金融企业收入明细表解析ppt课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,国家税务总局所得税管理司,金融企业收入明细表,解析,金融企业收入明细表 解析,1,收入定义,收入，是指金融企业在销售商品（金融产品）、提供劳务（中间服务）,及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流人,。,收入不包括为第三方或者客户代收的款项，如金融企业代垫的工本费、代邮电部门收取的邮电费等。,收入定义 收入，是指金融企业在销售商品（金融产品）,2,非金融企业关于,收入确认的原则,企业已将商品所有权上的主要,风险和报酬转移给购货方,企业既没有保留通常与所有权相联,系的继续管理权，也没有对已出售,的商品实施控制,与交易相关的经济利益能流入企业,相关的收入和成本能够可靠地计量,非金融企业关于收入确认的原则企业已将商品所有权上的主要,3,金融企业关于,收入确认的原则,根据金融企业会计制度第八十四条规定，金融企业提供金融产品服务取得的收入，应当在以下条件均能满足时才能确认收入的实现：,与交易相关的经济利益能够流入企业,收入的金额能够可靠的计量,金融企业关于收入确认的原则 根据金融企业,4,金融企业关于,收入确认的原则,根据金融企业会计制度第九十条规定，保费、分保费收入应当在以下条件均能满足时才能确认收入的实现：,原(再)保险合同成立并承担相应的保险,责任,与原(再)保险合同相关的经济利益能够,流入 公司,与原(再)保险合同相关的收入和成本能,够可靠的计量。,金融企业关于收入确认的原则 根据金融企业,5,税收关于,收入确认的原则,坚持:,形式重于实质,实质重于形式,并重的原则,税收关于收入确认的原则 坚持:,6,税收关于,收入确认的原则,形式重于实质的原则主要体现在：,只要在法律形式上完成了销售，即与实际收讫价款或取得了索取价款的凭据时，确认收入的实现,不考虑经济利益是否能流入企业问题。当经济利益不能流入企业时，可以作为坏帐进行核销,税收关于收入确认的原则 形式重于实质的原则主要体现在：,7,税收关于,收入确认的原则,实质重于形式的原则主要体现在：,税收与会计对视同销售,这一事项的不同处理上,税会两者之间形成,差异的原因主要是：,由于两者目的不同,而产生的必然结果,税收关于收入确认的原则实质重于形式的原则主要体现在：,8,主表基本结构,基本结构：分4个部分35行,收入总额,扣除项目,应纳税所得额的计算,应纳所得税额的计算,反映了所得税申报的计算过程及基本信息,数据来源,：多数根据附表相关的数据填列,主表基本结构基本结构：分4个部分35行,9,收入总额,具体项目:,销售(营业)收入,投资收益,投资转让净收入,补贴收入,其他收入,收入总额具体项目:,10,销售(营业)收入,数据来源:,金融企业在填列,企业所得税年度纳税申报表第1行-销售(营业)收入时,有关数据取自附表一(2),销售(营业)收入,11,附表一(2),适用范围:,本表适用于执行,金融企业会计制度的纳税人填列,具体包括:,银行（含信用社）、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司在内的多种组织形式的行业群体。,附表一(2)适用范围:,12,销售（营业）收入-银行,利息收入,金融往来收入,手续费收入,贴,现利息收入,汇兑收益,其他业务收入等,销售（营业）收入-银行 利息收入,13,销售（营业）收入-保险,利息收入,保费收入,分保费收入,追偿款收入,其他业务收入等,销售（营业）收入-保险 利息收入,14,销售（营业）收入-证券,利息收入,金融往来收入,证券发行差价收入,证券自营差价收入,买入返售证券收入、,开户费、过户费收入、,其他业务收入等,销售（营业）收入-证券 利息收入,15,财产转让收入,财产转让收入是指纳税人转让各类财产所取得的收入，属于非主营业务收入范畴。由于有价证券转让属于金融企业主营业务，因此不能将其归入财产转让收入。故对于金融企业来说，其财产转让收入仅指转让固定资产、抵债资产（注意3号令规定）及其他资产所取得的收入。,财产转让收入 财产转让收入是指纳税人转让各类财产,16,合法贷款业务,商业银行、政策性银行、城乡信社可,以开展贷款业务,寿险公司可以开展保户质押贷款业务,典当业可以开展抵押性质的资金融,通业务,其他企业可以开展委托贷款业务,合法贷款业务 商业银行、政策性银行、城乡信社可,17,贷款利息收入,根据国税发2002960号的规定，金融企业的应收未收利息收入按90天进行核算、确认（贷款本金逾期90天，以后收付实现制，已确认的转表外，冲减收入；应收未收利息收入，税收上按每期确认收入，过90天再冲减。会计上只要第1期应收未收过90天，先冲减已利息收入转表外核算，以后利息都转表外核算实行收付实现制）,贷款利息收入 根据国税发2002960号的,18,贷款利息收入,本息应分别核算,政策性贷款和商业贷款应分别核算,政策性贷款的风险由国家承担，商,业贷款的风险由金融企业自行承担,贴息应计入利息收入征收企业所得税,贷款利息收入 本息应分别核算,19,贷款利息收入,自营贷款与委托贷款应分别核算,委托贷款只收取手续费，,因此风险由委托方承担。,应计贷款与非应计贷款应分别核算,会计上先收本金后收利息，税收,上贷款逾期未到90天前先收利息,后收本金，此后再先收本金后收,利息。,贷款利息收入自营贷款与委托贷款应分别核算,20,国债利息收入,净价交易,国债价格买卖国债的资本利得应按,规定缴纳企业所得税,应计利息-国债利息可免企业所得税,非净价交易-在二级市场完成买卖过程,的应纳税，其他情形应免税,国债利息收入净价交易,21,国债利息收入,关于与取得国债利息收入相关的费用不得在税前扣除问题：是指交易、购买时发生的相关税费（印花税、手续费）不得税前扣除。购买国债资金的负债成本可以在税前扣除。,国债利息收入 关于与取得国债利息收入相关的费用不得在,22,补贴收入,金融企业取得的国家财政性补贴和其他补贴性收入，除国务院，财政部和国家税务总局明文规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税。,（财税字199474号文）,补贴收入 金融企业取得的国家财政性补贴和其他补贴,23,金融机构往来收入,金融机构往来利息收入，按让渡资金使用权的时间长短确认收入的实现,未超过1年的，原则上应于期满日一次性,确认收入的实现（收付实现制）,超过1年以上的，应按权责发生制的原则,分期确认收入的实现,金融机构往来收入金融机构往来利息收入，按让渡资金使用权的,24,追偿款收入,指因代位求偿权而取得的收入,会计上按经济利益否能够流入企业进行确认，并直接抵减相关支出,税收上，原则上按收付实现制确认为应纳税所得额,追偿款收入指因代位求偿权而取得的收入,25,其他收入,取得的保险无赔款优待应确认收入。,代扣代缴利息税、个人所得税手续费收入、承销,国债手续费收入属于应税收入。,承销国债利息收入：如将收入纳入应,税收入，则相关利息支出准予税前,扣除，反之，则不予税前扣除。,其他收入 取得的保险无赔款优待应确认收入。,26,其他收入,境外所得，应按中国税法规定依法缴纳 企业所得税。,收回已核销的呆帐损失，应计入当期应纳税所得额。,收回尚未核销的不良资产，其高于本金部分应确认为相产关收入（应注意表外应收利息的税务处理）。,其他收入 境外所得，应按中国税法规定依法缴纳 企业所得税。,27,其他收入,以物抵债高于本息的部分，其高于本息的部分如归债权人所有或不退还给债务人，应作为应税收入；反之，不作为应税收入。,按规定向客户收取的业务手续费，以折扣（折让）方式收取的，可按折扣（折让）后实际收取的金额计入应税收入。,其他收入以物抵债高于本息的部分，其高于本息的部分如归债权人,28,收入管理,各类收入要严格按照国家法律、法规的规定，准确计算，认真核实，正确反映，加强监督检查，以保证损益的真实性。,在日常会计核算中，首应当按照财务会计制度的规定进行会计核算，在纳税申报时，如遇会计制度与税法规定不一致，再按税法规定进行纳税调整,。,收入管理各类收入要严格按照国家法律、法规的规定，准确计算，,29,收入管理,各类收入要按规定分别列入有关项目，不得将应计收入悬在帐外或混淆会计核算科目。发生少收或多收收入时，要积极查明原因，并按规定从有关收入中退还或补入收入帐内，一切代办手续费、劳务费一律作为营业收入处理，严禁向客户以佣金、劳务费、手续费等形式坐支收入或进行私分。,收入管理各类收入要按规定分别列入有关项目，不得将应计收入悬,30,收入管理,根据权责发生制的原则，各类收入应当按照应计制进行核算，实际收到款项时冲减有关应收项目，不调整收入。逾期三年不能收回的应收款项，在提取的呆帐准备（坏帐准备）中核销，以后收回该项已核销的应收帐款时，会计上可以作增加呆帐准备处理，不再增加当期收入，在进行纳税申报时，调整当期应纳税所得额。,收入管理根据权责发生制的原则，各类收入应当按照应计制进行核,31,