消费税（PPT30页)

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,一、消费税概述,（一）消费税的概念,消费税,：是对特定消费品和消费行为征收的一种税。,1,（二）,消,费,稅的特,点,1征稅,范围,具有,选择,性,2征稅,环节,具有,单,一性,3征收方法具有多,样,性,4稅收,调节,具有特殊性,5消,费,稅具有,转嫁,性,2,消,费税,是,对,我,国,境,内从,事,生,产,委,托,加工,和,进,口,应税,消,费,品的,单,位和,个,人就其,销,售,额,或,销售,数量,在,特定,环节,征收的一,种税,。,3,二,纳税人,在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。,单位,，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。,个人,，是指个体工商户及其他个人。,4,代收代缴义务人,委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。,5,三征,税范围,第一,类,过,度消,费会对,人,类,健康社,会,秩序生,态环,境等方面造成危害的特殊消,费,品,第二,类,非生活必需品,第三,类,高能,耗,及高,档,消,费,品,第四,类,不可再生,且不可,替代的稀缺,资,源消,费,品,第五,类,税,基,宽广,消,费,普遍征,税后,不影,响,居民基本生活,并,具有一定,财,政意,义,的消,费,品,6,现行,消,费税税,目,烟,酒,高档,化,妆,品,贵重,首,饰,及珠,宝,玉石,鞭炮,焰火,成品油,摩托,车,小汽,车,高尔夫球及球具,游艇,高档手表,实木地板,木制一次性筷子,电池,涂料,7,四,税,率,消,费税,的,税,率,比例,税,率,定,额税,率,8,税目,税率,征收环节,一、烟,1.,卷烟,工业,（,1,）甲类卷烟,（,2,）乙类卷烟,商业批发,2.,雪茄,3.,烟丝,56%,加,0.003,元,/,支,36%,加,0.003,元,/,支,11%,加,0.005,元,/,支,36%,30%,生产环节,生产环节,批发环节,生产环节,生产环节,消费税税目税率（税额）表,9,税目,税率,二、,酒,1.,白酒,2.,黄酒,3.,啤酒,（,1,）甲类啤酒（,2,）乙类啤酒,4.,其他酒,20%,加,0.5,元,/500,克,（或者,500,毫升）,240,元,/,吨,250,元,/,吨,220,元,/,吨,10%,三、高档化妆品,15%,消费税税目税率（税额）表,10,消费税税目税率（税额）表,税目,税率,四、贵重首饰及珠宝玉石,1.,金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品,2.,其他贵重首饰和珠宝玉石,5%10%,五、鞭炮、焰火,15%,六、,成品油,1.,汽油,2.,石脑油,3.,溶剂油,4.,润滑油,5.,柴油,6.,航空煤油,7.,燃料油,1.52,元,/,升,1.52,元,/,升,1.52,元,/,升,1.52,元,/,升,1.2,元,/,升,1.2,元,/,升,1.2,元,/,升,11,消费税税目税率（税额）表,税目,税率,七、摩托车,1.,气缸容量（排气量）,250,毫升的,2.,气缸容量在,250,毫升以上的,3%,10%,八、小汽车,1.,乘用车（,1,）气缸容量（排气量）在,1.0,升（含）以下的 （,2,）气缸容量在,1.0,升以上至,1.5,升（含）的（,3,）气缸容量在,1.5,升以上至,2.0,升（含）的（,4,）气缸容量在,2.0,升以上至,2.5,升（含）的 （,5,）气缸容量在,2.5,升以上至,3.0,升（含）的,（,6,）气缸容量在,3.0,升以上至,4.0,升（含）的,（,7,）气缸容量在,4.0,升以上的,2.,中轻型商用客车,1%,3%,5%,9%,12%,25%,40%,5%,12,对超豪华小汽车加征消费税,税目,税率,生产（进口）环节,零售,环节,3.,超豪华小汽车,按子税目,1,和,子税目,2,的规定征收,10%,13,消费税税目税率（税额）表,税目,税率,九、高尔夫球及球具,10%,十、高档手表,20%,十一、游艇,10%,十二、木制一次性筷子,5%,十三、实木地板,5%,十四、电池,4%,十五、涂料,4%,14,五,应纳税额的计算,(一),实,行,从价,定率,计,征,办,法,应纳税额,=,销售额,比例,税,率,(二),实,行,从,量定,额计,征,办,法,应纳税额,=,销售数量,定额税率,(三),实,行,复,合,计税,办,法,应纳税额,=,销售额,比例,税,率+,销售数量,定额税率,15,允许扣除已纳税款的应税消费品，,按,当期生产领用数量,计算扣除。,当期准予扣除的外购应税消费品已纳税,当期准予扣除的外购应税消费品买价,外购应税消费品适用税率,16,六、,自,产,自用,应税,消,费,品,自产自用,：是纳税人生产应税消费品后，不是用于直接对外销售，而是用于连续生产应税消费品，或用于其他方面。,17,纳税人,自,产,自用的,应税消费品,用于,连续生产应税消费品,的,不,纳税,。,纳税人,自,产,自用的,应税消费品,除用于,连续生产应税消费品,外凡用于其他方面的,于移送使用,时纳税,。,18,组成计税价格 （成本利润）（1比例税率）,成本利润消费税,纳税人生产同类消费品的销售价格,19,实行复合计税办法计算纳税：,组成计税价格,=,（成本,+,利润,+,自产自用数量,定额税率）,1,比例税率,消费税,组价,消费税比例税率,+,从量税,20,【,例,5】,某食品厂自己酿造散装葡萄酒，当月，将账面成本为,65 000,元葡萄酒领出，加香加色后灌装成瓶装酒；将账面成本为,3 700,元的葡萄酒领出，用以生产酒心巧克力；当月瓶装葡萄酒和酒心巧克力的销售收入（不含税）分别为,184 500,元和,67 200,元。该厂散装葡萄酒没有对外售价。,21,计税依据的特殊规定,（,1,）纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。,（,2,）纳税人用于换取,生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务,的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。,22,七、,委,托,加工,应税,消,费,品,委,托,加工,的,应税消费,品,是指由,委,托,方,提供原料和主要材料,受托方,只收取加工,费,和代,垫,部份,辅,助材料加工的,应税消费,品。,23,委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由,受托方,在向委托方交货时代收代缴税款。,委托,个人,加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。,24,委托加工的应税消费品，委托方收回后直接出售的，,不再征收消费税,；,委托方收回应税消费品后，用于连续生产应税消费品的，其已纳税款,准予,按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中,抵扣,。,25,受托方的同类消费品的销售价格,组成计税价格,（材料成本加工费）（1比例税率）,（材料成本,+,加工费,+,委托加工数量,定额税率）,1,比例税率,26,八、进口应税消费品,组成计税价格,（关税完税价格关税）（1消费税比例税率）,复合计税办法,组成计税价格,（关税完税价格,+,关税,+,进口数量,消费税定额税率）,（,1,消费税比例税率）,27,九、出口应税消费品退(免)税,出口应税消费品退(免)消费税政策：,出口免税并退税,出口免税但不退税,出口不免税也不退税,出口应税消费品退税税率的确定：,按照应税消费品所适用的消费税税率,28,十、申报与缴纳,纳税义务发生时间,纳税期限,纳税环节,纳税地点,29,十、申报与缴纳,纳税环节,生产环节,进口环节,零售环节,批发环节,30,