章消费税法

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2019/2/1,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2019/2/1,#,1,应税消费品,过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。如：烟、酒、鞭炮、焰火。,非生活必需品。如：化妆品、贵重首饰及珠宝玉石。,高能耗及高档消费品。如：摩托车、小汽车、高档手表、高尔夫球及球具等。,不可再生和替代的稀缺资源消费品。如：成品油、实木地板、木制一次性筷子。,第一节 征税范围与纳税义务人,2,14,个税目,1.,烟,2.,酒及酒精,3.,化妆品,4.,贵重首饰及珠宝玉石,5.,鞭炮、焰火,6.,成品油,7.,汽车轮胎,8.,小汽车,9.,摩托车,10.,高尔夫球及球具,11.,高档手表,12.,游艇,13.,木制一次性筷子,14.,实木地板,一、征税范围,14,种消费品,生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节,“只征一道”,中间产品不纳税,用于其他方面的视同销售,外购、委托加工可以扣除已纳税款,4,用于连续生产的：是指作为生产最终应税消费品的直接材料、并构成最终产品实体的应税消费品。,烟丝,卷烟,连续生产,用去,1,万元,厂家,销售,1,万元,不缴消费税,缴消费税,缴消费税,应税消费品,售出,应税消费品,5,委托加工应税消费品,烟丝,卷烟,收回卷烟,委托加工,提供原料,委托方,不缴消费税,销售，,不再缴,消费税,收取加工费,受托方,代收代缴,消费税,收取增值税,连续生产，可以,抵扣,消费税,6,用于其他方面的,用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。,统称为“,用于其他方面,”,7,二、,纳税义务人、扣缴义务人,凡在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。,委托加工的，由受托方交货时代收代缴（受托方为个体经营者除外）,8,计算公式,从价定率：,应纳消费税销售额,税率,从量定额,：,应纳消费税销售数量,单位税额,复合计税,：,应纳消费税销售数量,单位税额,+,销售额,税率,第二节 消费税的计算,9,一、税率,定额税率：啤酒、黄酒、成品油。,比例税率：其它。,卷烟、白酒实行复合计税,兼营不同税率,应分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，分别计税。否则从高适用税率。,酒类产品以原料确定使用子目及税率。,10,二、销售数量的确定,升与吨的换算,962,、,988,、,1176,；,1388,、,黄酒、啤酒、柴油、汽油。,【,例,1】,某啤酒厂当月销售啤酒,296400,升，每吨啤酒出厂价格为,2500,元（不含增值税），单位税额为,220,元,/,吨。请计算该啤酒厂当月应纳的消费税。,啤酒的计量单位换算标准是,l,吨,988,升,296400,升,296400/988,升,=300,（吨）,应纳消费税,300220,66000(,元,),三、销售额的确定,同增值税基本一致,【,例,2】,某增值税为一般纳税人的化工厂，本月销售情况如下：销售化妆品给超市，开具增值税专用发票，取得不税销售额,90,万元；销售化妆品给小商店，开具普通发票，取得销售额,11.7,万元。请计算该化妆品厂应缴纳的消费税。消费税税率为,30,应纳消费税,90,11.7/(1,17,）,30,30(,万元,),视同销售,可比价,（但以物易物、,投资入股和抵债，以最高销售价格为销售额）,组成计税价格,=,成本*（,1+,成本利润率,)/,（,1-,消费税税率）,【,例,3】,某化妆品厂为一般纳税人，特制一批化妆品分给职工。此种产品该化妆品厂无市场销售价格。该化妆品成本为,50000,元。请计算该化妆品厂应缴纳的消费税。（化妆品的成本利润率为,5,）,组成计税价格,50000,（,1,5,）,/,（,1,30,）,75000(,元,),应纳消费税,7500030,22500(,元,),【,例,4】,某炼油厂生产无铅汽油,5000,吨，其中厂内汽车用油,200,吨，本月无其他销售。计算该炼油厂应缴纳的消费税。,以移送使用数量为销售数量，汽油计量单位的换算标准,l,吨,=1388,升，无铅汽油的税额为,1,元,/,升,应纳消费税,20013881,277600(,元,),16,委托加工,可比价（受托方同类消费品的销售价格）,组成计税价格,=,材料成本加工费,1,一消费税税率,【,例,5】,增值税为一般纳税人的某化妆品厂，委托某工厂加工化妆品，提供原材料,30000,元，加工费,5000,元，该批加工产品已收回（受托方没有同类化妆品的销售价格，化妆品的消费税税率为,30,）。计算受托方应代收代缴的消费税。,组成计税价格,（,30000+5000,）,（,1,一,30,）,50000(,元,),应纳消费税,5000030,15000(,元,),收回应税消费品,A,直接销售，不再缴纳消费税,用于连续生产应税消费品,B,，允许扣除：,应纳税额,=B,销售额,税率,领用,A,消费品的已纳税款,按当期生产领用数量扣除,19,外购已税消费品,A,生产消费品,B,应纳税额,B,销售额,税率,外购应税消费品,A,已纳税款,外购应税消费品已纳税款买价,适用税率,按当期生产领用数量扣除,20,扣除的范围,P141,酒、小汽车、高档手表、游艇？,同一税目、不同子目？,限于从工业企业购进或进口,按当期生产领用数量计算扣除,【,例,6】,某轮胎厂为一般纳税人，长期委托甲厂加工轮胎内胎，期初库存内胎已代收消费税,500,元，本月委托加工运回时被代收代缴消费税,800,元，该厂将内胎继续加工生产轮胎出售，开具普通发票，取得销售额为,35100,元。期末库存内胎的已纳税款为,620,元，请计算该厂应缴纳的消费税。（轮胎的消费税税率为,3,）,应纳消费税,35100/,（,1+17%,）,3,（,500+800,620,）,220,（元）,22,四、进口应税消费品,组成计税价格,=,（关税完税价格关税）,/,（,l,一消费税税率）,“关税完税价格”，是指海关以到岸价格为基础核定的关税计税价格。,【,例,7】,某外贸进出口公司从日本进口,200,辆小轿车，排量为,2.5,升，每辆海关确定的关税完税价格为,8,万元，关税税额为,8.8,万元。（消费税率为,9,）请计算该公司进口这些轿车应缴纳的消费税。,组成计税价格（,8+8.8,）,（,l,一,9,）,18.46(,万元,),应纳消费税,20018.469,332(,万元,),第三节 纳税时间、纳税地点,同增值税,