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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,2021.04.21,企业所得税汇算清缴,税收优惠相关政策,2021.04.21企业所得税汇算清缴,一、研发费用加计扣除,二、高新技术企业优惠政策,三、小型微利企业所得税政策,四、税收优惠政策规定,一、研发费用加计扣除,一、研发费用加计扣除政策,1.,政策依据,财税201,5,119,号,公告2015年第97号,公告2017年第40号,归集范围有关问题,财税201864号,委托境外研发,的加计扣除,财税201899号,提高比例，,50%,75%,公告2021年第6号,执行期延长，,2023.12.31,最新政策制造业加计扣除比例提高（3.24国务院常务委员会）,一、研发费用加计扣除政策1.政策依据,一、研发费用加计扣除政策,2.,归集范围,（,1,）人员人工费用,包括：直接从事研发活动人员的工资薪金、五险一金，以及外聘研发人员的劳务费用。,直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。,工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员,股权激励,的支出,直接从事研发活动的人员、外聘研发人员,同时从事非研发活动的,，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用,按实际工时占比等合理方法,在研发费用和生产经营费用间,分配,，,未分配的不得加计扣除,一、研发费用加计扣除政策2.归集范围,一、研发费用加计扣除政策,2.,归集范围,（,2,）直接投入费用,指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。,以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其,实际发生的租赁费,在研发费用和生产经营费用间,分配，未分配的不得加计扣除,。,一、研发费用加计扣除政策2.归集范围,一、研发费用加计扣除政策,2.,归集范围,（,3,）折旧费用,用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的,折旧费在研发费用和生产经营费用间,分配，未分配的不得加计扣除,。,用于研发活动的仪器、设备，选择加速折旧优惠政策的，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。,一、研发费用加计扣除政策2.归集范围,一、研发费用加计扣除政策,2.,归集范围,（,4,）无形资产摊销费用,指用于研发活动的,软件、专利权、非专利技术,（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。,用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，,应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其,实际发生的摊销费,在研发费用和生产经营费用间,分配，未分配的不得加计扣除,。,用于研发活动的无形资产，选择缩短摊销年限的，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。,一、研发费用加计扣除政策2.归集范围,一、研发费用加计扣除政策,2.,归集范围,（,5,）其他事项,企业取得的政府补助，会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的，应按冲减后的余额计算加计扣除金额。,失败的,研发活动所发生的研发费用,可享受加计扣除。,一、研发费用加计扣除政策2.归集范围,一、研发费用加计扣除政策,3.,加计扣除比例,按照实际发生额的,75%,在税前加计扣除。,最新政策：,财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告,（,财政部 税务总局公告2021年第13号）,1.,扣除比例提高,2021,年,1,月,1,日起，,制造业企业,研发费用加计扣除比例,75%100%,2.,改革了清缴核算方式,允许企业自主选择按半年享受加计扣除优惠，上半年的研发费用由次年汇算清缴时扣除 当年,10,月份预缴时即可扣除。,一、研发费用加计扣除政策3.加计扣除比例,一、研发费用加计扣除政策,4.负面行业,（,1,）烟草制造业,（,2,）住宿和餐饮业,（,3,）批发和零售业,（,4,）房地产业,（,5,）租赁和商务服务业,（,6,）娱乐业,（,7,）财政部和国家税务总局规定的其他行业。,负面行业的判定：,以所列行业为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入，占收入总额减除不征税收入和投资收益的余额,50%,（不含）以上的企业。,主营业务收入,50%,收入总额,-,不征税收入,-,投资收益,一、研发费用加计扣除政策负面行业的判定：,一、研发费用加计扣除政策,5.,会计核算要求,对享受加计扣除的研发费用,按研发项目设置辅助账,，准确归集核算当年可加计扣除的,各项研发费用实际发生额,。企业在一个纳税年度内进行,多项研发活动,的，应按照不同研发项目,分别归集,可加计扣除的研发费用。,企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对,划分不清的，不得实行加计扣除,。,设置辅助账,：,可参照,2015年97号公告中,附件,6.后续管理要求,（,2015,年,97,号公告）,每年汇算清缴期结束后应开展核查，核查面,不得低于,享受该优惠企业户数的,20%,1.自主研发“研发支出”辅助账,2.委托研发“研发支出”辅助账,3.合作研发“研发支出”辅助账,4.集中研发“研发支出”辅助账,5.“研发支出”辅助账汇总表,6.研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表,一、研发费用加计扣除政策5.会计核算要求1.自主研发“研发支,二、高新技术企业政策,1.,政策依据,国科发火201632号,国科发火2016195号,公告2017年第24号,公告2018年第45号,2.,政策规定,企业所得税法：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税,。,通过认定的高新技术企业，其资格自颁发证书之日起,有效期为三年,。,二、高新技术企业政策1.政策依据,二、高新技术企业政策,3.,申报要点,高新认定条件（,8,项）,国科发火201632号,科技人员,：占企业当年职工总数的比例不低于10%,高新收入,：占企业同期总收入的比例不低于60%,研发费占比,：,近三个会计年度的研发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：,最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；,最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；,最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。,二、高新技术企业政策3.申报要点,二、高新技术企业政策,3.,申报要点,4.,弥亏年限,当年具备高新技术企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至,10年,。,A107040,减免所得税优惠明细表,A107041,高新技术企业优惠情况及明细表,高新企业必填,二、高新技术企业政策3.申报要点A107040减免所得税优,二、高新技术企业政策,5.,复核问题,税务机关,如在日常管理过程中发现其在高新技术企业认定过程中或享受优惠期间不符合认定办法第十一条规定的认定条件的，应提请认定机构复核。,复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关追缴其证书有效期内自不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。,企业,在证书有效期内不符合认定条件，主动在不符合条件当年不享受高新优惠补缴所得税，税务机关是否提请认定机构复核取消其高新资格,对于当年不符合高新条件，企业主动补缴税款未享受高新优惠的，税务机关,不需再提请复核,。,？,二、高新技术企业政策5.复核问题？,三、小型微利企业所得税,最新,优惠政策,1.政策依据,税务总局公告20,21,年 第,8,号,最新,税务总局公告20,19,年 第,2,号,三、小型微利企业所得税最新优惠政策1.政策依据,三、小型微利企业所得税,最新,优惠政策,2.,政策规定,公告2021年 第8号国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告,一、关于小型微利企业所得税减半政策有关事项,（一）对小型微利企业年应纳税所得额,不超过100万元的部分,，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,（二）小型微利企业享受上述政策时涉及的具体征管问题，按照国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告（,2019年第2号,）相关规定执行。,三、小型微利企业所得税最新优惠政策2.政策规定,三、小型微利企业所得税,最新,优惠政策,具体征管问题，按照公告,2019年第2号,相关规定执行。,小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。,小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额,指标,，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照通知第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。,三、小型微利企业所得税最新优惠政策具体征管问题，按照公告20,三、小型微利企业所得税,最新,优惠政策,3.,关于执行时间和其他事项,自2021年1月1日起施行，2022年12月31日终止执行。,国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告（2019年第2号）第一条与本公告不一致的，依照本公告执行。,自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,三、小型微利企业所得税最新优惠政策3.关于执行时间和其他事项,四、税收优惠政策规定,1.,政策依据,企业所得税优惠政策事项办理办法（,公告2018年第23号）,附件企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）,2.政策规定,优惠事项,包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免等。,办理方式,“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”,留存备查资料,与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、证书、文件、账册、说明等资料。,保存期限,从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起保留,10年,。,四、税收优惠政策规定1.政策依据,企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）,企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）,谢谢！,谢谢！,
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