粤港澳大湾区个人所得税课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,粤港澳大湾区个人所得税,优惠政策宣讲会,粤港澳大湾区个人所得税,1,主要,内容,1,、粤港澳大湾区个人所得税优惠政策,2,、无住所个人居住时间简介,主要1、粤港澳大湾区个人所得税优惠政策,2,1,、,关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知,财税201931号,2,、关于贯彻落实粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知 粤财税20192号,大湾区个税优惠,1、关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知财税201,3,财税201931号,3.,范围：,广州市、深圳市、珠海市、佛山市、惠州市、东莞市、中山市、江门市和肇庆市等大湾区珠三角九市,1.,对象：,境外（含港澳台）高端人才和紧缺人才,2.,计算：,按内地与香港个人所得税税负差额,税负差,人才,大湾区,工作,香港,境外,财税201931号3.范围：广州市、深圳市、珠海市、佛山,4,哪些人可以申请享受大湾区个人所得税优惠？,大湾区个税优惠,哪些人可以申请享受大湾区个人所得税优惠？大湾区个税优惠,5,粤财税20192号,申报对象应当符合以下基本条件,：,1.香港、澳门永久性居民，取得香港入境计划（优才、专业人士及企业家）的香港居民，台湾地区居民，外国国籍人士，或取得国外长期居留权的回国留学人员和海外华侨；,2.在珠三角九市工作，且在此依法纳税；,3.遵守法律法规、科研伦理和科研诚信。,粤财税20192号申报对象应当符合以下基本条件：,6,粤财税20192号,同时，申报对象应当符合下列条件之一,：,1.国家、省、市重大人才工程入选者，取得广东省“人才优粤卡”、外国人工作许可证（A类）或外国高端人才确认函的人才，以及国家、省、市认定的其他境外高层次人才；,2.国家、省、市重大创新平台的科研团队成员，高等院校、科研机构、医院等相关机构中的科研技术团队成员，在我省重点发展产业、重点领域就业创业的技术技能骨干和优秀管理人才，以及珠三角九市认定的其他具有特殊专长的紧缺急需人才。,各市科技（外专）部门是高端人才的认定机构，人力资源社会保障部门是紧缺人才的认定机构。,粤财税20192号同时，申报对象应当符合下列条件之一：各,7,粤财税20192号,操作办法,认定标准,各地,由各市根据当地实际制定，请关注后续的文件,高端人才和紧缺人才的具体认定标准和操作办法,各地,粤财税20192号操作办法认定标准各地由各市根据当地实际,8,端高端人才和,如何计算补贴金额？,大湾区个税优惠,端高端人才和如何计算补贴金额？大湾区个税优惠,9,粤财税20192号,可以享受补贴的个人所得税的所得类型：,（一）工资、薪金所得；,（二）劳务报酬所得；,（三）稿酬所得；,（四）特许权使用费所得；,（五）经营所得；,（六）入选人才工程或人才项目获得的补贴性所得。,粤财税20192号可以享受补贴的个人所得税的所得类型：,10,粤财税20192号,计算方法：,在珠三角九市缴纳的个人所得税已缴税额超过其按应纳税所得额的15%计算的税额部分，由珠三角九市人民政府给予财政补贴，该补贴免征个人所得税。,已缴纳个人所得税额,应纳税所得额,*15%,给予财政补贴,补贴金额,=,已缴纳个人所得税额,-,应纳税所得额,*15%,已缴纳个人所得税额,应纳税所得额,*15%,不给予财政补贴,粤财税20192号计算方法：在珠三角九市缴纳的个人所得税,11,粤财税20192号,补贴根据个人所得项目，按照分项计算（综合所得进行综合计算）、合并补贴的方式进行，每年补贴一次。从两处以上取得所得的人才，补贴按照属地原则进行合理分担。,粤财税20192号补贴根据个人所得项目，按照分项计算（综,12,粤财税20192号,例：符合条件的张先生在深圳取得工资、在肇庆取得劳务报酬，如果他属于在一个纳税年度在中国居住不满183天，工资和劳务报酬分别纳税，则补贴应该是深圳和肇庆分别补。但如果该个人在中国居住满183天，年度要按综合所得计算个人所得税，此时补贴金额就需要先汇总计算个人所得税后，算出实际税负与15%的差额，这个差额补贴需要由深圳和肇庆分摊。,粤财税20192号例：符合条件的张先生在深圳取得工资、在,13,粤财税20192号,申报方式：,由申报人本人或用人单位向当地财政部门提出。,财政部门是补贴受理、审核和发放的机构。,粤财税20192号申报方式：,14,财政部 税务总局关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告,2019,年第,34,号,居住天数,财政部 税务总局关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准,15,1,、,无住所个人,一个纳税年度内,在中国境内累计,居住天数,，按照个人在中国境内,累计停留,的天数计算。在中国境内停留的当天,满24小时,的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数,；,2,、,六年,，是指该纳税年度的前一年至前六年的连续六个年度，此前六年的起始年度自2019年（含）以后年度开始计算。,2019,年第,34,号公告,1、无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，,16,背景知识,1,：为什么要明确境内居住天数？,判断,无住所个人是,居民个人或非居民个人,判断纳税义务、计算税款,2019,年第,34,号公告,背景知识1：为什么要明确境内居住天数？2019年第34号公告,17,纳税义务判定表,以工资薪金为例,境内居住时间,来源于境内的工资薪金所得,来源于境外的工资薪金所得,由境内雇主支付或负担,由境外雇主支付并负担,由境内雇主支付或负担,由境外雇主支付并负担,非居民,纳税人,无住所个人,90,天,征,免,不征,不征,90天且183,天,征,征,不征,不征,居民纳,税人,无住所个人,183且6,年,征,征,征,免,6年（第7年及以后年度）#,征,征,征,征,有住所个人,征,征,征,征,纳税义务判定表 以工资薪金,境内停留当天,不足,24,小时,境内停留当天,满,24,小时,在中国境内停留的当天,满,24,小时的，,计入,中国境内居住天数。,在中国境内停留的当天,不足,24,小时的，,不计,中国境内居住天数。,2019,年第,34,号公告,1.,解释了境内居住天数怎样计算：按个人在中国境内累计停留的天数计算,境内停留当天不足24小时境内停留当天满24小时在中国境内停留,19,2019,年第,34,号公告,例：李先生,为香港居民，在广州工作，每周一早上来广州上班，周五晚上回香港。周一和周五当天停留都不足,24,小时，因此不计入境内居住天数，再加上周六、周日,2,天也不计入，这样，每周可计入的天数仅为,3,天,，按全年,52,周计算，李先生全年在境内居住天数为,156,天,，,未满,183,天，不构成居民个人,，李先生取得的全部,境外所得，就可免缴个人所得税,。,2019年第34号公告例：李先生为香港居民，在广州工作，每周,20,背景知识,2,：不满,6,年有什么意义？,个人所得税法实施条例第四条规定：,在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满,183,天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其,来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税,。,2019,年第,34,号公告,背景知识2：不满6年有什么意义？2019年第34号公告,21,2018,年,（含）之前,2025,年起,2019-,2024,清零！,即,2019,年及以后年度才为计算六年的起始年度,在此期间，不存在满六年,判断前六年是否符合“满六年”,2019,年第,34,号公告,2.,解释了满六年如何计算,2018年（含）之前2025年起2019-清零！在此期间，不,22,当年境内居住天数,不满,183,天,连续年度清零，重新起算,当年有,单次离境超过,30,天,什么时候开始起算？,从当年境内居住满,183,天且无单次离境超过,30,天的年度,2019,年第,34,号公告,重新起算（清零）,连续年度清零，重新起算,当年境内居住天数不满183天连续年度清零，重新起算当年有单次,23,2019,年第,34,号公告,例：,香港居民张先生,2019,年,1,月,1,日开始一直在深圳工作，,2019,年至,2024,年期间，每年单次离境的时间不超过,30,天；,2025,年，有一次出境休假超过,30,天，其余时间一直停留在深圳。,2026,年及之后继续在深圳工作。,2019,年至,2024,年，满,6,年,2025,年，单次离境超过,30,天，连续年限“清零”，重新起算,2019年第34号公告例：香港居民张先生2019年1月1日开,24,背景知识,3,：满,6,年后会怎样？,具有全球所得纳税义务？,前提,：,1.,连续居住满,6,年,2.,第,7,年居住满,183,天,（不受单次离境超过,30,天的影响）,2019,年第,34,号公告,背景知识3：满6年后会怎样？2019年第34号公告,25,34,号公告第一条：,无住所个人一个纳税年度在中国境内累计居住满,183,天的，如果此前六年在中国境内每年累计居住天数都满,183,天而且没有任何一年单次离境超过,30,天，该纳税年度来源于中国境内、境外所得应当缴纳个人,所得税。,2019,年第,34,号公告,3.,解释了什么情形下具有全球所得纳税义务,34号公告第一条：2019年第34号公告3.解释了什么情形下,26,2019,年第,34,号公告,例：,香港居民张先生,2019,年,1,月,1,日开始一直在深圳工作，,2019,年至,2024,年期间，每年单次离境的时间不超过,30,天；,2025,年，有一次出境休假超过,30,天，其余时间一直停留在深圳。,2026,年及之后继续在深圳工作。,2019,年至,2024,年，满,6,年,2025,年，虽然单次离境超过,30,天，但因居住满,183,天，当年应就境内外所得纳税。,2019年第34号公告例：香港居民张先生2019年1月1日开,27,谢 谢！,THANKS!,谢 谢！THANKS!,28,