总账(财务报表间的关系)

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2017-7-6,#,目录：,1.,总账定义,.2,2.,总账流程图,.3,2.1,图释,.4,3.,财务报表,.5,3.1,报表定义,.5,3.2,报表组成,.5,3.3,财务报表的勾稽关系,.6,3.3.1,表内关系,.6,3.3.2,表与表之间的关系,7,3.4,报表之间关系不等排查,.8,1,总账是指总分类账簿,(General Ledger),也称总分类账。是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。,总分类账所提供的核算资料，是编制会计报表的主要依据，任何单位都必须设置总分类账。,1,、,总账定义,2,记账凭证,原始凭证,科目汇总表,明细分类账,总账,损益表,资产负债表,现金日记账,银行日记账,科目明细账,经营者参考,2,、,总,账,流,程,图,采购、费用等进项发票,销货、租赁等销项发票,其他合法凭证,3,2.1,图释,根据审核无误的原始凭证编制记账凭证,根据记账凭证编制各类明细账和各种账簿,总账与明细账进行核对，无误则进行结账，有误则回转凭证重新编制记账凭证再结账,结账后出财务报表,附：若结账后发现记账凭证有误，经管理者同意进行反结账，或者账务调整,4,3.,财务报表,3.1,财务报表定义,财务报表是以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部反映会计主体财务状况和经营的会计报表。,3.2,财务报表组成,财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。,5,3.3,财务报表的勾稽关系,3.3.1,表内关系,在财务报表中，有些勾稽关系是精确的，即各个项目之间可以构成等式。,如：资产,=,负债,+,所有者权益；收入,-,费用,=,利润。,相对于表间关系而言，表内关系是简单的,6,3.3.2,资产负债表与损益表间勾稽关系,7,一、流动资产,1.,货币资金,2.,应收款项,3.,存货,二、非流动资产,1.,长期投资,2.,固定资产,3.,无形资产,三、流动负债,1.,应付款项,2.,短期借款,3.,应交税费,四、非流动负债,1.,长期借款,2.,长期应付款,五、所有者权益,1.,实收资本,2.,未分配利润,一、营业收入,减：营业成本,营业税金及附加,二、营业利润,减：销售费用,管理费用,财务费用,加：投资收益,三、营业利润,加：营业外收入,减：营业外支出,四、利润总额,减：所得税,五、净利润,8,资产负债表,损益表,3.3.3,图释,1,、根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。,2,、根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核利润表中“管理费用,折旧费”的合理性。,3,、,损益表,中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。,9,3.4,报表之间关系不等排查,3.4.1,检查资产负债表是否平衡,检查资产负债表本身是否平衡，如果资产负债表不平，则首先检查对应期间是否正确结转损益或者凭证是否过账,3.4.2,检查报表公式设置,3.4.3,报表是否在同一期,确认资产负债表和损益表的取数期间是否在同一期，若在同一期，则逐一检查是从哪一期开始两张表勾稽关系不等,10,3.4.4,是否有做过以前年度损益调整,资产负债表和损益表开始不等的期间是否有做过以前年度损益调整，新会计准则损益表中不包含以前年度损益调整这一项，但是资产负债表中未分配利润中包含了这项。,“以前年度损益调整”科目，核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，期末余额转入“利润分配,-,未分配利润,”,11,12,谢谢大家,！,13,