023.12.31 借 应收账款 1200,贷 工程结算 1200,工程施工-合同本钱 900,工程施工-合同毛利 300,工程结算 1200,建筑合同工的三条主线,第三条主线 如何结算,2023 收入 1200 本钱 900 毛利300,2023 收入 2023 本钱1500 毛利500,2023 1-10 收入 800 本钱 600 毛利200,2023.12.31,借 应收账款 1200,贷 工程结算 1200,工程施工-合同本钱 900,工程施工-合同毛利 300,工程结算 1200,建筑合同工的三条主线,第三条主线 如何结算,2023 收入 1200 本钱 900 毛利300,2023 收入 2023 本钱1500 毛利500,2023 1-10 收入 800 本钱 600 毛利200,2023.12.31,借 应收账款 2023,贷 工程结算 2023,三个科目的余额,工程施工-合同本钱 2400,工程施工-合同毛利 800,工程结算 3200,建筑合同工的三条主线,第三条主线 如何结算,2023 收入 1200 本钱 900 毛利300,2023 收入 2023 本钱1500 毛利500,2023 1-10 收入 800 本钱 600 毛利200,2023.12.31,借 应收账款 800,贷 工程结算 800,三个科目的余额 完工时将三个科目对冲,工程施工-合同本钱 3000 借 工程结算 4000,工程施工-合同毛利 1000 贷 工程施工-合同本钱 3000,工程结算 4000 工程施工-合同毛利 1000,建筑合同工的增值税,一般纳税人预交及申报,建筑合同工的增值税,小规模纳税人预交及申报,建筑合同工的增值税,时间问题,预收 需要预交2023 36号文 2023年58号,供给建筑效劳 收讫款项 过程中 完成后 收付实现,取得索取销售款的凭据 合同商定 权责发生,先开具发票 按开具发票的时间,建筑合同工的增值税,2023 收入 1200 本钱 900 毛利300,2023 收入 2023 本钱1500 毛利500,2023 1-10 收入 800 本钱 600 毛利200,一般计税方式,2023.12.31 借 应收账款 1200,贷 工程结算 12001+11%,应交税费-应交增值税-销项税额,12001+11%11%,留意，之前为简化收入按含税，实际应为不含税,建筑合同工的增值税,2023 收入 1200 本钱 900 毛利300,2023 收入 2023 本钱1500 毛利500,2023 1-10 收入 800 本钱 600 毛利200,简易计税,2023.12.31 借 应收账款 1200,贷 工程结算 1200-x 这也是所得税的收入,应交税费-简易计税,x 1200-分包款1+3%3%,留意，工程结算的金额是倒挤的，这里的差额征税是营业税政策平移过来的,建筑合同工的增值税,2023 收入 1200 本钱 900 毛利300,2023 收入 2023 本钱1500 毛利500,2023 1-10 收入 800 本钱 600 毛利200,先不考虑增值税，再把增值加进去,借 应收账款 1200 假设 借 应收 1000,贷 工程结算 1200 贷 工程结算 1000,工程施工-合同本钱 900 工程施工-合同本钱 900,工程施工-合同毛利 300 工程施工-合同毛利 300,工程结算 1200 工程结算 1000,此时 工程结算 工程施工,工程结算1000 工程施工-合同毛利+合同本钱1200,差额200 会在资产负债表上以存货列示,建筑合同工的增值税,2023 收入 1200 本钱 900 毛利300,2023 收入 2023 本钱1500 毛利500,2023 1-10 收入 800 本钱 600 毛利200,此时 工程结算 工程施工,工程结算1500 工程施工-合同毛利+合同本钱1200,差额300 会在资产负债表上以预收账款列示,建筑合同工的增值税,2023 收入 1200 本钱 900 毛利300,2023 收入 2023 本钱1500 毛利500,2023 1-10 收入 800 本钱 600 毛利200,先不考虑增值税，再把增值加进去,此时 工程结算 工程施工,工程结算1500 工程施工-合同毛利+合同本钱1200,差额300 会在资产负债表上以预收账款列示,这时 我们只需检查 工程结算科目贷方是否计提增值税,建筑合同工的增值税,2023 收入 1200 本钱 900 毛利300,2023 收入 2023 本钱1500 毛利500,2023 1-10 收入 800 本钱 600 毛利200,先不考虑增值税，再把增值加进去,借 应收账款 1200 假设 借 应收账款 1200,贷 工程结算 1200 贷 工程结算 1200,收款时 借 银行存款 1500,贷 应收账款 1500,工程施工-合同本钱 900 此时应收消逝贷方余额300,工程施工-合同毛利 300 这个余额应当没有计算缴纳增值税,工程结算 1200,此时 工程结算=工程施工,这个差额300由于借贷互抵的缘由在资产负债表上不愿定看得到,建筑合同工的增值税,2023 收入 1200 本钱 900 毛利300,2023 收入 2023 本钱1500 毛利500,2023 1-10 收入 800 本钱 600 毛利200,假设跨县市供给建筑效劳在劳务发生地需要预缴,1 有预收时 签合同到开工前,2 纳税义务发生时,供给建筑效劳 收讫款项 过程中 完成后 收付实现,取得索取销售款的凭据 合同商定 权责发生,先开具发票 按开具发票的时间,建筑合同工的增值税,预缴时的会计处理,一般纳税人,一般计税 简易计税,借 应交税费,-,预交增值税 借 应交税费,-,简易计税,贷 银行存款 贷 银行存款,小规模纳税人,借 应交税费,-,应交增值税,贷 银行存款,建筑合同工的增值税,三个科目的余额 完工时将三个科目对冲,工程施工-合同本钱 3000 借 工程结算 4000,工程施工-合同毛利 1000 贷 工程施工-合同本钱 3000,工程结算 4000 工程施工-合同毛利 1000,企业在2023年10月1日至2023年1月1日前取得款项未开工，未设帐,以及在 2023年10月31日后取得款项已完工，已结账,无法计入 工程结算 这个科目,这时需要留意检查是否计提了增值税。,建筑合同工的增值税,企业在2023年10月1日至2023年1月1日前取得款项未开工，未设帐,以及在 2023年10月31日后取得款项已完工，已结账,无法计入 工程结算 这个科目 假定又取得300,做账 借 银行存款 300 借 银行存款 300 借 银行存款 300,贷 营业外收入300 贷 其他应付款 300 贷 应收账款 300,少计增值税 少计企业所得税及增值税,补帐 应交税费-应交增值税-销项税金 或
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