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,单击此处编辑母版标题样式,#,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,具体案例：,内资企业,A,准备与某外国企业联合投资设立中外合资企业，投资总额为,6000,万元，注册资本为,3000,万元，中方出资,1200,万元，占,40%,，外方出资,1800,万元，占,60%,。中方准备以自己使用过的机器设备,1200,万元和房屋、建筑物,1200,万元投入。,两种投资方式：,方案一 以机器设备作价,1200,万元作为注册资本投入，房屋建筑物作价,1200,万元作为其他投入；,方案二 房屋建筑物作价,1200,万元作为注册资本投入，以机器设备作价,1200,万元作为其他投入。,两种方案看似文字游戏，实则蕴含着丰富的税收内涵，最终纳税结果也大相庭径。,方案一：,按照税法规定，企业以设备作为注册资本投入，参与合资企业利润分配，同时承担投资风险，不征增值税和相关税金及附加。,把房屋建筑物直接作价给另一企业，作为新企业的负债，不共享利润、不公担风险，应视同房产转让，需缴纳营业税、城建税、教育费附加及契税,具体缴税金额为：,营业税税额,=12005%=60,（万元）,城建税、教育费附加税额,=60,（,7%3%,）,=6,（万元）,契税税额,=12003%=36,（万元）,（由受让方缴纳）,故,A,企业需缴纳的总税额为,102,（万元）,方案二：,房屋建筑物作为注册资本入股，参与利润分配，承担投资风险，按国家税收政策规定，可以不征营业税、城建税及教育费附加，但需征契税（由受让方承担）。,同时税法又规定，企业出售自己使用过的固定资产，其售价不超过原值的，不征增值税。故企业把自己使用过的机器设备直接作价给另一企业，视同转让固定资产，其售价一般达不到设备原值，因此可不交增值税,.,故,A,企业最终的税收负担只有契税。,具体缴税金额为：,契税税额,=12003%=36,（万元）（由受让方缴纳）,即,A,企业需缴纳的总税额为,36,万元,总结：,从以上两个方案的对比中可以看出，在这个纳税筹划过程中，,A,企业只需改变几个字，就可以通过改变出资的方式，最终使税收负担减少了,66,万元。,由于不同的地区和行业制定了不同的税收优惠政策,货币投资和实物投资的税收政策存在明显差异,不同的实物资产在投资方面的税收规定存在差异，而实物资产在投资过程中存在所有权的转移，在交易环节涉及税收问题。,这些都为纳税筹划提供了,存在的可能性和必要性,总结：,结束语：,对投资者来说，投资是一项有计划有目的的行动，而纳税则是投资过程中应尽的义务，企业越早将投资与纳税结合起来规划，就越容易有综合考虑税收负担的意识，从而达到为企业创造最佳经济效益的目的。,因此纳税筹划应从投资开始！,
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